2026年中级审计师《审计理论与实务》考试题库含答案

2026年中级审计师《审计理论与实务》考试题库含答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.审计最基本的职能是（）。A.经济评价B.经济监督C.经济鉴证D.经济管理2.按审计实施的范围划分，审计可以分为（）。A.国家审计、内部审计、社会审计B.事前审计、事中审计、事后审计C.全部审计、局部审计D.财政财务审计、绩效审计、经济责任审计3.根据2023年修订的《中华人民共和国国家审计准则》，下列不属于国家审计准则基本内容的是（）。A.审计机关和审计人员B.审计计划C.审计咨询服务D.审计质量控制和责任4.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性C.审计证据的数量越多，适当性越高D.口头证据的适当性高于书面证据5.下列审计证据中，属于审计人员亲历证据的是（）。A.被审计单位提供的销售发票B.审计人员编制的银行存款余额调节表C.审计人员从银行获取的对账单D.被审计单位管理层出具的声明书6.国家审计的总目标不包括（）。A.真实性B.合法性C.效益性D.公允性7.国家审计项目中，审计工作底稿的归档期限为审计报告出具后（）日内。A.30B.60C.90D.1208.下列审计取证方法中，属于重新操作的是（）。A.检查被审计单位的销售发票是否经审核B.重新计算销售发票的金额合计C.模拟被审计单位的销售业务审批流程D.询问财务人员收入确认的具体标准9.下列审计程序中，可以使用审计抽样的是（）。A.风险评估程序B.未留下运行轨迹的控制测试C.实质性分析程序D.细节测试10.下列内部控制要素中，属于内部控制运行基础的是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通11.下列情形中，审计人员应当扩大内部控制测试范围的是（）。A.控制风险评估为高水平B.控制风险评估为低水平C.拟不信赖内部控制D.内部控制未得到有效执行12.国家审计报告的必备内容不包括（）。A.审计依据B.被审计单位的会计责任C.审计人员的个人信息D.审计评价意见13.绩效审计的核心“3E”目标不包括（）。A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性14.下列主体中，不属于法定经济责任审计对象的是（）。A.地方各级党委主要领导干部B.国有企业主要领导人员C.民营企业主要负责人D.事业单位主要领导人员15.销售与收款循环的业务起点是（）。A.客户提出订货要求B.批准赊销信用C.开具销售发票D.发出商品16.下列销售与收款循环的职责分工中，不符合内部控制要求的是（）。A.批准赊销信用与销售业务分离B.收取货款与登记应收账款明细账分离C.批准坏账核销与登记应收账款总账分离D.开具销售发票与登记主营业务收入明细账分离17.主营业务收入截止测试的三个关键日期不包括（）。A.发票开具日期B.记账日期C.发货日期D.客户付款日期18.下列应收账款项目中，审计人员可以不实施函证程序的是（）。A.账龄为3年的大额应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.有充分证据表明函证很可能无效的应收账款D.重大关联方交易形成的应收账款19.采购与付款循环的业务起点是（）。A.编制订购单B.请购商品或劳务C.验收商品D.确认应付账款20.下列关于应付账款函证的表述中，正确的是（）。A.应付账款函证是必须实施的审计程序B.应付账款函证最好采用消极式函证C.函证对象包括期末余额为零的重要供应商D.函证无法发现任何未入账的应付账款21.下列生产与存货循环的职责中，可以由同一人员承担的是（）。A.存货保管与存货明细账登记B.生产计划编制与生产计划审批C.存货保管与仓库固定资产台账登记D.成本核算与成本稽核22.下列关于存货监盘的表述中，错误的是（）。A.存货监盘可以直接确定存货的所有权B.被审计单位负责盘点存货，审计人员负责监盘C.存货监盘是存货审计的核心程序D.存货监盘可以获取存货存在性的审计证据23.下列职责中，可以由出纳人员兼任的是（）。A.稽核B.会计档案保管C.固定资产明细账登记D.营业收入明细账登记24.现金监盘的最佳时间通常是（）。A.上午上班前或下午下班时B.上午上班后半小时C.下午上班后半小时D.营业高峰期25.