2026年税务师《涉税服务实务》练习

2026年税务师《涉税服务实务》练习一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列涉税专业服务业务中，属于纳税情况审查服务范围的是（）。A.代理委托人办理增值税纳税申报B.接受企业委托对其境外所得税收抵免凭证开展合规性审查C.为委托人提供最新税收政策解读培训服务D.代理委托人办理增值税一般纳税人资格登记2.2026年全国范围内全面推行数电票，下列关于数电票红字发票开具规则的说法中，正确的是（）。A.受票方已将数电票用于增值税进项税额抵扣的，仅能由受票方填开《红字发票信息确认单》B.试点纳税人通过电子发票服务平台开具的蓝字数电票，受票方未进行用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》后可全额开具红字发票，无需受票方确认C.数电票红字发票必须与原蓝字发票一一对应，不允许对原蓝字发票涉及的部分交易金额进行红冲D.自然人作为受票方取得数电票需要红冲的，必须携带身份证件到办税服务厅现场办理3.下列跨省迁移的纳税人中，适用税务即时办结服务、无需开展注销清算即可直接办理迁出手续的是（）。A.纳税信用级别为B级的增值税一般纳税人，存在欠缴增值税12万元未结清B.纳税信用级别为A级的增值税小规模纳税人，不存在未办结涉税事项C.存在未结报的税收票证且未完成验旧处理的纳税人D.处于税务稽查立案阶段、尚未结案的纳税人4.某按季申报的增值税小规模纳税人，2026年1-2月累计取得销售货物含税收入20.2万元（适用3%征收率），3月取得销售货物含税收入10.1万元，转让自建商铺取得含税收入52.5万元（适用5%征收率），该纳税人选择享受现行小规模纳税人增值税减免优惠，不考虑其他事项，该纳税人2026年第一季度应缴纳增值税（）万元。A.0.5B.2.5C.3D.1.55.某非负面清单行业的制造业企业，2026年发生符合条件的研发活动支出：未形成无形资产的费用化支出400万元，7月1日研发完成形成无形资产的支出600万元，该无形资产按10年直线法摊销、无残值。根据现行研发费用加计扣除政策，该企业2026年可在企业所得税税前扣除的研发费用总额为（）万元。A.460B.800C.860D.10606.中国居民张某2026年取得工资薪金收入24万元，全年按规定缴纳的三险一金合计3.6万元；张某为独生子女，父母均年满62周岁，育有1个2岁的幼儿、2个正在接受小学义务教育的孩子，子女教育及婴幼儿照护专项附加扣除均由张某100%扣除；2026年8月张某取得注册会计师职业资格证书。不考虑其他收入及扣除项目，张某2026年综合所得应纳税所得额为（）元。A.48000B.44400C.56400D.396007.某建筑企业2026年3月签订两份应税凭证：一是建筑工程总承包合同，注明工程价款1000万元、增值税税额90万元；二是财产保险合同，注明保费金额20万元、增值税税额1.2万元。已知建筑工程合同印花税税率为万分之三，财产保险合同印花税税率为千分之一，该企业当月应缴纳印花税（）元。A.3200B.3482C.3212D.34708.根据发票管理相关规定，下列情形中不属于虚开发票行为的是（）。A.交易双方存在真实货物交易，发票开具方为实际销售方，发票开具货物名称、金额与实际交易完全一致B.存在真实货物交易，实际销售方因发票用量不足，让合作方为购买方代开与交易金额一致的增值税专用发票C.购买方从个体工商户处采购货物，由个体工商户的上游供货方直接向购买方开具对应金额的增值税专用发票D.实际采购货物不含税金额10万元，购买方要求销售方开具不含税金额12万元的增值税专用发票并支付相应税点9.税务行政复议中，申请人对税务机关作出的特定征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼。下列行为中，属于必经复议范围的是（）。A.税务机关作出的罚款处罚决定B.税务机关作出的没收违法所得决定C.税务机关作出的征收税款并加收滞纳金的决定D.税务机关作出的停止出口退税权决定10.下列情形中，纳税人纳税信用级别直接判定为D级的是（）。A.评价年度内纳税信用评价得分为85分，存在一次未按规定期限申报的记录B.存在逃避缴纳税款行为，经人民法院判决构成涉税犯罪C.一个评价年度内增值税连续3个月零申报D.新设立企业，生产经营期不满一个评价年度11.根据2026年执行的增值税留抵退税政策，下列纳税人符合留抵退税申请基本条件的是（）。A.