高级审计师《高级审计实务》试卷模拟真题及解析(2026年)

高级审计师《高级审计实务》试卷模拟真题及解析(2026年)一、必答题（本题型共3题，每题20分，总计60分。所有题目均为必答题，考生必须全部作答）必答题第一题（本题20分）资料：2026年3月，某省审计厅按照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》要求，组织对省交通运输厅原厅长李某某2021年1月至2025年12月任期经济责任履行情况进行审计。审计组由厅总审计师任组长，行政事业审计处副处长任主审，抽调12名审计人员组成。审计实施过程中发生如下事项：1.为落实审计署关于提高审计效率的要求，审计组优化审计流程，对交通建设项目专项资金拨付、重大政策落实跟踪等事项，直接采用被审计单位提供的自评报告、统计报表作为审计证据，未进行延伸核实和原始凭证抽查，累计核减现场审计时间7天。2.审计组组长因同时牵头3个审计项目，将审计工作底稿复核职责全部委托给主审，由主审对所有审计底稿的真实性、完整性、证据充分性负责，组长仅在审计报告出具前进行最终审阅。3.审计评价阶段，审计组为全面反映被审计领导干部履职情况，将其抓党建工作成效、干部队伍建设、疫情防控履职等内容纳入评价范围，并对干部的个人工作作风作出“工作勤勉、敢于担当”的定性评价。4.收到群众匿名举报，反映李某某在某高速公路项目招投标中为某企业谋利并收受贿赂，审计组未对举报线索进行核实，直接将举报内容写入审计报告初稿，要求被审计单位就该事项作出说明。要求：（1）指出审计组在审计质量管理和审计证据管理方面存在的问题，并简要说明理由。（8分）（2）简述经济责任审计中审计评价应当遵循的基本原则和核心要求。（7分）（3）针对上述问题，提出优化审计项目质量管理的具体措施。（5分）必答题第二题（本题20分）资料：2026年2月，某市审计局按照年度审计项目计划，对该市2025年度稳就业政策落实情况开展跟踪审计。该市2025年财政安排稳就业补助资金合计12.6亿元，其中职业技能提升行动资金3.8亿元、公益性岗位补贴2.2亿元、创业担保贷款贴息6.6亿元；年初设定的城镇新增就业目标为12万人，年末官方公布完成12.8万人，完成率106.67%。审计发现以下事项：1.职业技能提升行动资金中，1.2亿元闲置在11个区县财政专户，闲置时长均超过8个月，最长达14个月。闲置原因是区县人社部门未按季度梳理辖区内企业培训需求，培训机构遴选工作较年度计划滞后3个月，导致培训项目未按期开展。2.公益性岗位补贴发放中，抽查32个街道共1247名补贴对象，发现127人不符合补贴条件，其中89人为机关事业单位编外人员（已由财政统发工资）、38人为已领取养老保险待遇的退休人员，涉及违规发放补贴320万元。上述问题系人社部门未建立与社保、编办等部门的数据共享比对机制，仅依靠申请人提交的材料审核导致。3.创业担保贷款贴息资金中，870万元被市人社局挪用于办公用房维修、年度工作会议经费及工作人员差旅支出；抽查的210笔创业担保贷款中，有36笔发放给房地产开发、金融资产管理等限制性行业企业，涉及贷款本金4.2亿元、贴息630万元，不符合创业担保贷款支持实体经济的政策要求。4.比对全市社保缴费、就业登记数据发现，2025年城镇新增就业统计中存在2.1万人重复登记问题（同一参保人在2个及以上区县重复登记就业），实际新增就业人数为10.7万人，未完成年初设定的12万人目标。要求：（1）请按“政策落实不到位、资金管理不规范、目标完成不真实”三类，归类梳理上述审计发现的主要问题。（6分）（2）针对上述问题，提出具体的审计处理建议。