下列关于银行存款余额调节表审查的表述中，正确的是（）。A.银行存款余额调节表应由出纳人员编制B.审计人员无需核实未达账项的真实性C.调节后的银行存款余额为企业实际可动用的银行存款数额D.银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的依据26.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后处置子公司C.资产负债表日后发现报告年度财务报表舞弊D.资产负债表日后发生自然灾害导致资产重大损失27.内部审计独立性的核心是（）。A.机构独立性B.人员独立性C.业务独立性D.经费独立性28.注册会计师认为财务报表存在重大错报，但影响不具有广泛性，应当出具的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见29.下列关于审计抽样风险的表述中，属于信赖过度风险的是（）。A.推断的控制有效性高于实际有效性的风险B.推断的控制有效性低于实际有效性的风险C.推断的错报金额高于实际错报金额的风险D.推断的错报金额低于实际错报金额的风险30.下列各项中，不属于信息技术对审计产生的影响的是（）。A.审计线索的变化B.审计技术手段的变化C.审计目标的变化D.审计内容的变化【单项选择题答案及解析】1.【答案】B【解析】审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，其中经济监督是最核心、最基本的职能，贯穿于审计活动的全过程。2.【答案】C【解析】选项A是按审计主体分类；选项B是按审计实施的时间分类；选项D是按审计内容分类。3.【答案】C【解析】2023年修订的《中华人民共和国国家审计准则》共七章，包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，不涉及审计咨询服务内容。4.【答案】B【解析】选项A：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对数量的衡量；选项C：审计证据的数量无法弥补质量的缺陷；选项D：书面证据的可靠性通常高于口头证据，适当性更优。5.【答案】B【解析】亲历证据是指审计人员亲身参与或亲自取得的证据，审计人员编制的银行存款余额调节表属于亲历证据。选项A属于内部证据，选项C属于外部证据，选项D属于内部声明类证据。6.【答案】D【解析】根据《中华人民共和国审计法》规定，国家审计的总目标是监督财政收支、财务收支的真实、合法和效益，公允性是社会审计财务报表审计的核心目标之一。7.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组应当在审计报告出具后90日内，将审计过程中形成的文件材料整理立卷，移交审计机关档案管理机构。8.【答案】C【解析】重新操作是指审计人员模拟被审计单位的业务流程，重新执行相关控制活动，以验证控制的有效性。选项A属于检查程序，选项B属于重新计算程序，选项D属于询问程序。9.【答案】D【解析】审计抽样适用于控制测试（当控制留下运行轨迹时）和细节测试，风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、实质性分析程序通常不适用审计抽样。10.【答案】A【解析】控制环境是内部控制的基础，决定了组织的整体治理基调，直接影响员工的控制意识和内部控制的运行效果。11.【答案】B【解析】当控制风险评估为低水平时，审计人员拟高度信赖内部控制，应当扩大内部控制测试的范围，以获取充分、适当的审计证据证明控制运行有效。12.【答案】C【解析】国家审计报告的必备内容包括审计依据、被审计单位的基本情况、被审计单位的会计责任、实施审计的基本情况、审计评价意见、审计查出的问题及处理处罚意见、审计建议等，不包含审计人员的个人信息。13.【答案】D【解析】绩效审计的核心“3E”目标包括经济性、效率性、效果性，公平性、环保性是后续拓展的延伸目标，不属于核心“3E”范畴。14.【答案】C【解析】经济责任审计的对象包括地方各级党委和政府主要领导干部、党政工作部门主要领导干部、事业单位主要领导人员、国有企业主要领导人员等，民营企业主要负责人不属于法定经济责任审计的对象范围。15.【答案】A【解析】销售与收款循环的业务起点是客户提出订货要求，后续依次为批准赊销、编制销售单、发货、开票、记账等环节。16.