2026年大企业税收管理人员测题库及答案

2026年大企业税收管理人员测题库及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.根据《企业所得税法实施条例》，大企业应纳税所得额的计算中，下列哪项支出不得税前扣除？（）A.因管理不善导致的库存商品盘亏损失B.职工因公出差的合理交通费用C.用于研发活动的仪器设备折旧费用D.超过规定比例的广告宣传费支出解析：选项A属于管理不善造成的损失，企业无法提供充分证据证明非正常损失，因此不得税前扣除。选项B、C、D均符合税法规定的扣除条件，其中研发费用加计扣除政策对大企业有特殊优惠。该考点涉及《企业所得税法》第10条禁止扣除项目及第14条研发费用加计扣除政策，大企业需重点关注费用归集的合规性。2.某大型制造企业2025年度取得产品销售收入5000万元，发生广告费支出800万元，根据现行政策，该企业广告费税前扣除限额为多少万元？（）A.500万元B.800万元C.1000万元D.1500万元解析：根据《企业所得税法实施条例》第44条，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业扣除限额为5000×15%=750万元，实际支出800万元超过限额，税前可扣除750万元。大企业需建立年度预算制度，确保费用支出符合税法比例限制。3.大企业集团实施特别纳税调查时，税务机关通常会重点关注以下哪项指标？（）A.关联交易毛利率与独立交易水平差异B.资金拆借利率与市场利率偏离度C.无形资产摊销政策合理性D.以上都是解析：特别纳税调查依据《企业所得税法》第41条及《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，重点核查关联交易、资本弱化、受控外国企业等三方面问题。选项A反映转让定价风险，选项B涉及资本弱化，选项C属于无形资产定价问题，均属于特别纳税调查核心内容。大企业应建立同期资料准备机制，防范此类风险。4.某跨区域经营的大企业，其分支机构在2025年度发生亏损50万元，根据税收政策，该亏损如何处理？（）A.立即全额弥补总机构当期利润B.结转下一年度由总机构弥补C.在5年内向总机构转移弥补D.亏损额作废，不予弥补解析：根据《企业所得税法》第53条，分支机构的亏损不得直接抵减总机构利润，但可按《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定，由总机构在年度汇总纳税时抵减总机构应纳税所得额。该政策体现"实质重于形式"原则，大企业需建立完善的总分机构税务协调机制。5.大企业转让股权所得计算中，下列哪项不属于应税收入范围？（）A.转让所得的全部现金收入B.收取的股权支付款项C.转让过程中产生的违约金收入D.支付给中介机构的佣金解析：根据《企业所得税法》第6条及《股权转让所得个人所得税管理办法》，转让股权所得包括现金、非现金资产、权益性支付等全部对价。选项D佣金属于转让成本，应从收入中扣除。大企业需建立股权交易台账，确保收入确认的完整性。6.某高科技大企业2025年度研发费用投入1200万元，符合加计扣除条件，其可享受的税收优惠金额为多少万元？（）A.120万元B.240万元C.480万元D.720万元解析：根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，符合条件的大企业可按175%比例加计扣除。该企业可享受1200×75%=900万元的税前扣除额，相当于节约900÷（1-15%）×15%=153.85万元的所得税。企业需建立研发费用辅助账，准确归集支出项目。7.大企业发生固定资产毁损，申请税前扣除时，必须满足以下哪个条件？（）A.经税务机关批准B.有完整损失清单C.按规定程序批准D.以上都是解析：根据《企业所得税法实施条例》第11条，非正常损失需经税务机关核定，但大企业可简化程序。关键在于损失的真实性、完整性及合规性，需提供保险理赔材料、资产盘点记录等证据。企业应建立资产盘点制度，定期核查固定资产状况。8.某大型商业企业2025年度取得租金收入300万元，支付给关联方的租金为150万元，税务机关核定独立交易租金为200万元，该企业需补缴企业所得税多少万元？