2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务考前押题卷附解析

2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务考前押题卷附解析一、试题部分（一）必答题（共3题，每题20分，总计60分）1.案例分析题一（本题20分）背景资料：2025年某省审计厅组织开展全省优化营商环境政策落实情况专项审计，重点审计省发改委、省市场监管局等5个省直部门及3个设区市，涉及惠企补贴、涉企收费、政务服务等领域财政资金12.7亿元。资料1：审计组进点前，主审安排2名审计人员开展审前调查：一是收集《优化营商环境条例》《某省关于进一步优化营商环境的若干措施》等政策文件共17份，梳理出32项核心政策要求；二是通过省政务服务网、省公共资源交易平台等渠道，抓取2024年全省市场主体登记、行政许可办理时限、涉企收费目录等公开数据共12.6万条；三是选取2家企业开展线上访谈，了解企业对营商环境的实际诉求。基于上述调查成果，审计组编制了审计实施方案，明确将“市场主体办事便利度”“惠企资金兑现率”“涉企收费合规性”作为3项重点审计内容，审计组成员按业务条线分为3个小组分别负责。资料2：审计组在某市市场监管局审计时发现，该局2024年办理的1276件企业设立登记业务中，有189件办理时长超过省里规定的“1个工作日办结”要求，最长办理时长为7个工作日。该局经办人员解释，超时长主要是因为部分企业提交的申请材料不符合法定形式，需要补正，补正时间不计入法定办理时限，但审计人员抽查30件超时长业务档案后发现，有12件未留存材料补正告知书及企业签收记录，无法证明补正事实。资料3：审计组在开展涉企收费专项核查时发现，某市直部门下属A事业单位2024年以“定制化技术服务费”名义向32家小微企业收取费用共计186万元。该收费项目未纳入《某省实行政府定价的经营服务性收费目录清单》，也未在办事场所、官方网站进行收费公示。A事业单位辩称，其为企业提供的是个性化技术咨询服务，属于市场调节价范畴，无需纳入政府定价目录，也无需公示。资料4：现场审计结束后，审计组拟出具审计报告，提出3条审计建议：一是要求相关部门立即清理违规涉企收费项目，限期退还向企业收取的违规费用；二是督促政务服务部门完善办事时限台账管理，规范补正材料告知、签收、归档全流程程序；三是建议省发改委牵头开展营商环境政策落地“回头看”，对政策执行堵点进行专项整治。同时，审计组将审计发现的2名公职人员涉嫌利用审批职权收受企业财物的问题线索，按规定移送纪检监察机关处理。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）结合资料1，说明审计组在审前调查阶段采用了哪些审计方法，并简述国家审计项目审计实施方案应当包含的核心内容。（5分）（2）结合资料2，指出审计人员应当进一步实施哪些审计程序，以核实企业设立登记超时长问题的实际情况及成因。（6分）（3）结合资料3，判断A事业单位的收费行为是否合规，并说明理由。（4分）（4）结合上述全部资料，简述国家审计在优化营商环境治理中发挥的作用。（5分）2.案例分析题二（本题20分）背景资料：某省属能源集团有限公司（以下简称“甲集团”）是年营业收入超800亿元的国有重要骨干企业，下设12家全资子公司、7家控股子公司，业务涵盖煤炭开采、火力发电、新能源开发、能源贸易等领域。2024年末，甲集团董事会印发《内部审计转型发展三年行动方案》，要求内部审计部门从“传统财务合规审计”向“价值增值型审计”转型，重点服务集团风险防控、效益提升、战略落地。资料1：甲集团内部审计部门现有专职审计人员28人，其中具有注册会计师、高级审计师、高级工程师等高级职称或执业资格的11人，具有工程建设、法律、信息技术、供应链管理等非财务专业背景的7人。