【答案】D【解析】开具销售发票与登记主营业务收入明细账可以由同一人员承担，不属于不相容职责。选项A、B、C均属于不相容职责，应当严格分离以防范舞弊风险。17.【答案】D【解析】主营业务收入截止测试的三个关键日期是发票开具日期、记账日期、发货日期，核心是检查三个日期是否归属同一会计期间，客户付款日期不属于截止测试的关键判断依据。18.【答案】C【解析】根据审计准则规定，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，否则审计人员应当对应收账款实施函证程序。19.【答案】B【解析】采购与付款循环的业务起点是请购商品或劳务，后续依次为编制订购单、验收商品、编制付款凭单、确认应付账款、支付款项等环节。20.【答案】C【解析】选项A：一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证难以保证查出未入账的应付账款，且审计人员可通过采购发票、验收单等外部证据验证；选项B：应付账款函证最好采用积极式函证，以提高回函可靠性；选项D：函证可能发现未入账的应付账款，但并非主要审计程序。21.【答案】C【解析】存货保管人员负责存货的实物管理，登记仓库固定资产台账不属于存货管理的不相容职责，可以由同一人承担。选项A、B、D均属于不相容职责，应当分离。22.【答案】A【解析】存货监盘主要可以获取存货存在性、完整性、实物状况的审计证据，无法直接确定存货的所有权，审计人员还需要结合采购合同、发票、权属证明等证据确认所有权归属。23.【答案】C【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产明细账登记不属于禁止兼任的工作范畴，可以由出纳人员兼任。24.【答案】A【解析】现金监盘的最佳时间通常是上午上班前或下午下班时，此时现金业务基本停止，便于准确盘点库存现金实有数，避免日常收支对盘点结果的干扰。25.【答案】C【解析】选项A：银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制，以保证内部控制的有效性；选项B：审计人员需要逐一核实未达账项的真实性，检查是否存在舞弊或记账错误；选项D：银行存款余额调节表只是对账工具，不能作为调整银行存款账面余额的依据，未达账项需在相关凭证到达后再进行账务处理。26.【答案】C【解析】资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，资产负债表日后发现报告年度财务报表舞弊属于调整事项，选项A、B、D均属于非调整事项。27.【答案】A【解析】内部审计的独立性包括机构独立性、人员独立性、业务独立性，其中机构独立性是核心前提，只有保证内部审计机构独立于被审计部门，才能有效发挥内部审计的监督评价作用。28.【答案】B【解析】当财务报表存在重大错报，但影响不具有广泛性，或审计范围受到限制，但影响不具有广泛性时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。29.【答案】A【解析】信赖过度风险是指推断的控制有效性高于实际有效性的风险，会导致审计人员过度信赖内部控制，减少实质性程序的范围，最终增加审计失败的风险。选项B属于信赖不足风险，选项C属于误拒风险，选项D属于误受风险。30.【答案】C【解析】信息技术对审计的影响包括审计线索的变化、审计技术手段的变化、内部控制的变化、审计内容的变化、审计人员能力要求的变化等，但不会改变审计的核心目标，审计目标仍然是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选不得分，少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.审计的基本职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理E.经济核算2.下列权力中，属于国家审计机关法定权限的有（）。A.要求提供资料权B.检查权C.调查取证权D.刑事拘留权E.处理处罚权3.审计准则的作用包括（）。A.规范审计工作，保证审计质量B.维护审计组织和人员的合法权益C.明确审计责任，提高审计效率D.促进审计经验交流，推动审计理论发展E.直接提高被审计单位的经营效益4.影响审计证据充分性的因素有（）。A.审计风险水平B.具体审计项目的重要性C.审计证据的质量D.审计人员的专业经验E.