（8分）（3）简述政策跟踪审计中衡量政策实施绩效的核心维度。（6分）必答题第三题（本题20分）资料：2026年4月，某中央企业集团内部审计部按照集团董事会部署，对下属全资子公司甲公司（新能源设备制造企业）2025年度内部控制有效性开展专项审计。甲公司2025年实现营业收入72亿元，利润总额6.8亿元，近3年通过收购上游原材料企业快速扩张，目前拥有3家全资供应商子公司。审计发现以下事项：1.采购环节：甲公司大宗锂矿石采购未执行公开招标程序，由采购部经理直接指定供应商，其中采购部经理配偶持股60%的乙公司占甲公司锂矿石采购总额的35%，2025年采购均价较国内同类品质锂矿石市场价格高12%，涉及采购金额8.2亿元。2.投资并购环节：2025年甲公司收购丙锂矿公司100%股权，收购对价9.6亿元，较丙公司净资产账面价值高48%。收购前未开展独立尽职调查，资产评估机构由丙公司原股东推荐，评估报告未考虑丙公司尚未决讼的2.3亿元对外担保连带责任，导致收购后甲公司实际承担担保损失1.1亿元。3.财务报告环节：为完成集团下达的年度营收考核指标，甲公司2025年末与关联公司丁公司虚构12份销售合同，确认销售收入1.8亿元、应收账款2.034亿元（含税），货物未实际发出，也未计提坏账准备，虚增利润占当年利润总额的21.3%。4.内部监督环节：甲公司内部审计部门仅配备2名工作人员，直接向财务总监汇报工作；未建立审计整改闭环管理机制，2024年内部审计发现的18个问题中，有11个未完成整改，整改完成率仅38.9%。要求：（1）指出甲公司内部控制存在的主要缺陷，并分别判定属于财务报告内部控制缺陷还是非财务报告内部控制缺陷。（7分）（2）针对上述内部控制缺陷，提出具体的审计改进建议。（8分）（3）简述风险导向审计方法在企业内部审计中的应用要点。（5分）二、选答题（本题型共3题，分别对应财政审计、金融审计、企业审计三个专业方向，每题40分。考生可任选其中1题作答，若作答多道，按所答第一题计分）选答题一（财政审计方向，本题40分）资料：2026年3月，某省审计厅按照预算法及省人大常委会工作要求，对该省2025年度省对下转移支付资金管理使用情况开展专项审计。2025年该省省对下转移支付总额2860亿元，其中一般性转移支付1620亿元（含均衡性转移支付780亿元、县级基本财力保障机制奖补资金420亿元、其他一般性转移支付420亿元），专项转移支付1240亿元，涉及教育、卫生、农林水、交通运输等17个领域。审计发现以下事项：1.结转结余方面：专项转移支付年末结转资金186亿元，结转率15%，超出财政部规定的“专项转移支付结转率不得超过9%”的管控上限；其中23个项目结转时间超过2年，涉及资金68亿元，未按《国务院关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知》要求收回省级财政统筹使用。2.资金使用方面：抽查县级基本财力保障机制奖补资金发现，有85亿元被17个区县违规用于政府投资项目资本金、产业园基础设施建设等支出，不符合“县级基本财力保障资金优先用于保工资、保运转、保基本民生”的规定；专项转移支付中有32亿元被11个市本级截留，未按规定分配到项目单位，用于平衡本级预算。3.资金分配方面：1240亿元专项转移支付中，有97亿元涉及的12个项目未采用因素法分配，由省财政厅相关业务处室根据地方申报材料自主裁量分配，部分区县获得的同类别专项资金规模是相近财力区县的2.8-3.2倍，无明确分配依据和公示流程。4.绩效管理方面：省财政厅2025年仅对5个专项转移支付项目开展了重点绩效评价，涉及资金42亿元，占专项转移支付总额的3.39%；绩效评价结果未与下年度转移支付资金分配挂钩，评价发现的21个问题未督促整改到位。