在编制2025年度审计项目计划时，内部审计部门负责人提出，将年度审计项目数量从2024年的22项压缩至15项，减少常规财务收支审计、经济责任审计的占比，新增新能源项目投资效益审计、供应链风险管理审计、数字化转型专项审计等3类新业务，审计结果直接向董事会审计委员会报告，不再抄送集团经营层。资料2：在对甲集团下属乙新能源公司某100MW光伏发电项目开展投资效益审计时，内部审计组发现：该项目总投资12.5亿元，2022年9月开工，2024年6月并网发电，截至2024年末实际发电量为1.2亿千瓦时，仅达到可行性研究报告预测值的68%。经延伸核查，问题成因包括三方面：一是项目选址阶段未充分评估当地光照资源年际波动情况，可研报告采用的年均光照小时数比近10年气象站实测平均值高18%，可研评审未对核心参数进行复核；二是项目建设期间核心设备采购未严格执行集团招投标管理规定，3台核心光伏组件的供应商为甲集团某副总经理亲属持股的企业，采购价格比同期同档次产品市场均价高12%，涉及金额3200万元；三是项目并网后运维人员配备不足，设备故障平均处理时长为28小时，比行业平均水平高42%，直接影响发电效率。资料3：审计结束后，内部审计组向乙新能源公司出具审计报告，提出优化项目可研评审机制、规范招投标全流程管理、完善运维人员考核体系等8条审计建议，要求3个月内整改完毕。2025年3月，内部审计部门开展整改跟踪时发现，乙新能源公司仅修订了《运维人员绩效考核办法》，对于可研评审机制完善、招投标管理整改等事项仅印发了整改方案，未实质推进相关制度修订和流程优化。乙新能源公司负责人解释，可研评审、招投标管理涉及集团多个部门，需要集团层面统筹协调，子公司层面难以独立推进，因此整改滞后。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）结合资料1，分析甲集团内部审计转型的基础条件，并简述内部审计项目计划管理应当遵循的原则。（5分）（2）结合资料2，指出内部审计组针对光伏组件采购违规问题应当如何界定审计责任，并说明依据。（6分）（3）结合资料3，说明甲集团内部审计部门应当采取哪些措施推动审计整改落地见效。（5分）（4）简述价值增值型内部审计与传统财务合规审计的主要区别。（4分）3.案例分析题三（本题20分）背景资料：2025年某市审计局组织开展2024年度全市社会保险基金预算执行及收支管理情况审计，本次审计覆盖职工基本养老保险、城乡居民基本养老保险、职工基本医疗保险、城乡居民基本医疗保险、工伤保险、失业保险等6项社保基金，2024年度全市社保基金总收入387.2亿元、总支出342.9亿元，年末累计结余1268.5亿元，参保人数达421.7万人。审计组采用“大数据分析+现场核查”的审计模式，共采集社保经办、税务、民政、医保定点医疗机构等12个单位的业务和财务数据共2.3亿条。资料1：审计组在数据采集与治理阶段采取了以下做法：一是要求被审计单位提交的电子数据必须经数据提供部门负责人签字确认并加盖单位公章，明确数据真实性责任；二是对采集到的多源异构数据进行字段匹配、格式转换，删除重复记录，对缺失的参保人身份证号、缴费基数等关键字段进行补全；三是安排2名大数据审计人员对治理后的数据进行校验，核对数据收支总额与财务报表、统计年报的一致性，将数据校验误差控制在0.1%以内。资料2：审计组构建多维度分析模型开展数据分析，筛查出以下三类疑点：（1）有126名已在民政部门登记死亡的人员，仍然在死亡后3个月内领取养老保险待遇，涉及金额218.3万元；（2）有37家企业存在少报缴费工资基数的情况，合计少缴各项社保费1247.6万元，其中3家制造业企业少缴金额均超过100万元；（3）有219名参保人员存在同一时间段内重复参加职工基本医疗保险和城乡居民基本医疗保险的情况，涉及重复缴费78.2万元。