被审计单位的资产规模5.审计工作底稿的作用包括（）。A.编写审计报告的基础B.协调审计工作的依据C.控制审计质量的手段D.考核审计人员的依据E.行政复议和诉讼的重要佐证资料6.下列关于逆查法的表述中，正确的有（）。A.逆查法是从会计报表开始，追溯到原始凭证的审计方法B.逆查法适用于规模较大、业务较多的被审计单位C.逆查法可以全面审查被审计单位的所有错弊D.逆查法的审计成本较低，效率较高E.逆查法主要适用于内部控制薄弱的被审计单位7.下列审计抽样风险中，会直接影响审计效果的有（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.非抽样风险8.内部控制的固有局限性包括（）。A.人为判断失误导致控制失效B.串通舞弊导致控制失效C.管理层凌驾于内部控制之上D.成本效益原则的限制E.控制环境薄弱9.下列各项中，属于国家审计报告编审程序的有（）。A.审计组起草审计报告B.征求被审计单位意见C.审计组所在部门复核D.审计机关审理机构审理E.审计机关负责人签发审计报告10.下列方法中，属于绩效审计常用方法的有（）。A.案例研究法B.比较分析法C.因素分析法D.成本效益分析法E.函证法11.下列文件中，属于销售与收款循环主要业务文件的有（）。A.客户订购单B.销售单C.发运凭证D.验收单E.贷项通知单12.主营业务收入的审计目标包括（）。A.确认营业收入是否已发生B.确认营业收入是否完整C.确认营业收入的金额是否准确D.确认营业收入是否记录于正确的会计期间E.确认营业收入的回款是否及时13.下列情形中，适合采用消极式函证的有（）。A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证E.大额应收账款项目14.下列业务活动中，属于采购与付款循环主要业务活动的有（）。A.请购商品或劳务B.编制订购单C.验收商品D.编制付款凭单E.计提坏账准备15.应付账款的审计目标包括（）。A.确认应付账款是否存在B.确认应付账款是否完整C.确认应付账款的金额是否准确D.确认应付账款是否记录于正确的会计期间E.确认应付账款的账龄是否合理16.下列文件中，属于生产与存货循环主要业务文件的有（）。A.生产通知单B.领料单C.成本计算单D.存货盘点表E.销售发票17.下列程序中，属于存货监盘核心程序的有（）。A.评价管理层盘点指令的合理性B.观察管理层盘点人员的执行情况C.检查存货的数量和状况D.执行抽盘E.计提存货跌价准备18.下列关于内部审计的表述中，正确的有（）。A.内部审计具有独立性和客观性B.内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标C.内部审计仅对财务收支的真实性、合法性进行审计D.内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督E.内部审计人员不需要遵守审计职业准则19.经济责任审计结果可以作为领导干部（）的重要依据。A.考核B.任免C.奖惩D.工资级别调整E.个人档案记录20.下列关于信息技术环境下审计的表述中，正确的有（）。A.审计线索由纸质形式逐步转变为电子形式B.审计技术手段需要结合计算机辅助审计技术C.内部控制的重点转向信息系统的控制D.审计内容不再包括财务数据的真实性验证E.审计人员需要具备信息技术相关知识【多项选择题答案及解析】1.【答案】ABC【解析】审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，经济管理和经济核算不属于审计的基本职能范畴。2.【答案】ABCE【解析】国家审计机关的法定权限包括要求提供资料权、检查权、调查取证权、采取强制措施权、处理处罚权、通报或者公布审计结果权、建议权等，刑事拘留权属于司法机关职权，不属于审计机关的权限范围。3.【答案】ABCD【解析】审计准则的作用包括规范审计工作、保证审计质量，维护审计组织和人员的合法权益，明确审计责任、提高审计效率，促进审计经验交流、推动审计理论发展等。审计准则无法直接提高被审计单位的经营效益，仅能通过审计监督间接推动被审计单位完善管理。4.【答案】ABCD【解析】影响审计证据充分性的因素包括审计风险水平、具体审计项目的重要性、审计证据的质量、审计人员的专业经验等，被审计单位的资产规模不是直接影响审计证据充分性的核心因素。5.