2026年《税务师》考试题库附完整答案夺冠系列

2026年《税务师》考试题库附完整答案夺冠系列一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.税收法律主义的核心内涵是（）。A.课税要素法定B.税不重征C.实质课税D.诚实信用答案：A2.关于税法适用原则，下列说法正确的是（）。A.实体法从新，程序法从旧B.程序法从新，实体法从旧C.特别法优于普通法仅适用于税收程序D.新法优于旧法不适用于税收实体法答案：B解析：税法适用遵循实体从旧、程序从新原则；新法优于旧法、特别法优于普通法在税收实体法和程序法中均适用。3.关于增值税纳税人，下列说法正确的是（）。A.单位以承包方式经营的，一律以承包人为纳税人B.个人不属于增值税纳税人C.境外单位在境内销售服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人D.两个以上单位共同发生的应税行为，应当分别各自纳税，不得汇总缴纳答案：C解析：境外单位或个人在境内销售服务，在境内未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人。单位以承包方式经营，以发包人名义对外经营的，纳税人为发包人。4.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月取得下列收入，适用9%税率的是（）。A.仓储服务收入B.出租仓库收入C.餐饮服务收入D.代理报关服务收入答案：B解析：不动产租赁服务适用9%税率；仓储服务、餐饮服务、代理报关服务均适用6%税率。5.下列各项中，可选择适用简易计税方法按3%征收率计算缴纳增值税的是（）。A.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产B.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产C.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务D.一般纳税人销售使用过的未抵扣进项税额的固定资产答案：C解析：以清包工方式提供的建筑服务可选择简易计税按3%征收率计税。A、B适用5%征收率；D按3%征收率减按2%计税。6.下列各项中，属于增值税价外费用的是（）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.同时符合条件代为收取的政府性基金C.航空运输企业代收的机场建设费D.向购买方收取的包装费答案：D解析：包装费属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。代收代缴消费税、符合条件的政府性基金、代收的机场建设费等不属于价外费用。7.某商场为增值税一般纳税人，2026年5月销售商品取得不含税销售额200万元，给予购买方10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。该商场当月销项税额为（）万元。A.23.4B.26C.25.2D.22.5答案：A解析：销售额和折扣额在同一张发票金额栏注明的，可按折扣后的销售额计算销项税额：200×（1－10%）×13%＝23.4万元。8.某金店为增值税一般纳税人，2026年6月采取以旧换新方式销售金项链，新项链含税零售价为8000元，收回旧项链作价3000元，实际收取差价款5000元。该金店当月就此业务应确认的增值税销项税额为（）元。A.1150.44B.575.22C.884.96D.442.48答案：B解析：金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税差价款计税：5000÷1.13×13%＝575.22元。9.下列行为中，应视同销售货物计算缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于个人消费B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物作为投资提供给其他单位D.将购进的货物用于不动产在建工程答案：C解析：自产、委托加工的货物用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售；外购货物用于集体福利和个人消费的，作进项税额转出处理。10.甲公司为增值税一般纳税人，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.因管理不善被盗的原材料对应的进项税额B.购进用于免征增值税项目的设备对应的进项税额C.接受贷款服务支付利息取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进生产用机器设备取得的增值税专用发票上注明的税额答案：D解析：A属于非正常损失，进项税额不得抵扣；B用于免税项目不得抵扣；C贷款服务进项税额不得抵扣。11.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2026年8月收购一批农产品用于生产13%税率的食品，收购发票注明支付价款20万元，当月全部领用生产。该厂当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.1.8B.2C.2.2D.2.6答案：B解析：购进农产品用于生产销售13%税率货物，按10%计算抵扣，20×10%＝2万元。12.甲企业采取预收货款方式销售一台生产工期为18个月的大型设备，2026年4月1日收到全部货款并当日开具增值税专用发票，6月1日设备发出。