做账实操-酒类生产企业全套账务处理分录

会计实操文库1/17做账实操-酒类生产企业全套账务处理分录一、原材料采购（粮食、酒曲、包装物、辅料）1–20笔1.采购酿酒高粱一批，不含税20000元，进项税2600，银行付款借：原材料—高粱20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226002.采购酿酒大米，不含税12000元，进项税1560，未付款借：原材料—大米12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1560贷：应付账款—粮食供应商135603.采购酒曲、酵母辅料，不含税5000元，进项税650借：原材料—酒曲辅料5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款56504.采购酒瓶、外包装纸箱，不含税8000元，进项税1040借：周转材料—包装物8000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款90405.采购窖藏密封材料、发酵耗材，不含税3000元，进项税390借：原材料—窖藏耗材3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：应付账款—耗材供应商33906.支付原材料运输费不含税2000元，进项税180（9%税率，计入材料成本）借：原材料—运杂费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款21807.预付下月粮食采购定金10000元借：预付账款—粮食定金10000贷：银行存款100008.采购玉米酿酒原料到货，总价不含税15000，抵扣定金10000，补付尾款借：原材料—玉米15000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1950贷：预付账款—粮食定金10000贷：银行存款69509.上月粮食到货验收，不合格退货，不含税3000，进项税390借：应付账款3390贷：原材料—高粱3000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）39010.采购防伪瓶盖、标签耗材，不含税2500元，进项税325借：周转材料—包装耗材2500借：应交税费—应交增值税（进项税额）325贷：银行存款282511.采购车间劳保用品、清洁材料1800元（不含税）借：原材料—车间耗材1800借：应交税费—应交增值税（进项税额）234贷：银行存款203412.支付上期原材料欠款13560元借：应付账款—粮食供应商13560贷：银行存款1356013.采购调味酒、基酒勾调原料不含税6000元借：原材料—勾调原料6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款678014.购入周转用酒坛、储酒容器4000元（低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品4000借：应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款452015.原材料正常仓储损耗200元（计入材料成本）借：原材料—高粱200贷：待处理财产损溢20016.原材料受潮非正常损耗800元，进项税转出104元借：营业外支出904贷：原材料—大米800贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）10417.采购污水处理、酿酒环保耗材不含税1200元借：制造费用—环保耗材1200借：应交税费—应交增值税（进项税额）156贷：银行存款135618.采购化验检测设备耗材不含税900元借：管理费用—检测耗材900借：应交税费—应交增值税（进项税额）117贷：银行存款101719.批量采购礼盒包装不含税7000元借：周转材料—礼盒包装7000借：应交税费—应交增值税（进项税额）910贷：银行存款791020.收到供应商原材料返利1000元（冲减成本）借：银行存款1130贷：原材料—高粱1000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）130二、生产领料、制曲、发酵、酿造生产成本（21–40笔）21.酿造车间领用高粱原料18000元借：生产成本—直接材料（酿造）18000贷：原材料—高粱1800022.制曲车间领用小麦、辅料6000元借：生产成本—直接材料（制曲）6000贷：原材料—大米/辅料600023.领用酒曲、酵母辅料4500元借：生产成本—直接材料（勾调）4500贷：原材料—酒曲辅料450024.酿造领用包装耗材1200元借：生产成本—辅助材料1200贷：周转材料—包装耗材120025.计提酿造车间生产工人工资35000元借：生产成本—直接人工（酿造）35000贷：应付职工薪酬—工资3500026.计提制曲车间工人工资12000元借：生产成本—直接人工（制曲）12000贷：应付职工薪酬—工资1200027.计提车间管理人员工资8000元借：制造费用—车间工资8000贷：应付职工薪酬—工资800028.计提生产设备、发酵池、甑桶折旧4200元借：制造费用—设备折旧4200贷：累计折旧420029.支付车间水电燃气费3600元（生产耗用）借：制造费用—水电燃气3600贷：银行存款360030.分摊车间设备维修费1500元借：制造费用—设备维修1500贷：银行存款150031.领用低值易耗品（酒坛）摊销2000元借：制造费用—低值摊销2000贷：周转材料—低值易耗品200032.计提车间员工社保单位部分5200元借：制造费用—社保5200贷：应付职工薪酬—社保520033.结转本月制造费用25700元入生产成本借：生产成本—制造费用分摊25700贷：制造费用2570034.半成品基酒发酵完成，转入在产品（半成品）92000元借：生产成本—在产品（基酒）92000贷：生产成本—直接材料/人工/制造9200035.发生窖藏陈酿费用（仓储恒温养护）2800元借：生产成本—陈酿费用2800贷：银行存款280036.勾调工序领用调味基酒3200元借：生产成本—勾调成本3200贷：原材料—勾调原料320037.成品酒灌装完工，结转完工产品成本108000元借：库存商品—成品白酒108000贷：生产成本—在产品（基酒）10800038.果酒发酵完工入库成本36000元借：库存商品—成品果酒36000贷：生产成本—果酒生产成本3600039.车间边角料、酒糟废料变卖收入800元借：银行存款904贷：其他业务收入—废料收入800贷：应交税费—应交增值税（销项税额）10440.结转酒糟废料对应成本300元借：其他业务成本300贷：生产成本—废料成本300三、成品销售、经销商回款、应收账款（41–60笔）41.销售瓶装白酒给经销商，不含税收入50000元，未收款借：应收账款—XX经销商56500贷：主营业务收入—白酒收入50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）650042.