【答案】ABCDE【解析】审计工作底稿是编写审计报告的基础，是协调审计工作的依据，是控制审计质量的手段，是考核审计人员的依据，也是行政复议和诉讼的重要佐证资料，同时也是后续审计的重要参考。6.【答案】ABD【解析】选项C：逆查法从会计报表入手，重点审查重大异常项目，无法全面审查所有错弊；选项E：逆查法适用于内部控制健全、经营管理较好的被审计单位，内部控制薄弱的被审计单位更适合采用顺查法或详查法。7.【答案】ACE【解析】信赖过度风险和误受风险会导致审计人员得出错误的审计结论，直接影响审计效果；信赖不足风险和误拒风险会导致审计人员增加不必要的审计工作量，主要影响审计效率；非抽样风险对审计效果和效率均有影响。8.【答案】ABCD【解析】内部控制的固有局限性包括人为判断失误、串通舞弊、管理层凌驾于控制之上、成本效益限制、例外业务超出控制范围等，控制环境薄弱属于内部控制的设计缺陷，不是固有局限性。9.【答案】ABCDE【解析】国家审计报告的编审程序包括：审计组起草审计报告、征求被审计单位及有关责任人员意见、审计组所在部门复核、审计机关审理机构审理、审计机关审计业务会议审议、审计机关负责人签发审计报告。10.【答案】ABCD【解析】绩效审计的常用方法包括案例研究法、比较分析法、因素分析法、成本效益分析法、公众评价法、时间序列分析法等，函证法是财务审计的常规取证方法，不属于绩效审计的特有方法。11.【答案】ABCE【解析】销售与收款循环的主要业务文件包括客户订购单、销售单、发运凭证、销售发票、贷项通知单、应收账款账龄分析表、坏账审批表等，验收单属于采购与付款循环的业务文件。12.【答案】ABCD【解析】主营业务收入的审计目标对应五项认定：发生（确认营业收入是否已发生）、完整性（确认营业收入是否完整）、准确性（确认营业收入的金额是否准确）、截止（确认营业收入是否记录于正确的会计期间）、列报（确认营业收入是否已恰当列报）。回款是否及时属于企业信用管理的目标，不是审计目标。13.【答案】ABCD【解析】当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证四个条件时，可以采用消极式函证。大额应收账款项目适合采用积极式函证，以获取更可靠的审计证据。14.【答案】ABCD【解析】采购与付款循环的主要业务活动包括请购商品或劳务、编制订购单、验收商品、编制付款凭单、确认应付账款、支付款项、记录现金和银行存款支出等，计提坏账准备属于销售与收款循环的业务活动。15.【答案】ABCD【解析】应付账款的审计目标对应五项认定：存在（确认应付账款是否存在）、完整性（确认应付账款是否完整）、准确性（确认应付账款的金额是否准确）、截止（确认应付账款是否记录于正确的会计期间）、列报（确认应付账款是否已恰当列报）。账龄分析是实现审计目标的具体审计程序关注点，不是审计目标本身。16.【答案】ABCD【解析】生产与存货循环的主要业务文件包括生产通知单、领料单、产量和工时记录、工资汇总表、成本计算单、存货明细账、存货盘点表等，销售发票属于销售与收款循环的业务文件。17.【答案】ABCD【解析】存货监盘程序包括：评价管理层盘点指令的合理性、观察盘点人员的执行情况、检查存货的数量和实物状况、执行抽盘、关注存货截止和所有权归属等。计提存货跌价准备是被审计单位管理层的责任，不属于审计监盘程序。18.【答案】ABD【解析】选项C：内部审计不仅涵盖财务收支审计，还包括经济责任审计、绩效审计、内部控制审计、风险管理审计等内容；选项E：内部审计人员应当遵守内部审计准则和相关职业道德规范。19.【答案】ABCE【解析】根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计结果应当作为领导干部考核、任免、奖惩的重要依据，并纳入领导干部个人档案，工资级别调整不属于经济责任审计结果的直接运用范围。20.【答案】ABCE【解析】选项D：信息技术环境下，审计内容仍然包括财务数据的真实性验证，同时新增了对信息系统本身的控制有效性、数据安全性等审计内容。三、案例分析题（共3组案例题，每组5小题，每小题2分，共30分。每小题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选、多选不得分，少选，所选的每个正确选项得0.5分）案例一（一）资料审计组2026年3月对甲制造业公司2025年度财务收支进行审计，有关销售与收款循环的情况如下：1.