2026年税务两测考试题库及答案

2026年税务两测考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.习近平总书记指出，税收是国家治理的____和重要支柱，在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。A.重要基础B.核心手段C.关键保障D.主要来源答案：A2.税务系统数字人事“两测”指的是业务能力测试和（）。A.胜任能力测试B.绩效考核测试C.任职资格测试D.业务等级测试答案：A3.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五答案：B4.金税四期工程的核心特征是（）。A.以票管税B.以数治税C.以电控税D.以证管税答案：B5.根据《行政处罚法》，税务机关对公民处以（）元以下罚款的行政处罚，可以适用简易程序。A.50B.100C.200D.500答案：C解析：2021年修订的《行政处罚法》将简易程序罚款标准从公民50元提高至200元，法人或者其他组织从1000元提高至3000元。6.2026年第二季度，某增值税小规模纳税人（按季申报，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策）取得含税货物销售收入40.4万元，无其他应税项目，该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.4C.1.2D.0.399答案：B解析：不含税销售额=40.4÷(17.下列关于2026年增值税加计抵减政策的说法，正确的是（）。A.生产性服务业纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额B.生活性服务业纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额C.加计抵减政策适用于所有增值税一般纳税人D.出口货物劳务对应的进项税额可以计提加计抵减额答案：B解析：根据财政部税务总局公告2023年第31号（执行至2027年底），生产性服务业加计抵减比例为5%，生活性服务业为10%，仅适用于提供相应服务的一般纳税人，出口对应的进项税额不得计提加计抵减额。8.下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非应税项目答案：C解析：购进货物用于集体福利、个人消费、非应税项目的，进项税额不得抵扣，不属于视同销售；用于对外投资、分配给股东、无偿赠送的，属于视同销售。9.某增值税一般纳税人2026年4月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，当月因管理不善丢失上月购进的同类原材料一批（已抵扣进项税额），账面成本20万元，该纳税人当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.10.4C.15.6D.13.26答案：B解析：管理不善丢失的原材料进项税额需转出，转出额=20×13%10.下列服务中，适用增值税6%税率的是（）。A.交通运输服务B.建筑服务C.信息技术服务D.不动产租赁服务答案：C解析：交通运输服务、建筑服务、不动产租赁服务适用9%税率，信息技术服务属于现代服务，适用6%税率。11.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品答案：C12.某化妆品厂2026年5月将一批自产的高档化妆品作为福利发给职工，该批高档化妆品生产成本为10万元，无同类产品市场销售价格，已知高档化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%，则该批化妆品应缴纳消费税（）万元。A.1.5B.1.575C.1.85D.1.58答案：C解析：组成计税价格公式为：组成计税价格代入数据得组成计税价格=10×1.05113.2026年某居民企业取得主营业务收入2000万元，其他业务收入500万元，营业外收入200万元，当年发生业务招待费20万元，该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费为（）万元。A.12B.12.5C.20D.15答案：A解析：业务招待费扣除限额取两者较低者：①实际发生额的60%=20×②销售（营业）收入的5‰=(200014.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，2026年按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.75%B.100%C.150%D.200%答案：B解析：根据财政部税务总局公告2023年第7号（执行至2027年底），企业研发费用加计扣除比例统一提高至100%，形成无形资产的按200%摊销。15.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.接受捐赠收入答案：C解析：A、B属于免税收入，D属于应税收入，C属于不征税收入。16.某居民企业2026年度会计利润总额为100万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐款15万元，假设无其他纳税调整事项，该企业当年应纳税所得额为（）万元。A.100B.103C.112D.115答案：B解析：公益性捐赠扣除限额=100×12%17.下列个人所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；财产租赁所得属于分类所得。18.2026年某居民个人取得全年一次性奖金48000元，选择不并入当年综合所得单独计税，该笔奖金应缴纳个人所得税（）元。（月度税率表：不超过3000元的部分税率3%，超过3000元至12000元的部分税率10%，速算扣除数210）A.4590B.1440C.4800D.2400答案：A解析：全年一次性奖金单独计税时，先除以12找适用税率：48000÷12=19.下列个人所得税专项附加扣除中，2026年标准为每个子女每月2000元的是（）。A.子女教育B.赡养老人（独生子女）C.住房贷款利息D.大病医疗答案：A解析：根据国发〔2023〕13号，2023年1月1日起，子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至每个每月2000元；独生子女赡养老人扣除标准提高至每月3000元；住房贷款利息扣除标准为每月1000元。20.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.年终加薪B.保险赔款C.股息红利D.劳务报酬答案：B21.下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.县城的企业厂房B.工矿区的仓库C.农村的村民住宅D.市区的商业用房答案：C解析：房产税在城市、县城、建制镇、工矿区征收，农村房屋不征收房产税。22.