2026年cpa考试税法模拟试题及答案

2026年cpa考试税法模拟试题及答案一、单项选择题（每题1分，共24分）1.增值税一般纳税人登记标准为年应税销售额超过规定标准。该标准为：A.50万元B.80万元C.500万元D.1000万元答案：C解析：根据现行规定，增值税一般纳税人年应税销售额标准为超过500万元。2.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是：A.将自产货物用于本企业办公楼建设B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于个人消费答案：C解析：无偿赠送他人属于视同销售。A不属于视同销售；B、D属于进项税额不得抵扣情形，不视同销售。3.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的是：A.购进的原材料用于生产应税产品B.购进的旅客运输服务用于员工出差C.购进的贷款服务D.购进的机器设备用于生产答案：C解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。4.某增值税一般纳税人2026年5月销售货物取得含税收入113万元，适用税率13%。当月可抵扣的进项税额为8万元。该纳税人当月应纳增值税为：A.5万元B.13万元C.8万元D.3万元答案：A解析：销项税额=1131+5.下列消费品中，属于消费税征税范围的是：A.电动汽车B.高尔夫球及球具C.普通护肤护发品D.竹制一次性筷子答案：B解析：高尔夫球及球具属于消费税税目。电动汽车、普通护肤护发品、竹制一次性筷子均不属于消费税征收范围。6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予税前扣除的是：A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息红利答案：C解析：合理的工资薪金支出可以税前扣除；税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的股息红利均不得扣除。7.某企业2026年实现利润总额500万元，其中国债利息收入20万元，税收滞纳金5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2026年应纳企业所得税为：A.121.25万元B.125万元C.118.75万元D.120万元答案：A解析：应纳税所得额=500−208.个人所得税中，下列所得项目适用超额累进税率的是：A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.综合所得D.财产转让所得答案：C解析：综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率；其他选项适用比例税率。9.下列各项中，不属于关税完税价格组成部分的是：A.货价B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输及其相关费用C.保险费D.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运输费用答案：D解析：关税完税价格包括货价、运抵起卸前的运输及相关费用、保险费；起卸后的运输费用不计入完税价格。10.土地增值税计算中，房地产开发企业可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除的比例为：A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C解析：从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。11.下列房产中，免征房产税的是：A.个人出租的住房B.公园自用的房产C.企业闲置的厂房D.经营用的办公楼答案：B解析：公园自用的房产免征房产税；个人出租住房按4%征收；企业闲置厂房、经营用办公楼照章征税。12.契税的纳税义务发生时间为：A.签订土地、房屋权属转移合同的当日B.办理权属登记时C.实际交付房屋时D.支付全部价款时答案：A解析：契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有权属转移合同性质凭证的当天。13.下列合同中，应按“买卖合同”税目缴纳印花税的是：A.建设工程勘察设计合同B.技术转让合同C.买卖合同D.借款合同答案：C解析：买卖合同应按购销合同（买卖合同）税目缴纳印花税，其余选项分别适用不同税目。14.城市维护建设税的计税依据是：A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、关税税额D.纳税人实际缴纳的全部流转税税额答案：A解析：城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不含企业所得税和关税。15.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起按日加收滞纳金。滞纳金比例为：A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三答案：A解析：税收滞纳金加收率为每日万分之五。16.下列各项中，属于资源税征税范围的是：A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.地下水D.海盐答案：D解析：海盐属于资源税征税范围；人造石油、煤矿生产的天然气不征资源税；地下水属于水资源税试点范围，不属于资源税。17.