审计人员在调查销售与收款循环内部控制时了解到：（1）销售部门负责审批客户的赊销信用额度；（2）仓库根据经批准的销售单开具发运凭证并安排发货；（3）财务部门负责开具销售发票，并登记主营业务收入明细账和应收账款明细账；（4）出纳负责收取货款并登记应收账款总账。2.审计人员对2025年度主营业务收入进行分析程序发现：12月主营业务收入为2800万元，较11月的1930万元增长45.1%，较上年12月的1840万元增长52.2%。甲公司管理层解释为年底推出的“以旧换新”促销活动带动销量增长。3.审计人员对应收账款实施函证程序，共选取25个客户作为函证样本，其中18个客户回函确认余额无误，5个客户回函存在差异，2个客户未回函。4.审计人员在实施主营业务收入截止测试时发现：甲公司2025年12月28日确认一笔销售收入，金额为200万元，增值税税额26万元，对应的销售合同显示交货方式为客户自提，客户签收单日期为2026年1月3日，发运凭证（出库单）日期为2025年12月29日，甲公司已结转该笔业务成本150万元。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.针对“资料1”，甲公司销售与收款循环内部控制中存在缺陷的有（）。A.销售部门负责审批赊销信用额度B.仓库根据经批准的销售单开具发运凭证并发货C.财务部门开具销售发票并登记收入和应收账款明细账D.出纳负责收取货款并登记应收账款总账2.针对“资料2”，审计人员为核实收入增长的合理性，可以实施的审计程序有（）。A.检查12月促销活动的正式文件和销售明细记录B.分析12月主要产品的销量和单价变动情况C.比对12月的发运凭证数量与历史同期数据D.对12月的主营业务收入实施截止测试3.针对“资料3”中回函存在的差异，审计人员应当采取的措施有（）。A.直接认定为错报并调整财务报表B.分析差异产生的原因，核实是否属于记账错误或舞弊C.检查相关的销售合同、发运凭证、销售发票等原始凭证D.必要时与被询证者直接沟通核实4.针对“资料4”中的销售收入业务，下列表述正确的有（）。A.该笔收入应当确认在2025年度B.该笔收入应当确认在2026年度C.该笔业务导致2025年利润总额虚增50万元D.该笔业务导致2025年资产总额虚增226万元5.如果甲公司拒绝调整“资料4”中的错报，审计人员可能采取的措施有（）。A.出具无保留意见的审计报告B.出具保留意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.扩大审计程序的范围案例二（一）资料审计组2026年2月对乙大型零售企业2025年度财务收支进行审计，有关采购与付款循环、货币资金审计的情况如下：1.审计人员在调查采购与付款循环内部控制时了解到：（1）各业务部门负责提出采购申请，采购部门负责编制订购单并实施采购；（2）验收部门负责验收商品，核对商品的数量、质量后编制验收单；（3）财务部门根据采购合同、验收单、供应商发票编制付款凭单，财务经理审批后由出纳办理付款；（4）出纳负责登记应付账款明细账、银行存款日记账，并定期编制银行存款余额调节表。2.审计人员审查应付账款明细账时发现：应付丙供应商的货款150万元，账龄已超过2年，乙公司解释为丙供应商尚未开具发票，因此暂未支付。3.审计人员获取了乙公司2025年12月31日的银行存款余额调节表，银行对账单余额为2850万元，银行存款日记账余额为2680万元，经调节后的余额为2750万元。4.审计人员对乙公司的库存现金实施监盘，盘点结果显示：现金日记账余额为18600元，实存现金为12100元，另有一张金额为6500元的现金借条，借款人为采购部门员工，用于零星采购，借款日期为2025年12月20日，已经部门经理签字批准，但未入账。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.针对“资料1”，乙公司采购与付款循环、货币资金内部控制中存在缺陷的有（）。A.各业务部门提出采购申请，采购部门实施采购B.验收部门验收商品并编制验收单C.财务部门编制付款凭单，财务经理审批后出纳付款D.出纳登记应付账款明细账并编制银行存款余额调节表2.针对“资料2”中的应付账款长期挂账事项，审计人员应当实施的审计程序有（）。A.检查相关的采购合同、验收单等原始凭证B.向丙供应商进行函证C.核实丙供应商是否存在或是否已注销D.直接建议乙公司将该笔应付账款转入营业外收入3.针对“资料3”中的银行存款余额调节表，下列表述正确的有（）。A.调节后的银行存款余额2750万元为乙公司实际可动用的银行存款数额B.