5.专项债券方面：2025年该省发行地方政府专项债券420亿元，审计发现有78亿元闲置在23个项目单位，闲置时长均超过1年，项目整体进度仅为年度计划的42%；另有23亿元被违规用于日常公用经费、人员经费等经常性支出，不符合专项债券资金使用规定。要求：（1）请按预算分配、预算执行、预算绩效三个管理环节，归类梳理上述审计发现的主要问题。（12分）（2）针对上述问题，提出具体的审计处理意见和财政管理改进建议。（18分）（3）结合当前省以下财政体制改革要求，简述优化转移支付制度的核心方向。（10分）选答题二（金融审计方向，本题40分）资料：2026年4月，审计署驻某省特派员办事处按照年度金融审计项目计划，对某国有大型商业银行A省分行2025年度普惠金融政策落实及风险防控情况开展审计。该分行2025年末普惠型小微企业贷款余额862亿元，较年初增长22%，完成银保监会下达的“普惠型小微企业贷款增速不低于20%”的考核目标；贷款平均利率4.2%，较年初下降0.3个百分点；官方公布不良率为2.1%，符合监管要求。审计发现以下事项：1.规模真实性方面：该分行通过“主体拆分”“票据空转”等方式虚增普惠贷款规模72亿元，其中38亿元是将大中型企业贷款拆分至其下属的小微壳公司，贷款资金实际回流至母公司使用；34亿元是通过小微企业办理无真实贸易背景的银行承兑汇票贴现后转回存款，虚增贷款和存款规模。2.风险真实性方面：该分行普惠型小微企业贷款中，有38亿元贷款已逾期90天以上，涉及217家企业，其中12亿元对应的39家企业已停产停业，但该分行通过无还本续贷、展期、调整贷款分类等方式将上述贷款全部纳入正常类或关注类贷款，未计入不良贷款，导致不良率被低估2.97个百分点，实际不良率为5.07%。3.收费合规方面：2025年该分行向1263家普惠型小微企业违规收取贷款承诺费、财务顾问费等合计1.2亿元，部分贷款存在“以存定贷”“强制搭售保险”等问题，经测算，小微企业实际综合融资成本为5.8%，远高于公布的4.2%的贷款平均利率。4.内控管理方面：该分行将普惠型小微企业单户500万元以下贷款审批权限全部下放到支行，支行未建立双人调查、双人审批机制，由客户经理单人开展贷前调查、单人签字审批，2025年以来已发现3名客户经理与外部中介勾结，伪造企业经营资料骗取贷款，涉案金额2.7亿元，已形成不良贷款1.9亿元。5.拨备计提方面：该分行未按监管要求对普惠型小微企业贷款单独计提专项拨备，普惠贷款拨备覆盖率仅为110%，低于银保监会要求的“普惠型小微企业贷款拨备覆盖率不低于150%”的监管标准，风险抵补能力不足。要求：（1）归纳该分行普惠金融业务中存在的主要问题。（10分）（2）针对上述问题，提出具体的审计处理建议。（18分）（3）简述金融审计中应当如何统筹把握政策落实跟踪与金融风险防控的关系。（12分）选答题三（企业审计方向，本题40分）资料：2026年5月，审计署企业审计局按照年度中央企业审计计划，对某能源类中央企业乙集团2025年度资产负债损益及国有资本经营预算执行情况开展审计，并同步开展境外国有资产管理专项审计。乙集团2025年末资产总额5600亿元，其中境外资产1792亿元，占比32%，主要分布在东南亚、非洲等12个国家和地区，从事油气勘探开发、管道运输等业务；2025年实现营业收入3200亿元，利润总额186亿元，同比下降12%。审计发现以下事项：1.混改中国有资产流失问题：2025年乙集团推进下属丙清洁能源公司混合所有制改革，引入民营资本丁公司持股40%，丙公司资产评估值为31.5亿元，丁公司按评估值的40%出资12.6亿元。