资料3：针对上述疑点，审计组组织15名审计人员开展线下核查，最终确认121人冒领养老保险待遇（涉及金额207.4万元）、37家企业少缴社保费1247.6万元、196人重复参保（涉及重复缴费69.7万元）的问题。审计过程中，市社保经办中心提出异议：一是大数据审计筛查的疑点不能直接作为审计证据，必须逐一核实，增加了经办机构的配合工作量；二是部分重复参保是因为参保人个人自主缴费导致的，经办机构没有审核义务，不应认定为问题。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）结合资料1，判断审计组在数据采集和治理环节的做法是否符合大数据审计相关准则要求，并简述大数据环境下审计证据的特点。（6分）（2）结合资料2，分别指出针对三类疑点应当实施的具体现场核查程序。（7分）（3）结合资料3，回应被审计单位提出的两项异议，并说明大数据审计中审计证据的认定标准。（7分）（二）选答题（共3题，分别对应财政审计、金融审计、企业审计方向，考生任选1题作答，本题40分）1.选答题一（财政审计方向，本题40分）背景资料：2025年审计署某特派办对某省2024年度中央财政转移支付资金管理使用情况开展审计，重点审计中央财政直达资金、地方政府专项债券、农业农村转移支付等领域，涉及转移支付资金总额2876.3亿元。资料1：截至2024年末，该省收到中央财政直达资金1260.8亿元，实际支出1098.1亿元，支出进度为87.1%，比财政部要求的年底95%的支出进度低7.9个百分点。审计发现：一是有32个市县将112.3亿元直达资金滞留在本级财政专户，其中6个市县的27.6亿元资金滞留时间超过6个月，主要原因是部分项目前期准备不充分，用地、环评等手续未办理完成，不具备资金拨付条件；二是有2个地级市违规将18.2亿元直达资金用于偿还政府存量隐性债务，不符合直达资金“直接惠企利民”的使用范围规定。资料2：该省2024年新增地方政府专项债券额度480亿元，截至2024年末已发行450亿元。审计发现：一是有11个专项债券项目存在“资金等项目”情况，涉及资金89.7亿元，截至2024年末资金未实际使用，闲置时间最长的达10个月；二是有3个市县的5个专项债券项目申报材料不实，虚构停车场收费、景区门票收入等项目收益来源，实际项目无稳定经营性收入，无法覆盖债券本息，涉及债券资金32.4亿元；三是有2个园区的专项债券项目擅自改变资金用途，将15.6亿元用于园区管委会办公楼装修、公务车辆购置等非公益性资本支出。资料3：在审计农业农村转移支付资金时发现，某县2024年收到中央农田建设补助资金2.3亿元，用于建设10万亩高标准农田。审计抽查2万亩农田发现，有1.2万亩实际建设标准不达标，包括灌溉渠系未接通、土壤改良厚度未达到30厘米要求、机耕路宽度不符合规范等，涉及资金2760万元；此外，该县农业农村局在项目招标过程中，授意3家投标单位串标，最终中标单位为该局副局长弟弟实际控制的建筑公司，中标价格比批复预算高8%，涉及违规金额1840万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）结合资料1，分析该省直达资金支出进度偏低及违规使用问题的主要成因，并提出针对性审计建议。（12分）（2）结合资料2，指出该省专项债券管理使用中存在的主要风险，并说明审计机关应当如何开展专项债券全链条审计。（14分）（3）结合资料3，指出该县农田建设补助资金管理使用中存在的主要问题，并说明审计机关移送相关问题线索的程序要求。（14分）2.选答题二（金融审计方向，本题40分）背景资料：2025年审计署某金融审计局对某全国性股份制商业银行（以下简称“乙银行”）2024年度资产负债损益情况开展审计，乙银行截至2024年末总资产规模为4.2万亿元，全年实现净利润187.3亿元，不良贷款率为1.42%，符合监管部门1.5%的预警线要求。