审计人员应当核实所有未达账项的真实性和合理性C.银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的依据D.长期未达账项可能存在舞弊风险4.针对“资料4”中的现金监盘结果，下列表述正确的有（）。A.乙公司现金实存数与账面数相符，不存在问题B.乙公司存在白条抵库的问题，违反现金管理规定C.该笔借款应当及时入账，计入其他应收款D.乙公司应当加强现金收支的审批和管理5.针对“资料4”中的现金问题，审计人员应当建议乙公司作出的调整有（）。A.调增库存现金6500元B.调增其他应收款6500元C.调减管理费用6500元D.无需调整，待借款人报销时再处理案例三（一）资料审计组2026年4月对丙电子产品生产企业2025年度财务收支进行审计，有关生产与存货循环、财务报告审计的情况如下：1.审计人员在调查生产与存货循环内部控制时了解到：（1）生产部门根据销售部门的销售预测编制生产计划，报总经理审批后实施；（2）仓库负责存货的收发和保管，并登记存货明细账；（3）存货盘点由仓库部门牵头组织，财务部门派人参加，盘点结果报财务经理审批后调整账面记录；（4）存货跌价准备由财务部门根据存货状况计提，无需专门审批，直接计入当期损益。2.审计人员对丙公司2025年末存货实施监盘，发现A型号产品账面数量为1200件，实际盘点数量为1080件，短缺120件，单位生产成本为2000元/件。丙公司管理层解释为生产过程中的正常损耗，损耗率约为10%。3.丙公司2025年末存货账面余额为5200万元，存货跌价准备账面余额为280万元。审计人员结合存货监盘和可变现净值测试结果，确认存货的可变现净值为4600万元，其中有一批B型号产品因技术迭代已无使用价值和转让价值，账面成本为300万元，未计提跌价准备。4.丙公司2026年2月15日（资产负债表日后、审计报告日前）发生一笔销售退回，退回的产品为2025年12月销售的C型号产品，销售价格为500万元，增值税税额65万元，销售成本为350万元。丙公司将该笔退回冲减了2026年2月的主营业务收入和成本。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.针对“资料1”，丙公司生产与存货循环内部控制中存在缺陷的有（）。A.生产部门根据销售预测编制生产计划并报总经理审批B.仓库负责存货保管并登记存货明细账C.存货跌价准备由财务部门直接计提，无需专门审批D.存货盘点由仓库部门牵头组织，财务部门参加2.针对“资料2”中的A产品盘亏事项，审计人员应当实施的审计程序有（）。A.核实丙公司的历史存货损耗率水平B.检查盘亏存货的审批手续是否完整C.查明盘亏的具体原因，确认是否属于正常损耗D.直接建议丙公司将盘亏金额全部计入管理费用3.针对“资料3”中的存货跌价准备，下列表述正确的有（）。A.丙公司2025年末应当计提的存货跌价准备总额为600万元B.丙公司2025年末应当补提存货跌价准备320万元C.B型号产品应当全额计提存货跌价准备D.存货跌价准备计提不足会导致资产虚增、利润虚增4.针对“资料4”中的资产负债表日后销售退回事项，下列表述正确的有（）。A.该事项属于资产负债表日后调整事项B.该事项属于资产负债表日后非调整事项C.丙公司应当调整2025年度财务报表的相关项目D.丙公司的会计处理符合会计准则规定5.如果丙公司拒绝调整存货跌价准备和销售退回的错报，审计人员可能出具的审计意见类型有（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见【案例分析题答案及解析】案例一1.【答案】AD【解析】选项A：赊销信用审批应当由独立的信用管理部门负责，不能由销售部门负责，否则可能导致销售部门为扩大业绩而放宽信用标准，增加坏账风险；选项D：出纳不得兼任债权债务账目的登记工作，应收账款总账应当由会计人员登记，否则可能出现挪用货款、隐瞒收款等舞弊行为。2.【答案】ABCD【解析】核实收入增长的合理性可以通过检查促销文件、分析销量和单价变动、比对发运凭证数量、实施截止测试等程序，判断收入增长是否符合实际经营情况，是否存在提前确认收入或虚构收入的情形。3.【答案】BCD【解析】函证差异不一定属于错报，审计人员应当先分析差异原因，检查相关原始凭证，必要时与被询证者沟通，核实差异的性质和金额，不能直接认定为错报并调整报表。4.【答案】BC【解析】根据新收入准则，客户取得商品控制权时确认收入