该企业增值税纳税义务发生时间为（）。A.3月1日B.4月1日C.5月1日D.6月1日答案：B解析：生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为收到预收款或合同约定收款日期的当天；先开票的，为开票当天。本题收款与开票同日，为4月1日。13.按照现行政策，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.3B.5C.10D.15答案：C14.纳税人收到增值税期末留抵退税款后，下列处理正确的是（）。A.相应调减期末留抵税额B.计入当期应纳税额C.相应调增期末留抵税额D.暂不作处理，待下期申报时调整答案：A解析：收到留抵退税款后，应相应调减期末留抵税额，避免重复抵扣。15.某增值税一般纳税人出售一台2008年12月购入的旧机床，该机床购进时未抵扣进项税额，取得含税收入20.6万元，选择简易计税方法。该业务应缴纳增值税（）万元。A.0.4B.0.6C.0.62D.0.41答案：A解析：未抵扣过进项税额的旧固定资产，按3%征收率减按2%计税：20.6÷1.03×2%＝0.4万元。16.下列关于增值税专用发票开具的表述中，正确的是（）。A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品，可以开具增值税专用发票B.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票C.向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票D.销售不动产不得开具增值税专用发票答案：C解析：向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票。商业企业零售消费品一般不得开具专用发票，另有规定的除外；销售不动产可以开具专用发票。17.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.每只不含税售价9500元的手表B.电动汽车C.竹制一次性筷子D.每只不含税售价11000元的高档手表答案：D解析：高档手表指不含增值税售价每只在1万元（含）以上的手表。电动汽车、竹制一次性筷子不属于消费税征税范围。18.下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.实木地板答案：C解析：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节纳税；卷烟在批发环节加征，白酒、实木地板在生产环节纳税。19.某啤酒厂2026年4月销售乙类啤酒100吨，每吨不含增值税出厂价为2600元（含包装物押金）。该厂当月应缴纳消费税（）元。A.22000B.25000C.26000D.0答案：A解析：每吨出厂价2600元＜3000元，属于乙类啤酒，适用定额税率220元/吨：100×220＝22000元。20.某白酒厂2026年5月销售自产粮食白酒15吨，取得不含增值税销售额60万元，另收取优质费5.65万元、包装物租金1.13万元。该厂当月应缴纳消费税（）万元。A.12B.13.2C.14.7D.15.2答案：C解析：优质费和包装物租金为价外费用，不含税销售额＝60＋（5.65＋1.13）÷1.13＝66万元；从价税＝66×20%＝13.2万元，从量税＝15×2000×0.5÷10000＝1.5万元，合计14.7万元。21.下列情形中，准予扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。A.外购已税白酒连续生产白酒B.外购已税小汽车连续生产小汽车C.外购已税烟丝连续生产卷烟D.外购已税高档手表连续生产高档手表答案：C解析：酒类、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料等应税消费品，不得扣除外购已纳消费税。22.某汽车制造厂将自产小汽车5辆用于抵偿债务。已知同类小汽车最高不含税售价为12万元/辆，平均不含税售价为11万元/辆。该厂用于抵债的小汽车应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%）A.2.5B.2.75C.3D.5.5答案：C解析：自产应税消费品用于抵偿债务的，按同类应税消费品最高销售价格计算消费税：12×5×5%＝3万元。23.甲企业委托乙企业加工一批鞭炮，消费税税率15%，甲企业提供材料成本15万元，支付不含税加工费5万元，乙企业无同类产品销售价格。乙企业应代收代缴消费税（）万元。A.3B.3.3C.3.53D.4答案：C解析：组成计税价格＝（15＋5）÷（1－15%）＝23.53万元，应代收代缴消费税＝23.53×15%＝3.53万元。24.某县城化妆品厂2026年6月实际缴纳增值税60万元、消费税40万元，另因偷税被处以罚款5万元、加收滞纳金1万元。该厂当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.3.5B.4C.5D.5.5答案：C解析：城建税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括罚款和滞纳金。县城税率5%：（60＋40）×5%＝5万元。25.某市区的生产企业2026年7月缴纳增值税180万元，其中含进口环节海关代征增值税30万元；出口货物增值税“免抵”税额20万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.10.5B.11.2C.11.9D.12.6答案：C解析：城建税计税依据包括免抵税额，不包括进口环节缴纳的增值税。