资料1：审计组在信贷业务审计中发现，乙银行2024年末制造业贷款余额为6802亿元，比上年末增长12.3%，增速高于各项贷款平均增速5.7个百分点，但审计抽查发现，有127.4亿元贷款被划入制造业贷款统计口径，实际用途为房地产开发企业的流动资金贷款，操作方式为房地产企业通过下属的制造业子公司申请流动资金贷款，资金到账后随即划转至母公司用于房地产项目开发。此外，有89.6亿元普惠小微企业贷款实际投向了地方政府融资平台公司，通过第三方供应链金融通道划转，规避了普惠小微企业贷款的投向监管要求。资料2：审计组在理财业务审计中发现，乙银行2024年末理财产品存续规模为1.21万亿元，其中有320.7亿元理财产品存在刚性兑付情况：一是对28只到期出现亏损的理财产品，乙银行通过自有资金垫付投资者本息，涉及金额176.2亿元；二是通过发行新的“固收+”理财产品募集资金，用于承接旧理财产品持有的底层不良资产，实现旧产品保本保息兑付，涉及金额144.5亿元。乙银行相关负责人称，刚性兑付是为了维护客户关系稳定，避免引发声誉风险和挤兑事件。资料3：审计组在资产质量审计中发现，乙银行2024年末关注类贷款余额为720.5亿元，不良贷款率为1.42%，但审计核实发现，有96.3亿元贷款已实质形成不良，未纳入不良贷款统计：一是42.1亿元贷款的借款人已连续逾期超过90天，乙银行以“借款人有还款意愿、正在协商展期”为由将其分类为关注类；二是38.2亿元贷款的借款人已进入破产清算程序，乙银行未将其下调为不良类；三是16亿元贷款通过“无还本续贷”、循环放款等方式掩盖逾期事实，未下调风险分类。若将上述贷款纳入不良统计，乙银行不良贷款率将上升至1.65%，超过监管预警线。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）结合资料1，分析乙银行信贷业务违规问题的主要危害，并指出审计人员核实信贷资金真实投向的主要方法。（13分）（2）结合资料2，指出乙银行理财业务刚性兑付行为违反了哪些金融监管规定，并提出针对性审计建议。（13分）（3）结合资料3，分析乙银行掩盖不良贷款的主要动机，并说明国家金融审计在防范化解系统性金融风险中的作用。（14分）3.选答题三（企业审计方向，本题40分）背景资料：2025年某省审计厅对省属国有资本投资运营公司（以下简称“丙集团”）2023-2024年度财务收支及重大投资决策情况开展审计，丙集团注册资本200亿元，截至2024年末总资产1206.8亿元，主要从事国有资本运作、股权投资、产业孵化、资产处置等业务。资料1：审计组在股权投资业务审计中发现，2023年8月丙集团出资8亿元，与某民营科技企业（以下简称“丁公司”）共同设立合资公司，丙集团持股40%，丁公司持股60%，合资公司主要从事人工智能芯片研发。审计核实存在三方面问题：一是该投资项目未履行同级国有资产监督管理部门的审批程序，仅由丙集团总经理办公会审议通过，未报董事会审批；二是投资作价时未委托第三方评估机构对丁公司的技术无形资产进行评估，直接按照丁公司提出的20亿元估值作价，丙集团出资8亿元对应的净资产公允价值仅为5.2亿元，存在国有资产流失风险；三是合资公司成立后，丙集团未派员参与日常经营管理，也未对合资公司资金使用情况进行监督，截至2024年末，合资公司累计亏损3.7亿元，丙集团长期股权投资账面价值已缩水至4.5亿元。资料2：审计组在并购业务审计中发现，2024年3月丙集团以12亿元的价格收购某上市公司25%的股权，成为该上市公司第一大股东。审计发现：一是收购前，丙集团委托的第三方评估机构对该上市公司股东全部权益估值为9.8亿元，丙集团管理层为了完成年度并购考核任务，要求评估机构调整未来收益增长率、折现率等估值参数，将估值提高至12.3亿元，作为收购定价依据；二是收购协议中约定了业绩对赌条款，要求该上市公司2024-2026年净利润分别不低于1亿元、1.3亿元、1.7亿元，若未达标，由原控股股东以现金方式补偿差额。