某企业2026年拥有自用经营用房原值1000万元，已知当地规定的房产税扣除比例为30%，该企业当年应缴纳房产税（）万元。A.8.4B.12C.3.6D.10.8答案：A解析：从价计征房产税公式为：应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%，代入数据得1000×23.下列凭证中，应缴纳印花税的是（）。A.无息贷款合同B.货物运输合同C.农牧业保险合同D.财政贴息贷款合同答案：B24.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地使用权账面价值C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A25.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.企业自用的小汽车B.个人购买的燃油汽车C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.事业单位购买的办公用车答案：C26.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。A.3B.6C.12D.1答案：B27.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.行政处罚B.加收滞纳金C.税收保全措施D.强制执行措施答案：B解析：加收滞纳金属于征税行为，适用复议前置规则；其余选项为可选择复议或诉讼的行为。28.税务稽查的基本程序不包括（）。A.选案B.检查C.审理D.复议答案：D解析：税务稽查程序包括选案、检查、审理、执行四个环节。29.下列关于纳税信用等级的说法，正确的是（）。A.纳税信用等级分为A、B、C、D四级B.A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的所有纳税人C.B级纳税信用为年度评价指标得分60分以上不满90分的D.D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的答案：D解析：纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级；A级纳税信用为得分90分以上但存在特定情形的不得评为A级；B级为得分70分以上不满90分；D级为得分不满40分或直接判级确定。30.根据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，重大税收违法失信主体信息公布期限为（）年，公布期内符合修复条件的，可以提前停止公布。A.1B.3C.5D.10答案：B二、多项选择题（每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、不选均不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.下列关于税收在国家治理中的定位，正确的有（）。A.重要基础B.重要支柱C.重要保障D.核心手段E.主要工具答案：ABC解析：习近平总书记指出，税收是国家治理的重要基础和重要支柱，在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。2.税务系统数字人事“两测”包括（）。A.业务能力测试B.胜任能力测试C.政治素质测试D.绩效考核测试E.任职资格测试答案：AB3.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口仪器设备D.企业销售自己使用过的固定资产E.残疾人个人提供的服务答案：ABCE解析：D选项，企业销售自己使用过的固定资产需按规定征收增值税，仅其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天D.委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天E.进口的应税消费品，为报关进口的当天答案：ACDE解析：B选项，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.行政罚款C.公益性捐赠支出D.向投资者支付的股息红利E.未经核定的准备金支出答案：ABDE解析：C选项，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转以后3个纳税年度扣除，不属于不得扣除项目。6.下列各项中，属于企业所得税视同销售情形的有（）。A.将货物用于对外捐赠B.将货物用于职工福利C.将货物用于生产另一产品D.将货物用于利润分配E.将货物用于在建工程答案：ABD解析：C、E属于内部处置资产，所有权未发生转移，不视同销售；A、B、D导致资产所有权转移，应视同销售。7.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息股息红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得E.劳务报酬所得答案：ABCD解析：E选项，劳务报酬所得属于综合所得，适用3%-45%的超额累进税率。8.下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的有（）。A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得境外所得D.因移居境外注销中国户籍E.取得应税所得扣缴义务人已扣缴税款且无需补退税答案：ABCD9.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税以房产原值为计税依据B.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年征收、分期缴纳E.房产出租的，以房产租金收入为计税依据答案：BCDE解析：A选项，房产税计税依据分为从价计征（按房产原值减除10%-30%后的余值）和从租计征（按租金收入），并非直接以房产原值为计税依据。10.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C.无息或者贴息借款合同D.国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同E.货物运输合同答案：ABCD11.税务机关可以采取的税收强制执行措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款E.加收滞纳金答案：BD解析：A、C属于税收保全措施；E属于税款征收措施，不属于强制执行措施。12.税务行政复议的受案范围包括（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的强制执行措施E.税务机关制定的规范性文件答案：ABCD解析：E选项，税务规范性文件不属于直接申请行政复议的范围，只能在对具体行政行为申请复议时一并提出审查申请。13.纳税信用评价为A级的纳税人，可以享受的激励措施有（）。A.主动向社会公告年度A级纳税人名单B.