（）A.0万元B.7.5万元C.15万元D.22.5万元解析：根据《企业所得税法》第41条及《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，关联交易应按独立交易原则定价。该企业少计收入50万元（150-200），应补缴企业所得税50×25%=12.5万元。大企业需建立关联交易定价政策，避免转让定价风险。9.大企业境外所得抵免时，下列哪项表述正确？（）A.境外已纳税额必须全额抵免B.抵免限额不得超过境外所得总额C.实际抵免额以境内应纳税额为限D.抵免期限最长不超过5年解析：根据《企业所得税法》第23条及《企业境外所得税收抵免操作指南》，抵免限额为境外应税所得×我国税率，实际抵免额以境内应纳税额为限。大企业需建立境外税收信息管理系统，准确计算抵免金额。10.某大企业2025年度取得国债利息收入100万元，该收入如何处理？（）A.需缴纳企业所得税25万元B.免征企业所得税C.减半征收企业所得税D.按实际投资比例纳税解析：根据《企业所得税法》第26条，国债利息收入免征企业所得税。该政策体现国家引导投资方向，大企业可利用国债投资获取无税收入，优化资产结构。11.大企业发生税收争议时，正确的处理顺序是？（）A.直接到法院起诉→申请复议→税务稽查B.税务稽查→直接到法院起诉→申请复议C.申请复议→税务稽查→直接到法院起诉D.申请复议→直接到法院起诉→税务稽查解析：根据《税收征收管理法》第88条及《税务行政复议规则》，争议处理顺序为：协商→申请复议→行政诉讼。大企业应建立税务争议应对预案，优先选择协商解决。12.大企业集团总部发生的下列哪项费用不得在税前扣除？（）A.职工福利费B.办公费C.转让定价咨询费D.业务招待费解析：根据《企业所得税法实施条例》第40条，总部费用需与生产经营相关，且符合独立交易原则。转让定价咨询费属于专业服务费，但需提供真实服务证明。大企业需建立总部费用分摊制度，确保合理性。13.某大企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其可在税前扣除的限额为多少万元？（）A.8万元B.16万元C.24万元D.40万元解析：根据《企业所得税法》第9条，公益性捐赠扣除限额为年度利润总额12%。假设该企业利润总额为600万元，扣除限额为600×12%=72万元，实际捐赠80万元超过限额，税前可扣除72万元。大企业需通过公益性社会组织进行捐赠，并取得合规票据。14.大企业发生资产重组业务时，下列哪项表述错误？（）A.非股权支付部分需确认所得B.资产转让所得可递延纳税C.符合条件的重组可适用特殊性税务处理D.重组前亏损可向重组后企业结转弥补解析：根据《企业所得税法》第56条及《特殊税务处理办法》，非股权支付部分需按公允价值确认所得，资产转让所得一般不递延纳税。符合条件的重组可适用特殊性税务处理，重组前亏损可向重组后企业结转。大企业需聘请税务顾问设计重组方案。15.大企业境外子公司向境内母公司支付股息时，需满足以下哪个条件才能享受税收抵免？（）A.境外已纳税额超过我国税率B.股息来源于中国境内企业C.符合独立交易原则D.境外已纳税额为零解析：根据《企业所得税法》第23条及《税收协定》规定，股息支付需满足独立交易原则，且境外已纳税额可全额抵免。大企业需建立境外股息支付备案制度，避免双重征税。16.大企业发生视同销售收入时，下列哪项处理正确？（）A.直接计入当期利润B.需按公允价值确认收入C.可选择不确认收入D.由税务机关核定收入金额解析：根据《企业所得税法实施条例》第25条，视同销售收入需按公允价值确认。例如，将自产货物用于集体福利，需按市场价确认收入。大企业应建立内部交易定价机制，避免税务风险。17.某大企业2025年度取得境外特许权使用费收入200万元，该收入如何处理？（）A.免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.按实际使用比例纳税D.需缴纳企业所得税50万元解析：根据《企业所得税法》第26条，特许权使用费收入减按10%计入应纳税所得额。该企业应纳税额为200×10%×25%=5万元。大企业需建立境外收入申报系统，确保合规。18.大企业发生关联方借款利息支出时，税务机关通常会关注以下哪项指标？（）A.借款利率与市场利率差异B.借款期限与实际使用期限差异C.借款资金用途与申报用途差异D.