但2024年该上市公司实际净利润仅为3200万元，远低于对赌目标，丙集团未及时启动对赌补偿追偿程序。资料3：审计组在内控管理审计中发现，丙集团未建立重大投资项目后评价制度，2023年以来实施的17个重大投资项目中，有7个项目出现亏损，亏损金额合计12.6亿元，其中4个项目亏损幅度超过30%，但未对相关决策人员、管理人员进行责任追究。丙集团管理层辩称，投资风险是市场波动导致的，属于正常经营风险，不应追究管理人员责任。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）结合资料1，指出丙集团对外投资业务存在的主要问题，并说明国有资产对外投资监管的核心要求。（13分）（2）结合资料2，分析丙集团并购业务中存在的国有资产流失风险，并说明审计机关应当如何界定相关人员的责任。（13分）（3）结合资料3，说明审计机关应当推动丙集团完善哪些投资监管机制，以有效防范国有资产流失。（14分）二、参考答案及解析（一）必答题参考答案及解析1.案例分析题一参考答案及解析【考点】本题考查国家审计方法、审计实施方案内容、涉企收费监管、国家审计治理作用等知识点。（1）①审前调查阶段采用的审计方法：一是文件审阅法，通过收集政策文件梳理审计依据；二是大数据分析法，通过公开渠道抓取政务服务数据进行初步分析；三是访谈法，通过线上访谈企业了解实际诉求。（2分）②审计实施方案的核心内容：审计目标；审计范围和审计对象；审计内容和审计重点；审计工作步骤和时间安排；审计组人员分工；审计工作要求（包括质量控制、保密要求等）。（3分，答出3项及以上即可得满分）（2）应当实施的审计程序：①扩大抽查范围，对189件超时长业务档案进行全面核查，统计未留存补正记录的业务总量及涉及的企业数量；②调阅政务服务系统的办件流程日志，核查每个业务环节的办理时间、操作人信息，核实是否存在系统计时不准确的问题；③选取部分超时长业务的企业开展电话访谈或实地走访，核实企业是否收到补正告知、实际提交材料的时间等情况；④与市场监管局相关负责人及经办人员座谈，了解超时长办理的制度性原因，核实是否存在流程设置不合理、人员配备不足等问题。（6分，答出3项及以上即可得满分）（3）A事业单位的收费行为不合规。（1分）理由：①根据《优化营商环境条例》规定，政府定价的经营服务性收费实行目录清单管理，目录清单之外的收费一律不得执行；行政事业单位下属事业单位的涉企收费，属于公共服务类的应当纳入政府定价管理，A事业单位作为市直部门下属单位，其向小微企业提供的技术服务若属于公共服务范畴，应当纳入定价目录管理。②涉企收费应当实行收费公示制度，公开收费项目、收费标准、收费依据等信息，A事业单位未进行收费公示，违反了收费公示规定。（3分）（4）国家审计在优化营商环境治理中的作用：①监督保障作用，通过审计查处涉企收费违规、惠企政策落实不到位等问题，保障营商环境政策落地见效，维护市场主体合法权益；②揭示反映作用，通过审计发现营商环境中的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，为党委政府完善政策提供决策参考；③威慑警示作用，通过查处营商环境领域的腐败和作风问题，移送违纪违法线索，形成震慑，推动相关部门规范履职；④促进治理作用，通过提出审计建议，推动相关部门优化办事流程、完善制度体系，提升营商环境治理水平。（5分，答出3项及以上即可得满分）2.案例分析题二参考答案及解析【考点】本题考查内部审计转型、内部审计计划管理、审计责任界定、内部审计整改、价值增值型审计等知识点。