但资产评估时未将丙公司持有的某页岩气探矿权（估值12.6亿元）纳入评估范围，导致国有权益被低估，丁公司实际享有的净资产权益较其出资额多5.04亿元，造成国有资产流失。2.境外投资亏损问题：乙集团2022年投资45亿元在非洲某国建设油气开发项目，2025年末累计亏损18亿元，其中地质储量不足导致的勘探亏损7.8亿元、当地货币贬值导致的汇兑损失7.2亿元、政策变动导致的合规损失3亿元。审计发现，该项目投资前未开展独立的地质复核和风险评估，可研报告中的油气储量数据由合作方提供，未建立境外投资风险预警和止损机制。3.境外资金管控问题：乙集团境外子公司全部实行总经理“一支笔”资金审批制度，未纳入集团资金集中管理系统，2023年至2025年，某境外子公司总经理利用职务便利，挪用公司资金3.2亿元用于个人境外房地产投资，截至审计时仍有2.1亿元未追回；集团近3年未对境外子公司开展过全面审计，仅每年由境外子公司自行上报财务报表。4.研发投入造假问题：乙集团2025年账面研发投入67.2亿元，占营业收入的比例为2.1%，未达到国资委关于中央能源企业研发投入强度不低于3%的考核要求。经查，集团将8.7亿元生产设备采购、一线工人薪酬等生产性支出计入研发支出，虚增研发投入占比0.27个百分点；同时以虚假研发项目骗取政府研发补贴1.2亿元。5.任期制契约化流于形式：乙集团已全部完成经理层成员任期制和契约化管理签约，但考核指标设置偏软，营业收入、利润总额等经营业绩指标权重仅为40%，且未设置刚性扣减条款，2025年集团利润总额同比下降12%，但经理层成员平均薪酬反而增长8%，不符合“薪酬与经营业绩硬挂钩”的改革要求。要求：（1）归纳乙集团在国有资产管理和国企改革中存在的主要问题。（10分）（2）针对上述问题，提出具体的审计处理建议。（18分）（3）简述境外国有资产审计的重点内容和主要方法。（12分）参考答案及解析必答题第一题参考答案及解析（1）存在的问题及理由：①审计证据适当性、充分性不足。（1分）理由：根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计人员应当获取充分、适当的审计证据作为审计结论的支撑。被审计单位自评报告、统计报表属于内部证据，未经核实直接采用无法保证证据可靠性，不符合审计质量要求。（1分）②审计复核职责履行不到位。（1分）理由：审计组组长对审计项目总体质量负责，应当履行审计工作底稿复核职责，不得将核心质量管控职责全部委托给主审，主审仅可协助开展部分事务性复核工作。（1分）③审计评价超出经济责任范畴。（1分）理由：《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》明确要求审计评价聚焦经济责任，不得将党建、干部队伍建设、作风评价等非经济责任事项纳入评价范围，防止越位评价。（1分）④举报线索未核实即纳入审计报告。（1分）理由：根据审计信访举报工作相关规定，群众举报线索需经初步核实，有证据支撑的方可纳入审计内容，未核实的线索不得作为审计报告内容，防止不实信息影响审计公信力。（1分）（2）基本原则与核心要求：基本原则：坚持党的领导、服务大局；坚持客观公正、实事求是；坚持权责一致、精准定责；坚持依规依纪、审慎评价。（3分，答出3项即可得满分）核心要求：①聚焦经济责任，严格限定评价范围，不得评价非经济事项；②以审计事实为依据，无充分证据支撑的事项不得评价；③落实“三个区分开来”要求，审慎界定责任，宽容改革创新中的合规失误；④实行分类评价，针对不同岗位领导干部设置差异化评价指标；⑤评价结论与审计发现问题相匹配，避免前后矛盾。