（180－30＋20）×7%＝11.9万元。26.在确定进口货物关税完税价格时，下列费用应计入的是（）。A.买方为购买进口货物向境外采购代理人支付的买方佣金B.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运输费用C.进口货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费用D.进口关税及国内税收答案：C解析：起卸前的运输费用计入关税完税价格；买方佣金（购货佣金）、起卸后运费、进口关税和国内税收均不计入。27.某公司以FOB方式进口一批货物，货价折合人民币100万元，支付境外运费8万元，保险费因故无法确定。该批货物进口关税的完税价格为（）万元。A.108B.108.32C.108.42D.108.62答案：B解析：保险费无法确定时，按货价加运费总额的3‰计算保险费：100＋8＋（100＋8）×3‰＝108.32万元。28.下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（）。A.对原产于我国的进口货物不适用最惠国税率B.暂定税率优先于最惠国税率适用C.普通税率不适用于原产于未与我国订有关税互惠协议的国家D.特惠税率高于最惠国税率答案：B解析：暂定税率优先于最惠国税率适用。特惠税率低于最惠国税率；原产于我国的进口货物适用最惠国税率；未与我国订立关税互惠协议的国家适用普通税率。29.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.天然原油C.进口原煤D.煤矿生产的天然气答案：B解析：资源税对在我国领域及管辖海域内开发应税资源的单位和个人征收，进口不征；人造石油不属于资源税征税范围。30.纳税人以自采原矿直接销售，资源税的计税依据为（）。A.原矿销售额B.选矿销售额C.折合成选矿后的原矿销售额D.原矿销售量答案：A解析：自采原矿直接销售的，按原矿销售额计税；以自采原矿加工选矿产品销售的，按选矿产品销售额计税。31.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征资源税的比例为（）。A.30%B.40%C.50%D.20%答案：A解析：从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%；稠油、高凝油减征40%。32.王某购买乘用车支付不含增值税价款20万元，另向同一销售方支付装饰费2.26万元（销售方收取，未分别开具发票）。王某应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.2C.2.23D.2.26答案：B解析：装饰费属于价外费用，应换算为不含税金额并入计税价格：（20＋2.26÷1.13）×10%＝2.2万元。33.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.外商投资企业购买的小轿车B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.城市公交企业购置的货车D.个人购买的1.6升及以下排量乘用车答案：B解析：设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税；城市公交企业购置的公共汽电车辆免税，货车不免税。34.某烟草公司2026年8月向烟农收购烟叶，支付收购价款80万元，另支付价外补贴8万元。该公司当月应缴纳烟叶税（）万元。A.16B.17.6C.17.76D.19.36答案：B解析：烟叶税计税依据为收购价款总额（含按收购价款10%计算的价外补贴）：80×（1＋10%）×20%＝17.6万元。35.某公司进口一批化妆品，关税完税价格为60万元，关税税率20%，消费税税率15%。该批化妆品进口环节应缴纳消费税（）万元。A.9B.10.59C.12.71D.15答案：C解析：组成计税价格＝（60＋12）÷（1－15%）＝84.71万元，应纳消费税＝84.71×15%＝12.71万元。36.承上题资料，该批化妆品进口环节应缴纳增值税（）万元。A.14.71B.11.01C.12.71D.13.36答案：B解析：进口增值税＝组成计税价格×13%＝84.71×13%＝11.01万元。37.某外贸企业为增值税一般纳税人，2026年9月购进一批货物出口，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元，出口离岸价折合人民币300万元，出口退税率为10%。该企业应退增值税（）万元。A.26B.20C.39D.30答案：B解析：外贸企业出口货物应退增值税＝购进金额×退税率＝200×10%＝20万元；征退税率差额计入出口货物成本。38.固定业户到外县（市）销售货物，未向机构所在地主管税务机关报告外出经营事项的，增值税纳税地点为（）。A.机构所在地B.销售地C.购买方所在地D.由纳税人选择销售地或机构所在地答案：B解析：固定业户到外县（市）销售货物，未报告的，应向销售地主管税务机关申报纳税；未申报的，由机构所在地主管税务机关补征税款。39.纳税人受托加工应税消费品（受托方为非个人），消费税的纳税地点为（）。A.委托方机构所在地B.受托方机构所在地C.应税消费品销售地D.由双方协商确定答案：B解析：受托方为单位或个体工商户的，由受托方在交货时代收代缴消费税，纳税地点为受托方机构所在地。40.区分不同税种的主要标志是（）。A.纳税人B.课税对象C.税率D.纳税环节答案：B二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.