以上都是解析：根据《企业所得税法实施条例》第46条及《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，关联方借款需符合独立交易原则，重点关注利率、期限、资金用途等指标。大企业需建立关联方借款备案制度，避免资本弱化风险。19.大企业集团总部发生的下列哪项费用可能被税务机关要求调整？（）A.职工工资B.办公费C.转让定价咨询费D.业务招待费解析：根据《企业所得税法实施条例》第40条，总部费用需与生产经营相关，且符合独立交易原则。业务招待费需按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。大企业需建立费用审批制度，确保合规。20.某大企业2025年度取得技术贸易收入500万元，该收入如何处理？（）A.免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.按实际交易比例纳税D.需缴纳企业所得税125万元解析：根据《企业所得税法》第26条，技术贸易收入免征企业所得税。该政策鼓励技术创新，大企业可积极申请技术贸易，获取无税收入。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.大企业集团实施特别纳税调查时，税务机关通常会关注以下哪些指标？（）A.关联交易毛利率与独立交易水平差异B.资金拆借利率与市场利率偏离度C.无形资产摊销政策合理性D.股权比例与实际控制权差异E.财务报表与实际经营情况差异解析：特别纳税调查依据《企业所得税法》第41条及《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，重点关注关联交易、资本弱化、受控外国企业、转让定价等三方面问题。选项D、E属于反避税调查范畴，但与特别纳税调查密切相关。大企业需建立全面风险防控体系。2.大企业发生固定资产毁损时，申请税前扣除时必须满足以下哪些条件？（）A.经税务机关批准B.有完整损失清单C.按规定程序批准D.资产已无使用价值E.有证据证明非正常损失解析：根据《企业所得税法实施条例》第11条及《固定资产损失税前扣除管理办法》，非正常损失需经税务机关核定，但大企业可简化程序。关键在于损失的真实性、完整性及合规性，需提供保险理赔材料、资产盘点记录等证据。大企业应建立资产盘点制度，定期核查固定资产状况。3.大企业境外所得抵免时，以下哪些表述正确？（）A.境外已纳税额必须全额抵免B.抵免限额不得超过境外应纳税所得额C.实际抵免额以境内应纳税额为限D.抵免期限最长不超过5年E.需提供境外完税证明解析：根据《企业所得税法》第23条及《企业境外所得税收抵免操作指南》，抵免限额为境外应税所得×我国税率，实际抵免额以境内应纳税额为限。抵免期限最长不超过5年，需提供境外完税证明。大企业需建立境外税收信息管理系统，准确计算抵免金额。4.大企业发生税收争议时，正确的处理顺序是？（）A.协商→申请复议→行政诉讼B.税务稽查→直接到法院起诉→申请复议C.申请复议→税务稽查→直接到法院起诉D.直接到法院起诉→申请复议→税务稽查E.税务稽查→申请复议→行政诉讼解析：根据《税收征收管理法》第88条及《税务行政复议规则》，争议处理顺序为：协商→申请复议→行政诉讼。税务稽查是争议发生前的管理行为，不属于争议处理程序。大企业应建立税务争议应对预案，优先选择协商解决。5.大企业集团总部发生的以下哪些费用不得在税前扣除？（）A.职工福利费B.办公费C.转让定价咨询费D.业务招待费E.超标准列支的行政费用解析：根据《企业所得税法实施条例》第40条，总部费用需与生产经营相关，且符合独立交易原则。业务招待费需按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。超标准列支的行政费用不得税前扣除。大企业需建立总部费用分摊制度，确保合理性。6.大企业发生资产重组业务时，以下哪些表述正确？（）A.非股权支付部分需确认所得B.资产转让所得可递延纳税C.符合条件的重组可适用特殊性税务处理D.重组前亏损可向重组后企业结转弥补E.重组需经税务机关批准解析：根据《企业所得税法》第56条及《特殊税务处理办法》，非股权支付部分需按公允价值确认所得，资产转让所得一般不递延纳税。符合条件的重组可适用特殊性税务处理，重组前亏损可向重组后企业结转。重组需经税务机关备案，但非批准。