（4分，答出4项即可得满分）（3）优化措施：①建立分级质量管控体系，明确组长、主审、审计人员的质量责任清单，组长必须履行重大事项复核、重要证据审核等核心职责；（1分）②完善审计证据审核机制，对重大政策、重大资金、重大项目事项，必须取得原始凭证、第三方佐证材料等充分适当的外部证据；（1分）③规范审计评价管理，制定经济责任审计评价正面清单和负面清单，严格限定评价边界；（1分）④健全举报线索闭环管理机制，建立线索登记、核实、处置、归档全流程管控，未核实线索不得纳入审计报告；（1分）⑤强化现场质量督导，审计机关质量管控部门定期对审计项目开展现场检查，及时纠正质量偏差。（1分）必答题第二题参考答案及解析（1）归类梳理的主要问题：①政策落实不到位：职业技能提升行动项目滞后导致资金闲置1.2亿元；公益性岗位补贴资格审核不严，向不符合条件人员发放补贴；创业担保贷款投向偏离政策要求，向限制性行业发放贷款；就业统计机制不健全，存在重复登记问题。（2分）②资金管理不规范：创业担保贷款贴息资金870万元被挪用于非就业支出；公益性岗位补贴违规发放320万元，造成财政资金损失；限制性行业企业违规享受贴息630万元。（2分）③目标完成不真实：城镇新增就业人数虚增2.1万人，实际仅完成10.7万人，未达到12万人的年度目标，官方公布的完成数据失真。（2分）（2）审计处理建议：①资金追缴与盘活：责令市人社部门3个月内收回违规发放的公益性岗位补贴320万元、挪用的贴息资金870万元、限制性行业违规享受的贴息630万元，全额上缴同级财政；（2分）督促区县加快职业技能培训项目实施，6个月内盘活闲置资金1.2亿元，对确实无法使用的资金收回市级统筹，调整用于其他急需的稳就业项目。（1分）②机制完善：责令人社部门1个月内建立与社保、编办、市场监管等部门的数据共享比对机制，每月自动核查补贴对象资格；（1分）优化创业担保贷款审核流程，增加行业准入校验环节，严禁向限制性行业发放贷款；（1分）规范就业统计，建立跨区县就业登记查重机制，修正2025年就业统计数据，如实向社会公布。（1分）③责任追究：对挪用专项资金、审核把关不严的相关责任人，依规移交纪检监察机关追究党纪政务责任；对骗取财政资金的企业和个人，依法追究法律责任。（1分）④长效管理：建议市政府出台稳就业资金管理细则，建立资金动态监控和政策落实督查机制，每季度开展一次政策效果评估。（1分）（3）绩效衡量核心维度：①目标实现度：即政策设定的量化目标、定性目标的完成程度，是衡量政策绩效的核心标准；（2分）②资金效益性：即财政资金投入的合规性、节约性和撬动效应，是否存在闲置、挪用、损失浪费等问题；（1分）③对象获得感：即政策惠及的市场主体、群众对政策落实效果的满意度，反映政策的实际落地成效；（1分）④实施可持续性：即政策实施后能否持续发挥作用，是否建立长效运营机制，有无短期效应、形式主义问题；（1分）⑤政策协同性：即不同部门、不同层级政策的协同配合程度，是否存在政策冲突、推诿扯皮等影响整体效果的问题。（1分）必答题第三题参考答案及解析（1）内部控制缺陷及分类：①采购控制缺陷：大宗采购未执行公开招标程序，存在利益输送，采购价格偏高。属于非财务报告内部控制缺陷（运营类缺陷）。（1.5分）②投资并购控制缺陷：收购前未开展独立尽职调查，资产评估未充分考虑或有负债，导致收购损失。属于非财务报告内部控制缺陷（战略类缺陷）。（1.5分）③财务报告控制缺陷：虚构销售合同虚增收入，财务信息失真。属于财务报告内部控制缺陷（报表类缺陷）。（2分）④内部监督缺陷：内部审计机构独立性不足，人员配备不够，未建立整改闭环机制。属于非财务报告内部控制缺陷（监督类缺陷）。