下列各项中，属于增值税应税销售行为的有（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的修理修配劳务B.纳税人将外购货物分配给股东C.典当业销售死当物品D.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务E.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用答案：BCE解析：B属于视同销售；C按销售货物缴纳增值税；E按陆路运输服务缴纳增值税。A属于非经营活动，D属于不征收增值税的公益服务。2.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。A.有形动产租赁服务适用13%税率B.基础电信服务适用9%税率C.增值电信服务适用6%税率D.转让土地使用权适用9%税率E.个人出租住房适用5%征收率减按1.5%征收答案：ABCD解析：E属于征收率的规定，不属于增值税税率；A、B、C、D所述税率均正确。3.下列情形中，增值税视同销售货物或者发生应税行为的有（）。A.将自产、委托加工的货物用于集体福利B.将外购的货物用于集体福利C.将自产的货物用于投资入股D.将购进的货物无偿赠送其他单位E.单位无偿提供服务用于公益事业答案：ACD解析：B属于进项税额转出情形；E用于公益事业或以社会公众为对象的无偿服务，不视同销售。4.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.外购原材料因管理不善发生霉烂变质B.外购货物用于对外投资C.外购货物用于免征增值税项目D.接受餐饮服务E.购进的贷款服务答案：ACDE解析：B属于视同销售，进项税额可抵扣。A为非正常损失；C用于免税项目；D、E属于购进餐饮服务、贷款服务，进项税额均不得抵扣。5.下列各项中，应计入增值税销售额（价外费用）的有（）。A.向购买方收取的延期付款利息B.向购买方收取的优质费C.受托加工代收代缴的消费税D.同时符合条件代为收取的政府性基金E.向购买方收取的包装费答案：ABE解析：价外费用包括价外收取的延期付款利息、优质费、包装费、包装物租金、违约金等；但不包括代收代缴消费税、符合条件的代垫运费和代收的政府性基金。6.下列应税行为中，适用差额征收增值税的有（）。A.金融商品转让B.劳务派遣服务选择差额纳税的C.提供建筑服务适用简易计税的D.旅游服务E.提供仓储服务答案：ABCD解析：金融商品转让按卖出价扣除买入价后的余额为销售额；劳务派遣差额纳税按5%征收率计税；建筑服务简易计税可扣除分包款；旅游服务可选择差额扣除住宿费、餐饮费、交通费、门票费等。仓储服务不适用差额征税。7.下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.外国政府无偿援助的进口物资和设备C.个人转让著作权D.旧货经营单位销售旧货E.直接用于科学研究和教学的进口仪器、设备答案：ABCE解析：D销售旧货按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不属于免征增值税项目。8.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，先开具发票的，为开具发票的当天B.采取赊销方式销售货物，无书面合同约定的，为货物发出的当天C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天D.纳税人提供不动产租赁服务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天E.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：ABCDE9.下列关于增值税出口退（免）税政策的表述中，正确的有（）。A.生产企业出口自产货物适用“免、抵、退”税办法B.外贸企业出口货物适用“免、退”税办法C.来料加工复出口货物实行免税不退税办法D.出口企业出口的货物，一律适用退税政策E.增值税出口退税的计税依据一律为出口离岸价答案：ABC解析：出口货物存在免税、退税、征税等多种政策，并非一律退税；外贸企业退税的计税依据为购进货物的增值税专用发票注明的金额而非离岸价，D、E错误。10.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.雪茄烟B.电动汽车C.实木地板D.高档护肤品E.体育上用的发令纸答案：ACD解析：电动汽车不属于消费税征税范围；体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于鞭炮、焰火税目。11.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.金银首饰在零售环节纳税B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税D.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，于移送使用时纳税E.进口应税消费品于报关进口时纳税答案：ABCE解析：自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税；用于其他方面的，于移送时纳税。12.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额缴纳消费税B.