（1）①内部审计转型的基础条件：一是人员结构具备多元专业背景，覆盖财务、工程、法律、信息技术等领域，能够满足不同类型审计项目的需求；二是有明确的董事会授权，审计结果直接向审计委员会报告，独立性较强；三是集团战略层面有转型需求，为内部审计转型提供了制度保障。（2分，答出2项即可得满分）②内部审计项目计划管理应当遵循的原则：一是围绕中心、服务大局原则，计划应当贴合集团战略目标和董事会需求；二是风险导向原则，优先安排高风险领域的审计项目；三是统筹兼顾、合理安排原则，结合审计资源配置合理确定项目数量和类型；四是可行性原则，充分考虑审计人员能力和时间安排，确保项目能够顺利实施。（3分，答出3项即可得满分）（2）审计责任界定：①甲集团分管招投标的副总经理，利用职权为亲属持股企业承揽业务，属于直接责任，应当承担主要责任；②乙新能源公司项目负责人，未执行集团招投标规定，在设备采购中违规操作，属于直接责任；③甲集团招投标管理部门负责人，未履行招投标监督职责，对采购违规问题负有监管责任；④甲集团分管投资的副总经理，对项目采购管理不到位，负有领导责任。（4分，答出3类责任即可得满分）依据：《内部审计基本准则》《中央企业违规经营投资责任追究实施办法》等规定，审计责任界定应当遵循“谁决策谁负责、谁执行谁负责、谁监管谁负责”的原则，区分直接责任、主管责任、领导责任。（2分）（3）推动整改的措施：一是建立整改台账管理制度，对整改事项实行清单化管理，明确整改责任人和整改时限，定期跟踪整改进度；二是向集团董事会审计委员会报告整改滞后情况，提请董事会层面统筹协调跨部门整改事项；三是将审计整改情况纳入子公司负责人绩效考核和经济责任审计内容，与薪酬、任免挂钩；四是对整改不力、虚假整改的单位和责任人，按规定向纪检监察部门或人力资源部门移送问题线索，追究相关责任；五是开展整改“回头看”，核实整改成效，确保问题整改到位。（5分，答出3项及以上即可得满分）（4）主要区别：①审计目标不同：传统财务合规审计以查错纠弊、监督合规为主要目标；价值增值型审计以提升组织运营效率、增加组织价值、服务战略落地为主要目标。②审计范围不同：传统财务合规审计主要聚焦财务收支、会计核算等领域；价值增值型审计覆盖投资、风控、运营、战略等全业务领域。③审计方法不同：传统财务合规审计以账项基础审计、抽样审计为主；价值增值型审计更多采用大数据分析、风险评估、绩效评价等方法。④审计成果运用不同：传统财务合规审计成果主要用于查处问题、督促整改；价值增值型审计成果更多用于完善制度、优化流程、支持决策。（4分，答出3项即可得满分）3.案例分析题三参考答案及解析【考点】本题考查大数据审计准则、审计证据、社保审计程序、大数据审计证据认定等知识点。（1）①审计组的做法符合大数据审计准则要求。（1分）根据《国家审计准则》《大数据审计工作指南》规定，审计机关采集电子数据时，应当要求被审计单位对数据的真实性、完整性负责；数据治理过程中应当进行格式转换、清洗、校验，确保数据准确性。审计组的做法符合上述要求。（2分）②大数据环境下审计证据的特点：一是数据量大，证据来源广泛，涵盖多部门、多领域的结构化和非结构化数据；二是证据形态数字化，以电子数据形式存在，需要借助信息技术手段提取和分析；三是证据关联性强，多源数据可以相互印证，提升证据的证明力；四是证据的时效性更强，数据可以实时采集和分析，提升审计效率。（3分，答出3项即可得满分）（2）针对三类疑点的核查程序：①针对死亡人员冒领养老保险待遇疑点：一是调取死亡人员的户籍注销证明、死亡医学证明等材料，核实死亡时间的真实性；二是调取养老保险待遇发放的银行流水，核实待遇领取的时间、金额、领取账户信息；三是核实待遇领取人的身份，是否存在家属冒领情况，询问社保经办机构的待遇资格认证工作开展情况。