（2分）（2）审计改进建议：①采购环节：责令甲公司立即终止与乙公司的不合规采购合同，严格执行大宗采购公开招标制度，建立供应商准入和退出机制，对采购岗位实行定期轮岗，开展采购价格常态化市场比对，对相关责任人进行追责问责。（2分）②投资并购环节：责令甲公司开展并购项目复盘，追究相关人员失职责任，完善投资并购管理制度，明确尽职调查、资产评估的独立性要求，重大投资必须开展第三方独立复核，建立投资风险评估和止损机制。（2分）③财务报告环节：责令甲公司调整2025年度财务报表，冲减虚增的收入和利润，补缴相关税费，完善收入确认内部控制，严格执行企业会计准则，加强对销售合同、发货凭证、回款记录的交叉审核。（2分）④内部监督环节：责令甲公司调整内部审计部门隶属关系，直接向董事会审计委员会汇报，按规定配备足够的内部审计人员，建立审计整改闭环管理机制，实行整改销号制度，将整改情况纳入部门和人员绩效考核。（2分）（3）风险导向审计应用要点：①全面识别风险：从战略层面、业务层面、财务层面全面识别企业面临的内外部风险，建立风险清单；（1分）②风险评估排序：根据风险发生的可能性和影响程度，对风险进行分级排序，确定审计重点领域；（1分）③审计资源配置：将审计资源优先投向高风险领域，对高风险事项增加审计人员、扩大抽查比例；（1分）④内控有效性测试：针对识别的风险，测试相关内部控制的设计和运行有效性，判断风险控制的薄弱环节；（1分）⑤动态调整审计方案：根据审计过程中发现的新风险、新问题，及时调整审计重点和程序，提高审计的针对性和效率。（1分）选答题一（财政审计方向）参考答案及解析（1）按环节归类的主要问题：①预算分配环节：专项转移支付分配不规范，12个项目97亿元资金未采用因素法分配，自主裁量权过大，分配依据不透明、不公平；（4分）②预算执行环节：专项转移支付结转率超标，186亿元结转、68亿元超2年未收回统筹；资金使用违规，85亿元县级基本财力保障资金被挪用、32亿元专项资金被截留；专项债券管理混乱，78亿元闲置、23亿元被挪用至经常性支出；（4分）③预算绩效环节：绩效评价覆盖面窄，仅3.39%的专项转移支付开展了重点评价；绩效结果应用不足，评价结果未与资金分配挂钩，问题整改不到位。（4分）（2）审计处理意见与改进建议：处理意见：①资金清理：责令省财政厅6个月内清理结转结余资金，对超2年未使用的68亿元资金全额收回省级统筹，对1年内无法使用的结转资金调整用途，统筹用于民生等重点领域；（3分）②违规整改：责令17个区县限期归还被挪用的85亿元县级基本财力保障资金，11个市限期归还被截留的32亿元专项转移支付资金；追回被挪用的23亿元专项债券资金，调整用于合规项目；对闲置的78亿元专项债券资金，督促加快项目进度，6个月内形成实物工作量，确实无法推进的收回调整。（4分）③责任追究：对资金分配、使用中存在的失职渎职、违规决策等问题，移交纪检监察机关追究相关人员责任。（2分）改进建议：①优化分配机制：扩大因素法分配范围，2026年底前专项转移支付因素法分配占比提高到90%以上，公开分配因素、权重和结果，接受社会监督；（3分）②强化执行监控：建立转移支付和专项债券资金动态监控系统，实时跟踪资金拨付、使用和项目进度，对闲置、挪用等问题自动预警；（3分）③完善绩效管理：实现专项转移支付绩效评价全覆盖，建立评价结果与下年度资金分配挂钩机制，对绩效差的项目减少或取消资金安排。（3分）（3）优化转移支付制度的核心方向：①优化转移支付结构：增加一般性转移支付规模和占比，特别是增加均衡性转移支付，提高基层财政自主统筹能力；清理整合专项转移支付，减少项目数量，扩大地方自主权。