一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量C.普通发票按需领用D.连续3年被评为A级信用级别的纳税人，由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项E.免除所有税务检查答案：ABCD解析：E选项，A级纳税人税务机关可适当减少检查频次，并非免除所有税务检查。14.下列关于税务行政处罚的说法，正确的有（）。A.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等B.对公民处以200元以下罚款的，可以适用简易程序C.对法人或者其他组织处以3000元以下罚款的，可以适用简易程序D.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上罚款，对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的案件E.当事人对税务行政处罚决定不服的，必须先申请行政复议，再提起行政诉讼答案：ABCD解析：E选项，税务行政处罚不属于征税行为，当事人可选择申请行政复议或直接提起行政诉讼。15.金税四期工程建设的目标包括（）。A.实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变B.构建智慧税务征管体系C.打通税务与其他部门的数据共享渠道D.实现对所有纳税人的无差别全面监控E.提高税收征管效率，降低征纳成本答案：ABCE解析：D选项表述错误，金税四期是分类精准监管，而非无差别全面监控。三、判断题（每题1分，共10分）1.税务系统数字人事两测成绩是干部职务晋升的唯一依据。答案：错误解析：两测成绩是干部职务晋升、职级调整的重要参考，而非唯一依据。2.增值税纳税人兼有不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，从高适用税率。答案：正确3.委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。答案：错误解析：委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后自行缴纳消费税，不适用代收代缴规定。4.企业在纳税年度内发生亏损，不需要缴纳企业所得税，也不需要进行纳税申报。答案：错误解析：企业纳税年度发生亏损的，也应当按照规定办理纳税申报。5.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。答案：正确6.房产税的计税依据是房产净值。答案：错误解析：从价计征的房产税计税依据是房产余值，从租计征的计税依据是租金收入。7.税务机关征收税款，税收优先于所有债权。答案：错误解析：税收优先于无担保债权（法律另有规定的除外）；欠缴税款发生在财产抵押、质押、留置之前的，税收优先于抵押权、质权、留置权，并非优先于所有债权。8.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。答案：错误解析：征税行为属于复议前置事项，必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼。9.纳税信用评价周期为一个纳税年度。答案：正确10.金税四期仅监控企业纳税人，不监控自然人纳税人。答案：错误解析：金税四期实现了对企业、自然人等各类纳税人的全面监管覆盖。四、计算题（每题10分，共20分）1.某生活性服务业增值税一般纳税人，2026年4月发生如下经营业务：（1）提供餐饮服务，取得含税销售收入212万元，其中开具增值税普通发票的金额为106万元，未开具发票的金额为106万元。（2）购进食材一批，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元，其中20%用于职工食堂（集体福利）。（3）购进经营用设备一台，取得增值税专用发票注明价款10万元、税额1.3万元，该设备同时用于应税项目和免税项目。（4）因管理不善导致上月购进的一批餐具被盗，账面成本为2万元（已抵扣进项税额，适用税率13%）。（5）提供社区养老服务，取得收入10万元，符合增值税免税条件。已知：该纳税人符合生活性服务业增值税加计抵减政策条件（加计抵减比例10%），上月无留抵税额，无加计抵减额余额，取得的增值税专用发票均已通过发票综合服务平台勾选确认。要求：计算该纳税人2026年4月应缴纳的增值税税额。答案：5.136万元解析：（1）计算当期销项税额：餐饮服务适用6%税率，不含税销售额=212÷(1①购进食材：用于集体福利的20%进项不得抵扣，可抵扣进项=6.5×②购进经营用设备：兼用于应税和免税项目的固定资产，进项税额全额抵扣，即可抵扣1.3万元。（1分）③被盗餐具进项转出：上月已抵扣的进项需转出，转出额=2×④社区养老服务为免税项目，但本案中无无法划分的对应进项（设备为固定资产，兼用可全额抵扣），无需额外分摊转出。当期可抵扣进项税额=5.2+1.3−0.26=2.我国居民个人张某为境内某企业员工，2026年取得如下收入：（1）每月工资薪金收入15000元，个人每月负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计2700元。（2）3月取得劳务报酬收入3000元，支付方已预扣预缴个人所得税。（3）12月取得全年一次性奖金36000元，张某选择不并入当年综合所得单独计税。已知：张某有一个上小学的儿子，子女教育专项附加扣除由张某全额扣除；张某为独生子女，父母均已年满60周岁，赡养老人专项附加扣除由张某全额扣除；无其他专项附加扣除和依法确定的其他扣除。要求：（1）计算张某2026年综合所得应纳税所得额；（2）计算张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税税额；（3）计算张某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额。答案：（1）30000元；（2）900元；（3）1080元解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以年度收入额减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额为应纳税所得额。（1）计算综合所得应纳税所得额：①年度工资薪金收入额=15000×②劳务报酬收入额=3000×③年度综合所得收入额=180000+④专项扣除合计=2700×⑤专项附加扣除：子女教育：每个子女每月2000元，全年=2000×12=24000元；赡养老人：独生子女每月3000元，全年=⑥应纳税所得额=182400−60000−32400−60000=五、综合分析题（共10分）1.2026年6月，某市税务局稽查局对辖区内某居民企业（增值税一般纳税人，适用25%企业所得税税率）2025年度纳税情况进行检查，发现如下问题：（1）当年取得主营业务收入3000万元，其他业务收入500万元，营业外收入200万元，年度会计利润总额为400万元，已预缴企业所得税90万元。（2）