销售礼盒装白酒含税回款33900元借：银行存款33900贷：主营业务收入—礼盒酒收入30000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）390043.销售果酒一批不含税20000元，现款结清借：银行存款22600贷：主营业务收入—果酒收入20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260044.收回经销商上期欠款56500元借：银行存款56500贷：应收账款—XX经销商5650045.电商零售白酒不含税8000元，平台扣手续费150元，实收9090元借：银行存款9090借：财务费用—平台手续费150贷：主营业务收入—零售收入8000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）104046.客户退货，冲减白酒收入不含税5000元借：主营业务收入—白酒收入5000借：应交税费—应交增值税（销项税额）650贷：银行存款565047.预收经销商下月订货定金20000元借：银行存款20000贷：预收账款—经销商定金2000048.预收订单发货，不含税售价40000，抵扣定金，补收尾款借：预收账款—经销商定金20000借：银行存款25200贷：主营业务收入—批发收入40000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）520049.销售散装基酒不含税15000元借：银行存款16950贷：主营业务收入—基酒收入15000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）195050.计提销售部门员工工资6000元借：销售费用—工资6000贷：应付职工薪酬—工资600051.支付展会招商、酒水推广广告费3200元借：销售费用—广告费3200贷：银行存款320052.支付经销商返利折扣2000元借：销售费用—渠道返利2000贷：银行存款200053.支付产品运输物流费1800元借：销售费用—物流费1800贷：银行存款180054.计提销售人员差旅费补贴800元借：销售费用—差旅费800贷：其他应付款—差旅费补贴80055.结转本期白酒销售成本68000元借：主营业务成本—白酒成本68000贷：库存商品—成品白酒6800056.结转本期果酒销售成本18000元借：主营业务成本—果酒成本18000贷：库存商品—成品果酒1800057.结转礼盒酒销售成本12000元借：主营业务成本—礼盒成本12000贷：库存商品—成品白酒1200058.计提坏账准备（应收账款）1200元借：信用减值损失1200贷：坏账准备120059.确认坏账无法收回800元借：坏账准备800贷：应收账款80060.收回已核销坏账500元借：银行存款500贷：坏账准备500四、酒类专属：消费税、包装物押金、视同销售（61–80笔）61.本月销售白酒10吨，计提消费税（从价20%+从量0.5元/500ml）合计28600元借：税金及附加28600贷：应交税费—应交消费税2860062.销售果酒计提从价消费税10%，税额4000元借：税金及附加4000贷：应交税费—应交消费税400063.收取白酒包装物押金1130元（白酒押金收取即计税）借：银行存款1130贷：其他应付款—包装物押金113064.计提白酒包装物押金增值税130元、消费税200元借：税金及附加200借：其他应收款—押金税费130贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130贷：应交税费—应交消费税20065.包装物到期退回，返还押金1130元借：其他应付款—包装物押金1130贷：银行存款113066.包装物逾期未退，没收押金1130元借：其他应付款—包装物押金1130贷：其他业务收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13067.自产白酒发放员工福利（视同销售），不含税成本3000，售价5000借：应付职工薪酬—福利费5650贷：主营业务收入—视同销售5000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65068.计提福利白酒视同销售消费税1200元借：税金及附加1200贷：应交税费—应交消费税120069.结转福利发放白酒成本3000元借：主营业务成本3000贷：库存商品—成品白酒300070.自产白酒赠送客户样品（视同销售），售价2000元借：销售费用—样品赠送2260贷：主营业务收入—视同销售2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26071.计提样品赠送消费税480元借：税金及附加480贷：应交税费—应交消费税48072.用自产白酒抵付供应商欠款6780元（售价6000）借：应付账款6780贷：主营业务收入—抵债收入6000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）78073.计提抵债白酒消费税1440元借：税金及附加1440贷：应交税费—应交消费税144074.缴纳本月消费税合计35920元借：应交税费—应交消费税35920贷：银行存款3592075.计提本月城建税、教育附加、地方附加（以增值税+消费税为计税基数）2980元借：税金及附加2980贷：应交税费—城建税1788贷：应交税费—教育费附加717贷：应交税费—地方教育附加47576.计提购销合同印花税420元借：税金及附加420贷：应交税费—印花税42077.缴纳增值税、附加税、印花税合计18650元借：应交税费—未交增值税15250借：应交税费—城建税1788借：应交税费—教育费附加717借：应交税费—地方教育附加475借：应交税费—印花税420贷：银行存款1865078.酒厂土地使用税、房产税计提1200元借：税金及附加1200贷：应交税费—房土税120079.支付酒厂环保检测费900元借：管理费用—环保检测费900贷：银行存款90080.支付酿酒水质化验、质检费用600元借：管理费用—质检费600贷：银行存款600五、管理、财务、固定资产、费用杂费（81–90笔）81.计提管理人员工资9000元借：管理费用—工资9000贷：应付职工薪酬—工资900082.计提办公楼、窖藏库房折旧2600元借：管理费用—折旧费2600贷：累计折旧260083.支付银行手续费、账户服务费220元借：财务费用—手续费220贷：银行存款22084.收到银行季度利息380元借：银行存款380贷：财务费用—利息收入38085.支付厂区绿化、窖藏环境养护费1500元借：管理费用—绿化养护1500贷：银行存款150086.支付年度财务审计、税务咨询费2800元借：管理费用—咨询审计费2800贷：银行存款280087.购置酿酒检测设备固定资产5200元借：固定资产—检测设备5200借：应交税费—进项税额676贷：银行存款587688.支付厂区安保