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应按同类应税消费品的平均销售价格计征消费税C.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税税额D.啤酒的包装物押金不计入销售额计算消费税E.白酒包装物押金在收取时并入销售额征收消费税答案：ADE解析：B应按最高销售价格计税；C消费税销售额不包括向购买方收取的增值税税额。13.下列情形中，准予按当期生产领用量抵扣外购应税消费品已纳消费税税款的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税白酒生产的白酒C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D.外购已税实木地板生产的实木地板E.外购已税润滑油生产的润滑油答案：ADE解析：B酒类产品不得扣除；C在零售环节纳税的金银首饰，不得扣除外购珠宝玉石已纳消费税。14.关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（）。A.受托方为个人的，由受托方代收代缴消费税B.受托方按同类应税消费品销售价格计算代收代缴消费税；没有同类价格的，按组成计税价格计算C.委托方收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税D.委托方将收回的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税E.受托方为非个人的，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款答案：BCE解析：A错误，受托方为个人的，由委托方收回后自行缴纳消费税；D错误，只有以不高于受托方计税价格直接出售的，才不再缴纳消费税。15.关于城市维护建设税，下列说法正确的有（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为7%B.纳税人所在地在县城的，税率为5%C.城市维护建设税的计税依据包括纳税人实际缴纳的增值税税额D.进口货物由海关代征城市维护建设税E.对出口产品退还增值税的，同时退还已纳的城市维护建设税答案：ABC解析：城建税进口不征、出口不退，D、E错误。16.下列进口货物中，属于法定减免关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府无偿赠送的物资D.在海关放行前因不可抗力损坏的货物E.境外企业无偿捐赠的生产设备答案：ABCD解析：法定减免税包括税额50元以下的一票货物、无商业价值的广告品和货样、外国政府和国际组织无偿赠送的物资、放行前遭受损坏或者损失的货物等。E不属于法定减免范围。17.下列关于资源税计税的规定，正确的有（）。A.资源税在进口环节不征收B.纳税人开采原矿直接销售的，以原矿销售额为计税依据C.纳税人以自采原矿加工选矿销售的，以选矿销售额为计税依据D.从价计征资源税的销售额不包括增值税销项税额和运杂费用E.资源税均实行从价计征答案：ABCD解析：资源税以从价计征为主，部分应税产品实行从量计征，E错误。18.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。A.购买使用国产汽车B.进口使用小轿车C.受赠使用摩托车D.获奖使用汽车E.汽车销售企业购入待售的小汽车答案：ABCD解析：车辆购置税以购置并自用应税车辆为征税前提，E属于购入待售，不征车辆购置税。19.关于烟叶税，下列说法正确的有（）。A.纳税人为收购烟叶的单位B.计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额C.价外补贴统一暂按收购价款的10%计入计税依据D.税率为20%E.纳税地点为烟叶收购单位机构所在地答案：ABCD解析：烟叶税在烟叶收购地缴纳，E错误。20.根据增值税法律制度规定，下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.商业企业一般纳税人零售烟、酒C.销售免税货物（另有规定除外）D.向小规模纳税人销售货物E.金融商品转让答案：ABCE解析：D向小规模纳税人销售货物可以开具增值税专用发票；金融商品转让不得开具增值税专用发票。三、计算题（共2题，每题4小题，每小题2分，共16分）（一）某生产制造企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生下列业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额500万元；另向购买方收取包装费5.65万元、延期付款利息2.26万元，均为含税收入。（2）将自产设备2台用于本企业职工食堂，同类设备不含税售价合计20万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付境内运输费取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元。当月因管理不善造成部分原材料丢失，账面成本10万元。（4）进口一台检测设备，关税完税价格50万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书。（5）出售一台2008年12月购入的旧机床，取得含税收入10.3万元，该机床购进时未抵扣进项税额，企业选择简易计税。假定取得的扣税凭证均符合规定并于当月申报抵扣。1.业务（1）的增值税销项税额为（）万元。