大企业需聘请税务顾问设计重组方案。7.大企业发生视同销售收入时，以下哪些处理正确？（）A.直接计入当期利润B.需按公允价值确认收入C.可选择不确认收入D.由税务机关核定收入金额E.需提供资产评估报告解析：根据《企业所得税法实施条例》第25条，视同销售收入需按公允价值确认。例如，将自产货物用于集体福利，需按市场价确认收入。大企业应建立内部交易定价机制，避免税务风险。是否需提供资产评估报告取决于资产性质，非必然要求。8.大企业发生境外所得时，以下哪些表述正确？（）A.境外已纳税额必须全额抵免B.抵免限额不得超过境外应纳税所得额C.实际抵免额以境内应纳税额为限D.抵免期限最长不超过5年E.需提供境外完税证明解析：根据《企业所得税法》第23条及《企业境外所得税收抵免操作指南》，抵免限额为境外应税所得×我国税率，实际抵免额以境内应纳税额为限。抵免期限最长不超过5年，需提供境外完税证明。大企业需建立境外税收信息管理系统，准确计算抵免金额。9.大企业发生关联方借款利息支出时，税务机关通常会关注以下哪些指标？（）A.借款利率与市场利率差异B.借款期限与实际使用期限差异C.借款资金用途与申报用途差异D.借款担保情况E.借款人财务状况解析：根据《企业所得税法实施条例》第46条及《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，关联方借款需符合独立交易原则，重点关注利率、期限、资金用途等指标。借款担保情况反映风险程度，财务状况反映偿债能力，均与税务风险相关。大企业需建立关联方借款备案制度，避免资本弱化风险。10.大企业发生以下哪些收入可享受税收优惠？（）A.国债利息收入B.技术贸易收入C.符合条件的居民企业之间的股息收入D.超标的广告宣传费收入E.境外特许权使用费收入解析：根据《企业所得税法》第26条，国债利息收入、技术贸易收入、符合条件的居民企业之间的股息收入可享受税收优惠。广告宣传费收入需符合比例限制，境外特许权使用费收入减按10%计入应纳税所得额。大企业需建立税收优惠管理机制，确保合规享受政策。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.大企业发生固定资产毁损，申请税前扣除时，必须经税务机关批准。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第11条，非正常损失需经税务机关核定，但大企业可简化程序。关键在于损失的真实性、完整性及合规性，需提供保险理赔材料、资产盘点记录等证据。该表述不完全正确。2.大企业集团总部发生的费用不得在税前扣除。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第40条，总部费用需与生产经营相关，且符合独立交易原则，方可税前扣除。该表述错误。3.大企业发生视同销售收入时，需按公允价值确认收入。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第25条，视同销售收入需按公允价值确认。例如，将自产货物用于集体福利，需按市场价确认收入。该表述正确。4.大企业境外子公司向境内母公司支付股息时，需满足境外已纳税额超过我国税率才能享受税收抵免。（）解析：根据《企业所得税法》第23条及《税收协定》规定，境外已纳税额可全额抵免，与税率高低无关。该表述错误。5.大企业发生税收争议时，正确的处理顺序是直接到法院起诉。（）解析：根据《税收征收管理法》第88条及《税务行政复议规则》，争议处理顺序为：协商→申请复议→行政诉讼。该表述错误。6.大企业集团总部发生的业务招待费不得在税前扣除。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第40条，业务招待费需按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该表述错误。7.大企业发生资产重组业务时，符合条件的重组可适用特殊性税务处理。（）解析：根据《企业所得税法》第56条及《特殊税务处理办法》，符合条件的重组可适用特殊性税务处理。该表述正确。8.大企业发生视同销售收入时，可直接计入当期利润。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第25条，视同销售收入需按公允价值确认，不可直接计入当期利润。