纳税信用级别为M级的批发零售企业B.2024年因偷税行为被税务机关处以1次5万元罚款C.2025年存在虚开增值税专用发票行为被税务机关行政处罚D.纳税信用级别为A级，自2019年4月1日起未享受过增值税即征即退、先征后返政策12.某黄金珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2026年3月零售金银首饰取得含税收入56.5万元，零售镀金首饰取得含税收入22.6万元，不考虑其他业务，该首饰店当月应申报缴纳消费税（）万元。（金银首饰消费税零售环节税率5%）A.2.5B.3.5C.3D.413.下列土地增值税清算情形中，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得商品房销售许可证满3年仍未销售完毕的14.某工业企业2026年自有生产用房产原值1000万元，6月30日将其中原值200万元的闲置仓库对外出租，下半年取得不含税租金收入12万元。当地规定房产税原值减除比例为30%，从价计征税率1.2%，从租计征税率12%，该企业2026年应缴纳房产税（）万元。A.9B.10.08C.8.4D.9.3615.税务师事务所开展涉税专业服务时，应当建立业务工作底稿归档制度，项目组应当自提交业务结果之日起（）日内将业务工作底稿整理归档。A.30B.60C.90D.18016.某企业2026年3月职工工资总额为100万元，职工个人缴费工资基数合计为80万元，当地职工基本养老保险单位缴费比例为16%，个人缴费比例为8%，该企业当月应缴纳职工基本养老保险费（）万元。A.16B.6.4C.22.4D.28.817.下列关于税收保全措施的适用条件，说法正确的是（）。A.适用于从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定纳税期前经责令限期缴纳，限期内发现纳税人有转移、隐匿财产迹象，且不能提供纳税担保的情形B.适用于扣缴义务人逾期未缴纳已代扣的税款的情形C.适用于纳税担保人逾期未缴纳所担保税款的情形D.适用于欠缴税款的纳税人拒不提供纳税资料的情形18.下列跨境应税行为中，适用增值税零税率政策的是（）。A.境内单位提供的国际运输服务B.境内单位提供的工程项目在境外的建筑服务C.境内单位提供的存储地点在境外的仓储服务D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务19.某化妆品制造企业2026年发生广告费和业务宣传费支出500万元，当年实现销售收入2000万元，上年结转未扣除的广宣费100万元。根据现行企业所得税政策，该企业2026年计算应纳税所得额时可扣除的广宣费为（）万元。A.300B.500C.600D.45020.税务师执业过程中面临的风险来自事务所、税务师自身及委托人多个方面，下列风险因素中，属于委托人方面带来的执业风险的是（）。A.税务师未及时更新最新税收政策知识，专业胜任能力不足B.委托人提供虚假的财务会计资料，导致代理纳税申报数据失真C.税务师事务所内部质量控制制度不健全，未按要求开展业务复核D.税务师未保持职业怀疑态度，未关注到委托人的重大涉税风险二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.涉税专业服务机构信用评价实行TSC五级分类管理，下列关于等级划分标准的说法中，正确的有（）。A.TSC5级对应信用积分400分以上的机构B.TSC4级对应信用积分300分以上不满400分的机构C.TSC3级对应信用积分200分以上不满300分的机构D.TSC2级对应信用积分100分以下的机构E.TSC1级对应纳入涉税服务失信名录的机构，无积分要求2.下列关于数电票开具金额总额度管理的说法中，符合2026年全面推行阶段管理规则的有（）。A.完成实名认证、无涉税风险的纳税信用A级新办增值税一般纳税人，首次核定数电票开具金额总额度原则上不低于500万元/月B.试点纳税人连续3个月实际开票金额超过当前总额度的，系统自动触发预填调额流程，经纳税人确认后即可生效C.试点纳税人存在涉嫌虚开发票、未按规定申报缴税等涉税风险的，税务机关可人工下调其开具金额总额度D.开具金额总额度按自然月进行重置，上月未使用的额度不得结转至下月使用E.增值税小规模纳税人初始核定的开具金额总额度一律不得超过10万元/月3.下列增值税进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进专门用于职工集体福利的固定资产对应的进项税额B.