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会计实操文库1/4做账实操-固定资产处置（固定资产清理）残值收入计算及账务处理核心科目：固定资产清理（资产类过渡科目，处置完毕余额清零）处置包含：出售、报废、毁损、对外捐赠等。一、固定资产处置相关金额怎么算1）固定资产账面价值（转入清理的基数）账面价值=固定资产原值−累计折旧−固定资产减值准备2）清理净损益净收益：处置收入−账面价值−清理费用−相关税费＞0净损失：处置收入−账面价值−清理费用−相关税费＜0✅注意：清理收入是含税收款金额，确认损益要用不含税收入（增值税价税分离）一般纳税人销售已使用固定资产：①以前抵扣过进项税→按适用税率（13%）计税②以前未抵扣进项→可简易计税3%减按2%征收二、完整账务处理（5步，通用模板）举例：设备原值100万，累计折旧80万，无减值；含税出售价款22.6万（13%增值税），清理费用1万（银行存款支付）。转入固定资产清理（把原值、折旧、减值转出）借：固定资产清理200000累计折旧800000贷：固定资产1000000支付清理费用（如拆卸费、运费、清理人工费）借：固定资产清理10000贷：银行存款10000收到处置价款（价税分离，确认销项税额）含税收入22.6万，不含税收入=22.6÷1.13=20万；销项税=2.6万借：银行存款226000贷：固定资产清理200000应交税费—应交增值税（销项税额）26000结转清理净损益固定资产清理借方合计：20万+1万=21万；贷方：20万余额借方1万元→净损失✅企业会计准则：出售固定资产净损益计入【资产处置损益】✅报废、毁损（不是主动出售）净损益计入【营业外支出/营业外收入】本例（出售，净损失1万）借：资产处置损益10000贷：固定资产清理10000如果是净收益（贷方余额）：借：固定资产清理贷：资产处置损益如果是报废毁损产生净损失：借：营业外支出—非流动资产毁损报废损失贷：固定资产清理三、区分重点出售转让→资产处置损益（利润表营业利润项目）报废、自然灾害毁损→营业外收支（营业利润之外）增值税不进固定资产清理，价税分离，销项税单独在应交税费。固定资产清理期末不能有余额，处置完成必须结转清零。四、小结转入清理：借固清、借累计折旧、贷固定

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