企业所得税中，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的：A.5‰B.10‰C.15‰D.5%答案：A解析：业务招待费扣除上限为当年销售（营业）收入的5‰。18.某居民个人2026年取得全年综合所得收入20万元，减除费用6万元、专项扣除3万元、专项附加扣除2.4万元。该居民个人全年综合所得应纳税所得额为：A.6.6万元B.8.6万元C.10.6万元D.11.6万元答案：B解析：应纳税所得额=2019.下列各项中，不属于增值税免税项目的是：A.农业生产者销售自产农产品B.古旧图书C.个人转让著作权D.金融商品转让答案：D解析：金融商品转让一般应缴纳增值税；个人从事金融商品转让业务免征，但此处作为一般项目不属于免税项目。20.下列所得中，免征个人所得税的是：A.储蓄存款利息B.劳务报酬所得C.工资薪金所得D.个体工商户经营所得答案：A解析：自2008年10月9日起，储蓄存款利息暂免征收个人所得税。21.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是：A.采取赊销方式销售货物，为发出货物的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物的当天答案：C解析：直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；赊销为书面合同约定收款日；预收货款为货物发出当天；委托代销为收到代销清单或收到全部或部分货款当天。22.企业发生的下列资产损失中，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的是：A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失D.企业被盗的固定资产损失答案：D解析：非正常损失需专项申报，正常损耗、正常报废等可清单申报。23.下列关于增值税专用发票认证的表述中，正确的是：A.认证期限为自发票开具之日起90日内B.认证期限为自发票开具之日起180日内C.认证期限为自发票开具之日起360日内D.取消认证期限，但需在申报期内通过平台确认用途答案：D解析：国家税务总局公告2019年第45号取消增值税扣税凭证认证确认期限，纳税人可在申报期内通过平台确认用途。24.下列税种中，属于中央与地方共享税的是：A.消费税B.关税C.增值税D.车辆购置税答案：C解析：增值税为中央与地方共享税；消费税、关税、车辆购置税为中央税。二、多项选择题（每题1.5分，共21分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有：A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将自产货物用于集体福利D.将外购货物用于个人消费答案：ABC解析：D项外购货物用于个人消费属于不得抵扣进项税额，不视同销售。2.下列消费品中，属于消费税征税范围的有：A.高档化妆品B.电动汽车C.高尔夫球及球具D.木制一次性筷子答案：ACD解析：电动汽车不属于消费税征税范围，其余三项均属于消费税税目。3.企业所得税中，下列收入中属于免税收入的有：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：AB解析：CD属于不征税收入，不是免税收入。4.下列个人所得中，属于个人所得税“综合所得”的有：A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案：ABC解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项；财产租赁所得不属于综合所得。5.计算土地增值税时，可以扣除的项目包括：A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：上述四项均属于土地增值税扣除项目，房地产开发企业还可按A、B之和加计20%扣除。6.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有：A.购销合同B.货物运输合同C.技术合同D.会计咨询合同答案：ABC解析：会计咨询合同不属于现行印花税列举的征税范围，不征收印花税。7.企业所得税中，下列资产中不得计提折旧扣除的有：A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.与经营活动无关的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产答案：ABCD解析：上述固定资产均不得计算折旧在企业所得税前扣除。8.下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的有：A.纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣B.购进的贷款服务进项税额不得抵扣C.购进的餐饮服务进项税额不得抵扣D.购进的用于免征增值税项目的货物进项税额不得抵扣答案：ABCD解析：以上表述均符合现行增值税进项税额抵扣的规定。9.下列各项中，属于关税法定减免税情形的有：A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前损失的货物答案：ABCD解析：上述各项均属于法定减免关税的情形。10.契税的征税对象包括下列哪些行为：A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋租赁答案：ABC解析：房屋租赁不涉及产权转移，不征收契税。11.下列行为中，应缴纳车辆购置税的有：A.购买自用应税车辆B.进口自用应税车辆C.受赠自用应税车辆D.