接受贷款服务支付利息对应的进项税额C.非正常损失的在产品所耗用购进货物对应的进项税额D.购进的既用于一般计税项目又用于免税项目的无形资产对应的进项税额E.购进餐饮服务对应的进项税额4.企业发生的下列资产损失，在企业所得税税前扣除时需留存备查外部证据的有（）。A.债务人破产清算导致的应收账款坏账损失，需留存人民法院破产清算公告B.存货报废损失中涉及的企业内部残值核销说明C.固定资产被盗损失，需留存公安机关报案记录或立案证明D.股权投资处置损失，需留存被投资企业破产公告、破产清偿文件E.逾期3年以上应收款项坏账损失中，企业出具的专项情况说明5.下列取得综合所得的纳税人中，需办理2026年度个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.年度综合所得收入12万元，汇算需补税金额300元的纳税人B.年度综合所得收入18万元，已预缴税额大于应纳税额且申请退税200元的纳税人C.年度取得劳务报酬2万元、稿酬1万元，已预缴税款合计3000元，综合所得年度应纳税额2000元的纳税人D.年度已预缴税额与应纳税额完全一致，不申请退税的纳税人E.取得境外综合所得需要申报补税的纳税人6.下列关于税务行政复议管辖规则的说法中，正确的有（）。A.对各级税务局作出的具体行政行为不服的，向上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，直接向国务院申请最终裁决，无需先向国家税务总局申请复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议E.对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议7.下列应税凭证中，按照现行印花税政策可享受免征印花税优惠的有（）。A.金融机构与小型微利企业签订的借款合同B.个人与电子商务经营者订立的电子订单C.企业因改制重组签订的产权转移书据D.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据E.银行业金融机构之间的同业拆借合同8.下列方式中，属于法定纳税申报方式的有（）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.代理申报E.口头申报9.下列关于税务司法鉴定服务的说法中，符合涉税专业服务监管要求的有（）。A.税务司法鉴定意见仅作为涉税争议的参考材料，不具备证据效力B.税务司法鉴定实行鉴定人负责制度，鉴定人独立开展鉴定并对鉴定意见负责C.税务司法鉴定机构可接受人民法院、人民检察院、公安机关的委托开展鉴定业务D.已出具的司法鉴定意见书存在表述遗漏的，鉴定人可出具补充鉴定意见并说明理由E.鉴定过程中获取的委托人商业秘密、个人隐私，鉴定人及鉴定机构需严格保密10.下列关于环境保护税征收管理的说法中，正确的有（）。A.环境保护税按月计算，按季申报缴纳B.农业生产（不含规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税C.企事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税D.环境保护税征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物、噪声四类E.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方排放标准30%的，减按50%征收环境保护税三、简答题（共5题，共40分）1.某数电票试点企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下发票与涉税处理业务：（1）销售货物给甲公司并开具数电专用发票后，因甲公司名称填开错误，甲公司尚未对该发票进行用途确认也未入账，企业财务人员直接在电子发票服务平台填开红字发票冲减当期销售额；（2）采购原材料取得乙公司开具的数电专票，已申报抵扣进项税额并完成入账，后因部分原材料质量问题双方协商部分退货，企业财务人员直接在平台填开红字信息确认单，将对应发票全额红冲后要求乙公司重新开具全额蓝字发票；（3）为员工采购中秋福利取得数电专票，财务人员在电子发票服务平台做了抵扣勾选，全额申报抵扣了进项税额；（4）将闲置办公用房无偿赠送给关联企业使用，未开具发票也未做增值税纳税申报。要求：逐项判断企业上述处理是否正确，如不正确说明理由并简述正确处理方式。