（2分）②针对企业少缴社保费疑点：一是调取企业的工资发放表、财务明细账、个税申报数据等，核实企业实际工资总额，与社保缴费基数进行比对，确认少缴金额；二是延伸审计相关企业，核实企业用工人数、工资发放的真实性，是否存在瞒报用工人数、少报工资基数的情况；三是询问税务部门和社保经办机构的征缴审核流程，核实是否存在审核不严的问题。（3分）③针对重复参保疑点：一是调取参保人员的参保登记信息，核实重复参保的时间段、缴费金额；二是核实重复参保的原因，区分是参保人个人原因还是经办机构审核不到位导致的；三是核实是否存在重复报销医保待遇的情况，检查医保结算数据。（2分）（3）①对第一项异议的回应：大数据审计筛查的疑点属于审计线索，不能直接作为审计证据，审计组已经组织人员对所有疑点进行逐一核查，核查确认的问题才会纳入审计报告，符合审计准则要求；审计组在核查过程中会尽量优化工作方式，减少被审计单位的不必要负担，相关核查工作是法定审计程序，被审计单位应当予以配合。（2分）②对第二项异议的回应：根据《社会保险法》规定，社保经办机构负有参保登记审核的职责，应当对参保人员的参保资格进行审核，避免重复参保；对于因经办机构审核不到位导致的重复参保，应当认定为管理问题，要求经办机构完善审核机制，及时清理重复参保数据。（2分）③大数据审计证据的认定标准：一是真实性，数据来源合法，数据内容真实可靠，经被审计单位确认；二是相关性，证据与审计事项直接相关，能够证明审计发现的问题；三是充分性，证据数量足够，多源数据能够相互印证，形成完整的证据链；四是合法性，数据采集、分析、核查的程序符合法律法规和审计准则规定。（3分）（二）选答题参考答案及解析1.选答题一（财政审计方向）参考答案及解析【考点】本题考查直达资金管理、专项债券审计、农田建设资金审计、问题线索移送等知识点。（1）①主要成因：一是项目前期准备不充分，部分市县在申报直达资金项目时，未提前办理用地、环评等手续，导致资金到位后无法及时拨付使用；二是直达资金分配机制不完善，部分市县资金分配与项目进度不匹配，存在“钱等项目”的情况；三是直达资金监管不到位，部分市县对直达资金使用范围的审核不严，存在违规挪用资金的问题；四是政绩观偏差，部分市县为了获取更多直达资金，盲目申报项目，不考虑项目实际落地条件。（5分，答出3项即可得满分）②审计建议：一是督促相关市县加快项目前期工作，完善用地、环评等手续，对短期内无法落地的项目，按规定调整资金用途，将资金拨付至具备条件的项目，提高资金使用效率；二是完善直达资金分配机制，建立资金分配与项目进度挂钩的机制，根据项目实际推进情况分配资金，避免资金闲置；三是加强直达资金监管，建立常态化监控机制，对直达资金的拨付、使用进行全流程跟踪，严肃查处违规挪用资金的问题；四是推动完善项目申报机制，严格项目审核，确保申报项目具备落地条件，避免盲目申报。（7分，答出3项即可得满分）（2）①主要风险：一是资金闲置风险，专项债券资金长期闲置，无法发挥使用效益，增加政府债务利息负担；二是债务偿还风险，部分项目无稳定收益来源，无法覆盖债券本息，可能导致地方政府债务违约，增加地方政府隐性债务风险；三是合规性风险，擅自改变债券资金用途，违反专项债券管理规定，可能面临问责风险。（5分，答出2项即可得满分）②专项债券全链条审计的内容和方法：一是在项目申报环节，审计项目立项的合规性、收益预测的真实性，核查是否存在虚假申报、虚构收益的问题；二是在债券发行环节，审计债券发行额度分配的合理性，是否符合国家产业政策和专项债券支持范围；三是在资金使用环节，审计资金拨付、使用的合规性，核查是否存在挤占挪用、闲置浪费的问题，跟踪资金使用进度；四是在项目建设环节，审计项目建设进度、建设质量，核查是否存在工程质量不达标、进度滞后的问题；五是在项目运营和偿还环节，审计项目运营收益情况，核查收益是否达到预期，是否能够覆盖债券本息，偿还机制是否健全。