该表述错误。9.大企业发生境外所得时，抵免限额不得超过境外应纳税所得额。（）解析：根据《企业所得税法》第23条，抵免限额为境外应税所得×我国税率，与境外应纳税所得额无关。该表述错误。10.大企业发生关联方借款利息支出时，税务机关不会关注借款担保情况。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第46条及《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，关联方借款需符合独立交易原则，税务机关会关注借款担保情况，反映风险程度。该表述错误。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述大企业集团实施特别纳税调查的程序及要点。解析：特别纳税调查程序及要点包括：（1）前期准备：收集关联交易资料、财务报表、合同等；（2）风险识别：分析毛利率、利率、资金占用等指标；（3）调查实施：实地核查、访谈、函询等；（4）调整处理：补税、滞纳金、罚款；（5）相互协商：与税务机关协商争议。要点：建立关联交易定价政策，准备同期资料，防范转让定价、资本弱化风险。2.简述大企业境外所得税收抵免的计算方法及注意事项。解析：计算方法及注意事项包括：（1）抵免限额：境外应税所得×我国税率；（2）实际抵免：以境内应纳税额为限；（3）顺序抵免：先抵免再汇总纳税；（4）资料准备：提供境外完税证明、同期资料等。注意事项：避免双重征税，建立境外税收信息管理系统，准确计算抵免金额。3.简述大企业发生固定资产毁损时，申请税前扣除的流程及要求。解析：流程及要求包括：（1）资产盘点：核实毁损情况；（2）损失认定：提供保险理赔材料、资产评估报告等；（3）税务申报：填写《固定资产损失税前扣除申报表》；（4）资料备案：提交相关证明材料。要求：损失真实、完整、合规，建立资产盘点制度，定期核查固定资产状况。4.简述大企业发生视同销售收入时，需注意哪些税务风险。解析：需注意的税务风险包括：（1）收入确认风险：未按公允价值确认收入；（2）成本归集风险：未将相关成本结转；（3）税务筹划风险：利用视同销售避税；（4）资料准备风险：缺乏交易证据。建议：建立内部交易定价机制，准备同期资料，防范税务风险。5.简述大企业发生关联方借款利息支出时，需满足哪些条件才能税前扣除。解析：需满足的条件包括：（1）符合独立交易原则：利率与市场利率一致；（2）资料准备：提供借款合同、资金用途证明等；（3）额度限制：符合资本弱化规定；（4）分摊合理：与生产经营相关。建议：建立关联方借款备案制度，避免资本弱化风险。6.简述大企业发生税收争议时，正确的处理顺序及注意事项。解析：处理顺序及注意事项包括：（1）协商：与税务机关沟通解决；（2）申请复议：对复议决定不服可起诉；（3）行政诉讼：依法维护权益。注意事项：建立税务争议应对预案，优先选择协商解决，准备充分证据。7.简述大企业发生资产重组业务时，需注意哪些税务风险。解析：需注意的税务风险包括：（1）交易真实性风险：虚构交易避税；（2）定价风险：关联交易定价不合理；（3）资料准备风险：缺乏重组方案、协议等；（4）政策适用风险：不符合特殊性税务处理条件。建议：聘请税务顾问设计重组方案，准备同期资料，防范税务风险。8.简述大企业发生境外所得时，需注意哪些税务风险。解析：需注意的税务风险包括：（1）双重征税风险：未享受税收协定优惠；（2）抵免错误风险：计算抵免限额错误；（3）资料准备风险：缺乏境外完税证明；（4）政策变化风险：税收政策调整。建议：建立境外税收信息管理系统，准确计算抵免金额，防范税务风险。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分）1.某大型制造企业2025年度取得产品销售收入5000万元，发生广告费支出800万元，发生业务招待费支出300万元，根据现行政策，该企业广告费和业务招待费税前可扣除多少万元？需注意哪些税务风险？解析：（1）广告费扣除限额：5000×15%=750万元，实际支出800万元，税前可扣除750万元；（2）业务招待费扣除限额：①300×60%=180万元；②5000×0.5%=250万元。取较低值180万元，税前可扣除180万元；（3）合计可扣除930万元。