2.某税务师事务所2026年3月受托为某科技型中小企业（非房地产开发企业，2025年度具备科技型中小企业资格）办理2025年度企业所得税汇算清缴，审核发现以下事项：（1）2025年6月购入一台研发专用设备，取得增值税专用发票注明金额480万元、税额62.4万元，企业选择将该设备一次性在税前扣除，但未申报享受研发设备加计扣除政策；（2）2025年发生职工福利费120万元、工会经费15万元、职工教育经费30万元，当年工资薪金总额800万元，企业将上述三项经费全额在税前扣除；（3）2025年取得国债利息收入20万元，企业将其全额计入应纳税所得额申报缴税；（4）2025年通过县政府向目标脱贫地区捐赠自产货物，货物成本80万元，市场不含税售价100万元，企业按成本价计入营业外支出80万元（符合扶贫捐赠增值税免税政策，未计提增值税），未做任何纳税调整。要求：逐项计算上述事项的纳税调整金额（调增为+、调减为-），并说明政策依据。3.居民个人王某为自由职业者，2026年取得以下收入：（1）为A公司提供设计服务，取得劳务报酬5万元，A公司按规定预扣预缴个人所得税；（2）出版专业著作取得出版社稿酬8万元，出版社按规定预扣预缴个人所得税；（3）投资非上市公司取得分红2万元；（4）取得单张有奖发票奖金800元。王某2026年按灵活就业人员身份缴纳三险一金合计1.2万元，育有1个3岁幼儿（子女教育由王某100%扣除），为独生子，父母均年满65周岁，无其他专项附加扣除项目。要求：（1）分别计算A公司、出版社应预扣预缴的个人所得税；（2）计算王某取得分红、有奖发票奖金应缴纳的个人所得税；（3）计算王某2026年度综合所得汇算应退（补）的个人所得税。4.某餐饮企业为增值税一般纳税人，适用生活服务业增值税加计抵减政策，2026年3月发生以下业务：（1）提供堂食餐饮服务取得不含税收入100万元，提供外卖餐品取得不含税收入20万元，收取品牌会员费不含税收入5万元，上述收入均适用6%增值税税率；（2）当月采购食材取得增值税专用发票注明税额6万元，其中20%的食材用于员工食堂集体福利；（3）当月采购餐具、清洁用品取得增值税专用发票注明税额1万元；（4）因管理不善导致上月购进的一批食材霉烂变质，账面成本2万元（已抵扣进项税额，食材适用9%增值税税率）；（5）增值税期初留抵税额0.5万元，加计抵减期初余额0.3万元。要求：分步计算该企业2026年3月销项税额、可抵扣进项税额、当期可抵减加计抵减额、实际应缴纳增值税金额。5.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年2月销售自行开发的房地产老项目（选择简易计税方法，5%征收率），取得含税销售收入5250万元；该项目取得土地使用权支付金额1000万元，发生房地产开发成本1800万元（含拆迁补偿费300万元、前期工程费200万元、建筑安装费1000万元、基础设施费200万元、公共配套费100万元）；开发费用中利息支出300万元，能够提供金融机构证明且利率不超过商业银行同期同类贷款利率，当地规定其他开发费用扣除比例为5%；与转让房地产有关的税金30万元（不含增值税）。要求：分步计算该项目土地增值税应税收入、扣除项目总额、增值额、增值率、应缴纳土地增值税金额。四、综合分析题（共2题，共50分）1.某制造企业为增值税一般纳税人，2026年4月税务师事务所受托审核其2025年度增值税、企业所得税纳税情况，企业2025年已预缴企业所得税120万元，账面会计利润800万元，增值税无期初留抵税额，相关资料如下：（1）2025年6月采用分期收款方式销售货物，合同约定不含税总价款300万元，分三次等额收取货款，收款日期分别为2025年6月、9月、12月，货物已于6月全部发出。企业6月未确认收入，9月收到含税货款113万元时全额确认主营业务收入100万元、销项税额13万元，12月未收到货款也未确认收入；（2）2025年9月将自产一批成本80万元、不含税市场售价100万元的货物用于发放职工福利，企业直接按成本价计入应付职工薪酬，未计提增值税销项税额，也未确认销售收入，对应生产货物的进项税额10.4万元已在当月抵扣；（3）2025年11月因仓库管理不善丢失上月购进的原材料一批，账面成本20万元（含一般纳税人提供的运费成本2万元，已抵扣进项税额，原材料适用13%税率，运费适用9%税率），企业未做任何账务处理；（4）2025年销售费用列支广告费、业务宣传费350万元，企业账面记载主营业务收入1800万元、其他业务收入200万元、营业外收入50万元；（5）2025年管理费用列支业务招待费25万元，为股东购买商业保险支出5万元，列支研发费用200万元（全部为符合条件的费用化支出，企业未享受加计扣除政策）；（6）2025年营业外支出列支行政罚款5万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐赠现金100万元，列支合同违约金10万元；（7）2025年投资收益包含国债利息收入10万元、持有上市公司流通股票不足12个月取得的股息红利20万元。