A.65B.65.91C.65.65D.66答案：B解析：包装费和延期付款利息属于价外费用，应换算为不含税收入：500×13%＋（5.65＋2.26）÷1.13×13%＝65＋0.91＝65.91万元。2.业务（2）的增值税销项税额为（）万元。A.2.6B.3.4C.3.2D.0答案：A解析：将自产设备用于集体福利属于视同销售，按同类产品售价计税：20×13%＝2.6万元。3.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.32.75B.34.05C.35.35D.33.95答案：A解析：原材料进项26万元、运费进项0.9万元、进口设备进项（50＋5）×13%＝7.15万元，合计34.05万元；因管理不善丢失原材料，进项税额转出10×13%＝1.3万元。准予抵扣进项税额＝34.05－1.3＝32.75万元。4.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.35.96B.35.76C.36.16D.55.56答案：A解析：一般计税方法应纳税额＝65.91＋2.6－32.75＝35.76万元；简易计税（旧机床）＝10.3÷1.03×2%＝0.2万元。合计35.96万元。（二）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生下列业务：（1）销售自产粮食白酒20吨，取得不含增值税销售额80万元，另收取品牌使用费4.52万元。（2）销售乙类啤酒10吨，每吨不含增值税出厂价（含包装物押金）2800元。（3）将自产粮食白酒2吨用于接待客户，同类白酒不含增值税销售价格为每吨4万元。（4）将收购的高粱委托某酒厂加工粮食白酒5吨，支付材料成本10万元、不含税加工费5万元，受托方无同类产品销售价格，已代收代缴消费税；收回后以不含税销售额30万元全部售出。已知：粮食白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；乙类啤酒消费税定额税率220元/吨。1.业务（1）应缴纳消费税（）万元。A.16B.17.6C.18.8D.17.8答案：C品牌使用费属于价外费用，不含税销售额＝80＋4.52÷1.13＝84万元；从价税＝84×20%＝16.8万元，从量税＝20×2000×0.5÷10000＝2万元，合计18.8万元。2.业务（2）和业务（3）应缴纳消费税合计（）万元。A.1.8B.2.02C.2D.2.2答案：B啤酒按定额税率计税：10×220÷10000＝0.22万元。白酒用于接待按同类售价计税：4×2×20%＋2×2000×0.5÷10000＝1.6＋0.2＝1.8万元。合计2.02万元。3.受托方应代收代缴消费税（）万元。A.3.875B.4.375C.5D.4.875答案：B组成计税价格＝（10＋5＋5×2000×0.5÷10000）÷（1－20%）＝19.375万元；代收代缴消费税＝19.375×20%＋0.5＝4.375万元。4.该企业当月应自行申报缴纳消费税（）万元。A.22.72B.23.195C.22.945D.23.725答案：C委托加工收回的白酒以30万元出售，高于受托方组成计税价格19.375万元，应申报缴纳消费税并扣除已代收代缴税款：30×20%＋0.5－4.375＝2.125万元。当月合计＝18.8＋0.22＋1.8＋2.125＝22.945万元。四、综合分析题（共2题，每题6小题，每小题2分，共24分）（一）某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年9月发生下列经营业务：（1）批发商品取得不含税销售额1000万元，当月购进商品取得增值税专用发票注明金额600万元、税额78万元。（2）提供餐饮服务，取得含税收入53万元。（3）出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法，取得含税租金31.5万元。（4）出售一台2010年购入的旧机器设备，取得含税收入10.3万元，购进时未抵扣进项税额，选择简易计税。（5）当月取得银行贷款，支付利息取得增值税专用发票注明税额2万元；接受餐饮服务取得增值税专用发票注明税额0.6万元。（6）当月因管理不善造成一批库存商品变质，账面成本为20万元，其中外购货物成本占80%，相关进项税额已抵扣。假定取得的扣税凭证均按规定申报抵扣，该公司位于市区。1.业务（3）出租不动产应缴纳增值税（）万元。A.1.5B.1.58C.1.575D.1.43答案：A解析：一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税按5%征收率计税：31.5÷1.05×5%＝1.5万元。2.业务（4）出售旧设备应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.2C.0.21D.0.31答案：B解析：未抵扣过进项税额的旧设备，按3%征收率减按2%计税：10.3÷1.03×2%＝0.2万元。3.当月应转出的进项税额为（）万元。A.2.08B.2.6C.1.6D.2.4答案：A解析：库存商品因管理不善变质属于非正常损失，按账面成本中外购货物部分对应的已抵扣进项税额转出：20×80%×13%＝2.08万元。4.当月增值税销项税额为（）万元。A.130B.133C.136D.140答案：B解析：批发商品销项税额＝1000×13%＝130万元；餐饮服务销项税额＝53÷1.06×6%＝3万元。合计133万元。5.当月应缴纳增值税（）万元。A.57.08B.58.78C.57.72D.60.5答案：B解析：准予抵扣进项税额＝78－2.08＝75.92万元。贷款利息进项2万元、餐饮服务进项0.6万元不得抵扣。一般计税应纳税额＝1