（3分）②规范转移支付分配：健全以因素法为核心的分配机制，科学设置分配因素和权重，减少行政性分配，增强分配的公平性、透明度和可预期性。（2分）③强化转移支付监管：建立全过程资金监控机制，加强对资金使用合规性、有效性的监督，严肃查处截留、挪用、闲置等问题，提高资金使用效益。（2分）④完善转移支付与财政事权和支出责任划分改革的衔接：对属于省级事权的事项，由省级财政全额承担，减少对地方的配套要求；对共同事权，明确各级分担比例，通过转移支付保障基层履职能力。（3分）选答题二（金融审计方向）参考答案及解析（1）主要问题：①业务数据失真：通过主体拆分、票据空转等方式虚增普惠贷款规模72亿元，占普惠贷款余额的8.35%；②风险隐瞒严重：38亿元逾期贷款未纳入不良统计，不良率被低估2.97个百分点，风险暴露不充分；③融资成本虚降：违规收取费用、搭售产品，小微企业实际综合融资成本远高于公布的利率水平，政策红利未完全惠及企业；④内控管理薄弱：贷款审批权限下放后未配套风险管控机制，单人调查、单人审批存在道德风险，已发生骗贷案件；⑤拨备计提不足：未按要求单独计提普惠贷款专项拨备，拨备覆盖率低于监管标准，风险抵补能力不足。（2）审计处理建议：处理意见：①数据整改：责令该分行3个月内完成普惠贷款数据清理，剔除虚增的72亿元贷款，调整业务统计报表，重新核算普惠贷款增速；（3分）②风险分类整改：责令调整贷款分类，将38亿元逾期贷款按规定纳入不良贷款，足额计提拨备，使不良率和拨备覆盖率符合监管要求；（3分）③违规收费清退：责令1个月内清退向小微企业违规收取的1.2亿元费用，取消强制搭售、以存定贷等违规要求，降低企业实际融资成本；（2分）④案件追责：对3名客户经理骗贷案件，移送司法机关追究刑事责任，对分行相关管理责任人依规给予纪律处分和经济处罚。（2分）改进建议：①完善内控机制：上收部分高风险贷款审批权限，建立双人调查、双人审批、贷后独立核查的全流程管控机制，堵塞制度漏洞；（3分）②强化绩效考核：优化普惠金融考核指标体系，降低规模增速权重，提高服务质量、风险控制、企业满意度的权重，防止“重规模、轻质量”；（2分）③加强风险管理：建立普惠贷款专项拨备制度，按监管要求足额计提拨备，增强风险抵补能力；完善普惠贷款风险预警模型，提前识别和处置风险。（3分）（3）统筹政策落实与风险防控的关系：①坚持政策目标与风险底线相统一：金融审计既要检查普惠金融等国家重大金融政策的落实情况，推动政策红利精准直达市场主体，又要盯住金融风险隐患，防止为完成考核指标而虚构业务、掩盖风险，守住不发生系统性金融风险的底线。（3分）②坚持过程监督与效果评估相结合：不仅要检查政策执行的进度、规模等量化指标，更要评估政策实施的实际效果和潜在风险，防止形式主义和虚假落实。（3分）③坚持揭示问题与推动改革相促进：对审计发现的政策落实不到位、风险管控薄弱等问题，既要依法依规处理，也要深入分析背后的体制机制原因，提出完善政策、优化考核、健全机制的建议，推动金融治理体系和治理能力现代化。（3分）④坚持“三个区分开来”原则：对金融机构在落实政策过程中因探索创新出现的轻微违规、且未造成重大损失的，依规从轻、减轻或免予处理，鼓励金融机构在风险可控的前提下创新服务模式，提升服务实体经济质效。（3分）选答题三（企业审计方向）参考答案及解析（1）主要问题：①混合所有制改革不规范，资产评估遗漏核心资产，造成国有资产流失5.04亿元；②境外投资决策不科学，未开展独立风险评估，项目严重亏损，未建立风险预警和止损机制；③境外资金管控失效，总经理“一支笔”审批导致资金被挪用，境外国有资产监管缺位；④研发投入造假，虚增研发投入8.7亿元，骗取政府补贴1.2亿元，未达到