自产自用应税车辆答案：ABCD解析：取得并自用应税车辆的行为，包括购买、进口、受赠、自产、获奖等，均应缴纳车辆购置税。12.根据税收征收管理法，税务机关可以采取的税收保全措施包括：A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖、变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款答案：AB解析：CD属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。13.下列所得中，免征个人所得税的有：A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.保险赔款D.个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得答案：ABCD解析：上述各项均属于免征或暂免征收个人所得税的情形。14.纳税人在下列情形中，可以由税务机关核定征收税款的有：A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.账目混乱，难以查账的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：ABCD解析：上述情形税务机关均有权核定其应纳税额。三、计算分析题（每题6分，共24分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：销售货物取得含税销售额2260万元；提供加工劳务取得含税收入113万元；购进原材料取得增值税专用发票注明税额260万元；支付运输费取得增值税专用发票注明税额1.8万元；购进生产设备取得增值税专用发票注明税额13万元，均已在当月认证。另外，将自产成本为80万元的货物对外投资，无同类货物售价，成本利润率为10%。上述货物及加工劳务适用增值税税率均为13%。要求：计算当月销项税额、可抵扣进项税额及应纳增值税税额。答案：销项税额：销售货物不含税销售额=22601+13%=2000万元；加工劳务不含税销售额=1131+13解析：本题考核增值税销项税额的计算，包括含税价换算、视同销售组成计税价格的运用；进项税额只要取得合法扣税凭证并已认证，即可抵扣。2.某居民企业2026年实现会计利润800万元，其中：国债利息收入20万元，从居民企业分回股息30万元；当年发生业务招待费50万元，当年销售（营业）收入为6000万元；发生广告费1000万元；支付税收滞纳金5万元；通过公益性社会团体向目标脱贫地区捐赠现金80万元。企业所得税税率25%。要求：计算该企业2026年应纳税所得额及应纳企业所得税额。答案：免税收入调减=20+30=50万元。业务招待费：扣除限额=min(50×60%,6000解析：国债利息和符合条件的居民企业股息红利为免税收入；业务招待费按双限额扣除；广告费限额为销售（营业）收入的15%；税收滞纳金不得扣除；公益性捐赠在年度利润总额12%以内可扣除。3.中国居民个人李某2026年取得以下收入：每月工资2万元，全年取得年终奖6万元（选择并入综合所得计税）；取得劳务报酬5万元；取得稿酬3万元。专项扣除（三险一金）全年4万元，专项附加扣除全年2.4万元。无其他扣除。要求：计算李某全年综合所得应纳税额。答案：综合所得收入额：工资薪金=12×2=24万元；年终奖=6万元；劳务报酬=5×(解析：劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，其中稿酬收入额再减按70%计算；综合所得按年计算，减除费用、专项扣除等后，适用七级超额累进税率。4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月销售高档化妆品取得含税销售收入565万元；同时将自产的高档化妆品一批用于职工福利，成本为20万元，同类化妆品平均销售价格为30万元（不含税）。高档化妆品增值税税率13%，消费税税率15%。要求：计算该企业当月应纳消费税税额。答案：销售高档化妆品应纳消费税：不含税销售额=5651+13%=500解析：消费税视同销售应以纳税人同类消费品平均销售价格为计税依据；含税收入需先换算为不含税收入再计算消费税。四、综合题（第1题15分，第2题16分，共31分）1.企业所得税综合题（15分）某市一家制造企业为增值税一般纳税人，2026年经营情况如下：实现产品销售收入8000万元（不含税）；其他业务收入1000万元（不含税）；投资收益200万元，其中国债利息收入50万元，从居民企业分回股息100万元，股权转让收益50万元；营业成本5000万元；税金及附加600万元；销售费用1500万元，其中广告费1200万元、业务宣传费200万元；管理费用1000万元，其中业务招待费80万元、新产品研发费用300万元、支付给关联方管理费50万元；财务费用200万元，均为向非金融企业借款利息，年利率10%，同期同类贷款利率6%，借款本金2000万元；营业外支出100万元，其中通过县政府向某贫困地区小学捐赠60万元，直接向某敬老院捐赠10万元，税收滞纳金5万元，罚款25万元。要求：(1)计算该企业2026年会计利润总额。(2)计算广告费和业务宣传费纳税调整额。(3)计算业务招待费纳税调整额。(4)计算借款利息纳税调整额。(5)计算营业外支出纳税调整额。(6)计算该企业2026年应纳企业所得税额。答案：(1)会计利润总额=8000(2)销售（营业）收入=8000广告费和业务宣传费扣除限额=9000×15%=(3)业务招待费扣除限额：80×60%=48(4)向非金融企业借款利息：税前可扣除=2000×6(5)营业外支出调整：公益性捐赠扣除限额=800营业外支出合计调增=10(6)纳税调整：免税收入调减=50调增合计=50调减合计=150应纳税所得额