（9分，答出4项即可得满分）（3）①主要问题：一是项目建设质量不达标，高标准农田建设不符合规范要求，农田建设补助资金使用效益低下；二是项目招投标违规，县农业农村局授意投标单位串标，中标单位为领导干部亲属控制的企业，存在利益输送风险；三是资金使用监管不到位，未按规定对项目建设质量和资金使用情况进行监督，导致违规问题长期未被发现。（6分，答出2项即可得满分）②问题线索移送的程序要求：一是审计组应当对问题线索进行核实，取得充分、适当的审计证据，形成线索移送材料，包括问题事实、证据材料、涉及人员等内容；二是线索移送应当按规定履行审批程序，经审计组组长、审计机关负责人审批后，按照干部管理权限和职责分工，移送纪检监察机关、公安机关或相关主管部门处理；三是移送线索时应当出具正式的移送处理书，附送相关证据材料，办理移送交接手续；四是跟踪线索办理情况，及时了解移送线索的处置结果，做好后续衔接工作。（8分，答出3项即可得满分）2.选答题二（金融审计方向）参考答案及解析【考点】本题考查信贷业务监管、理财业务监管、不良贷款管理、金融审计作用等知识点。（1）①主要危害：一是违反国家信贷政策要求，制造业贷款、普惠小微贷款统计数据失真，影响国家宏观调控政策实施效果；二是信贷资金违规流向房地产、地方政府融资平台领域，加剧房地产市场泡沫和地方政府债务风险，不符合国家防范化解重大风险的要求；三是加大银行自身信贷风险，房地产企业、融资平台的债务风险可能传导至银行体系，影响银行资产质量。（5分，答出2项即可得满分）②核实信贷资金真实投向的主要方法：一是资金追踪法，通过查询银行账户流水，追踪信贷资金的最终流向，核实是否经过多次划转后流入限制类领域；二是数据分析方法，构建信贷资金流向分析模型，筛查与借款人经营范围不符的大额资金划转、关联企业资金往来等疑点；三是延伸核查法，对借款企业进行延伸审计，核实企业的经营情况、资金使用用途，核对采购合同、发票等业务凭证的真实性；四是台账核对法，将银行的信贷统计台账与企业实际经营情况、资金用途进行比对，核实统计口径的准确性。（8分，答出3项即可得满分）（2）①违反的监管规定：一是违反《商业银行理财业务监督管理办法》中“商业银行开展理财业务，应当打破刚性兑付，不得承诺保本保收益”的规定；二是违反《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》（资管新规）中“金融机构不得为资产管理产品投资的非标准化债权类资产或者股权类资产提供任何直接或间接、显性或隐性的担保、回购等代为承担风险的承诺”的规定；三是违反理财业务信息披露规定，刚性兑付行为未向投资者如实披露，损害投资者知情权。（6分，答出2项即可得满分）②审计建议：一是要求乙银行立即停止刚性兑付行为，按照资管新规要求推进理财业务净值化转型，真实反映理财产品收益情况；二是对已发生的刚性兑付业务进行全面清理，制定整改方案，逐步压降违规业务规模；三是完善理财业务风险管理体系，建立健全理财产品风险评级、信息披露、投资者适当性管理等制度；四是加强对理财业务的内部审计和监督，严肃查处违规开展刚性兑付的责任人员。（7分，答出3项即可得满分）（3）①主要动机：一是为了满足监管指标要求，避免不良贷款率超过监管预警线，受到监管处罚；二是为了完成内部业绩考核指标，不良贷款率与分支机构和管理人员的薪酬、晋升挂钩，掩盖不良可以获得更好的考核结果；三是为了维护银行声誉，避免不良贷款率上升引发市场担忧，影响银行的信用评级和融资成本；四是部分管理人员为了掩盖任期内的信贷管理失职行为，通过掩盖不良逃避责任追究。（6分，答出3项即可得满分）②国家金融审计在防范化解系统性金融风险中的作用：一是监督预警作用，通过审计发现金融机构存在的风险隐患，及时揭示苗头性、倾向性问题，发出风险预警；二是查处纠偏作用，通过查处金融领域的违法违规行为，督促金融机构整改问题，规范经营行为，堵塞风险漏洞；三是推动改革作用，通过审计发现金融监管中的体制机制问题，提