企业适用25%企业所得税税率，非研发费用加计扣除负面清单行业，不考虑地方税费附加影响。要求：（1）逐项分析企业增值税处理存在的问题，计算2025年度应补缴的增值税金额；（2）逐项进行企业所得税纳税调整，计算2025年度应纳税所得额、应补缴的企业所得税金额。2.某家电生产企业A公司为增值税一般纳税人，2026年1月成立，纳税信用级别B级，登记为增值税一般纳税人并申请使用数电票，2026年第一季度发生以下业务：（1）1月采购生产用原材料取得增值税专用发票注明税额20万元，取得员工出差铁路车票（注明身份信息）对应的数电普通发票注明税额1.3万元；采购的货物中有10%用于新建职工食堂，1月未取得销售收入；（2）2月销售家电取得不含税收入300万元，开具数电专票；提供家电修理服务取得不含税收入20万元，开具数电普票；当月采购原材料取得专票注明税额30万元；当月盘点发现上月购入的部分零部件因质量问题报废，账面成本5万元（已抵扣进项税额）；当月收到供应商支付的与采购数量挂钩的返还收入11.3万元，开具数电普票；（3）3月采用以旧换新方式销售家电，新家电不含税售价100万元，旧家电作价10万元，实际收取不含税价款90万元；将3台自产家电转为办公设备使用，每台成本0.8万元、不含税市场价1.2万元；当月出口家电一批，离岸价折合人民币200万元，适用出口退税率13%，当期计算免抵退税额为26万元；当月支付数电票数字证书服务费280元，取得增值税普通发票；企业适用13%增值税税率，出口货物实行免抵退税政策，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%、地方教育附加2%，不适用增值税加计抵减政策。要求：（1）分别计算1月、2月、3月增值税应纳税额或期末留抵税额，以及3月出口免抵税额；（2）计算第一季度应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计金额；（3）简述A公司作为数电票试点纳税人，发生开票有误、销货退回需要开具红字发票的操作流程；（4）若A公司2026年4月申请增值税留抵退税，简述需满足的基本条件及可退留抵税额的计算规则。参考答案及解析一、单项选择题1.B解析：选项A、D属于税务事项代理业务，选项C属于税务咨询业务，纳税情况审查包括接受行政机关、司法机关、企业委托对涉税事项合法性、合规性开展的专业审查。2.B解析：选项A错误，受票方已抵扣的，购销双方均可填开红字信息确认单；选项C错误，数电票支持部分金额红冲；选项D错误，自然人可通过电子发票服务平台网页端或移动端办理红冲，无需到厅。3.B解析：跨省迁移即时办结适用于纳税信用A、B级，无未办结涉税事项的纳税人，存在欠税、未结报票证、立案未结的均需办结相关事项后方可迁移。4.B解析：第一季度扣除不动产销售额后货物销售额为(20.2+10.1)/1.01=30万元，符合季度30万元免税标准，货物部分免税；不动产销售应纳税额=52.5/1.05*5%=2.5万元。5.C解析：费用化研发支出可据实扣除400万元，加计100%扣除400万元；无形资产计税基础600万元，按200%摊销，2026年摊销6个月，摊销额=600*200%/10*6/12=60万元，合计扣除860万元。6.B解析：应纳税所得额=240000-60000-36000-(2000*12*2)-(2000*12)-(2000*12)-3600=44400元。7.A解析：印花税计税依据为不含列明增值税的合同金额，应纳税额=1000*0.03%*10000+20*0.1%*10000=3200元。8.A解析：选项B、C、D均符合虚开发票的界定，存在真实交易、由实际销售方按实际交易金额开票不属于虚开。9.C解析：征税行为（含征收税款、加收滞纳金、确认纳税主体、计税依据等）属于必经复议范围，选项A、B、D属于行政处罚或行为，可选择复议或直接诉讼。10.B解析：涉税犯罪直接判D级；选项A为B级标准，选项C、D不直接判D。11.D