税务风险：广告费超支、业务招待费超标，需建立费用预算制度，确保合规。2.某大型商业企业2025年度取得租金收入300万元，支付给关联方的租金为150万元，税务机关核定独立交易租金为200万元，该企业需补缴企业所得税多少万元？需注意哪些税务风险？解析：（1）少计收入：150-200=-50万元，需补缴所得税50×25%=12.5万元；（2）关联交易定价不合理，需调整交易方案。税务风险：转让定价风险，需建立关联交易定价政策，避免税务风险。3.某高科技大企业2025年度取得技术贸易收入500万元，发生研发费用投入1200万元，根据现行政策，该企业可享受的税收优惠金额为多少万元？需注意哪些税务风险？解析：（1）技术贸易收入免征企业所得税，相当于节约500×25%=125万元；（2）研发费用加计扣除：1200×75%=900万元，相当于节约900÷（1-15%）×15%=153.85万元；（3）合计节约278.85万元。税务风险：研发费用归集不准确，需建立研发费用辅助账，确保合规。4.某大型制造企业2025年度取得产品销售收入5000万元，发生广告费支出800万元，发生业务招待费支出300万元，根据现行政策，该企业广告费和业务招待费税前可扣除多少万元？需注意哪些税务风险？解析：（1）广告费扣除限额：5000×15%=750万元，实际支出800万元，税前可扣除750万元；（2）业务招待费扣除限额：①300×60%=180万元；②5000×0.5%=250万元。取较低值180万元，税前可扣除180万元；（3）合计可扣除930万元。税务风险：广告费超支、业务招待费超标，需建立费用预算制度，确保合规。5.某大型商业企业2025年度取得租金收入300万元，支付给关联方的租金为150万元，税务机关核定独立交易租金为200万元，该企业需补缴企业所得税多少万元？需注意哪些税务风险？解析：（1）少计收入：150-200=-50万元，需补缴所得税50×25%=12.5万元；（2）关联交易定价不合理，需调整交易方案。税务风险：转让定价风险，需建立关联交易定价政策，避免税务风险。6.某高科技大企业2025年度取得技术贸易收入500万元，发生研发费用投入1200万元，根据现行政策，该企业可享受的税收优惠金额为多少万元？需注意哪些税务风险？解析：（1）技术贸易收入免征企业所得税，相当于节约500×25%=125万元；（2）研发费用加计扣除：1200×75%=900万元，相当于节约900÷（1-15%）×15%=153.85万元；（3）合计节约278.85万元。税务风险：研发费用归集不准确，需建立研发费用辅助账，确保合规。7.某大型制造企业2025年度取得产品销售收入5000万元，发生广告费支出800万元，发生业务招待费支出300万元，根据现行政策，该企业广告费和业务招待费税前可扣除多少万元？需注意哪些税务风险？解析：（1）广告费扣除限额：5000×15%=750万元，实际支出800万元，税前可扣除750万元；（2）业务招待费扣除限额：①300×60%=180万元；②5000×0.5%=250万元。取较低值180万元，税前可扣除180万元；（3）合计可扣除930万元。税务风险：广告费超支、业务招待费超标，需建立费用预算制度，确保合规。8.某大型商业企业2025年度取得租金收入300万元，支付给关联方的租金为150万元，税务机关核定独立交易租金为200万元，该企业需补缴企业所得税多少万元？需注意哪些税务风险？解析：（1）少计收入：150-200=-50万元，需补缴所得税50×25%=12.5万元；（2）关联交易定价不合理，需调整交易方案。税务风险：转让定价风险，需建立关联交易定价政策，避免税务风险。9.某高科技大企业2025年度取得技术贸易收入500万元，发生研发费用投入1200万元，根据现行政策，该企业可享受的税收优惠金额为多少万元？需注意哪些税务风险？解析：（1）技术贸易收入免征企业所得税，相当于节约500×25%=125万元；（2）研发费用加计扣除：1200×75%=900万元，相当于节约900÷（1-15%）×15%=153.85万元；（3）合计节约278.85万元。税务风险：研发费用归集不准确，需建立研发费用辅助账，确保合规。10.某大型制造企业2025年度取得产品销售收入5000万元，发生广告费支出800万元，发生业务招待费支出300万元，根据现行政策，该企业广告费和业务招待费税前可扣除多少万元？