税法（第三版）2026课件 第16章车船税26

车船税法概念·要素·计算·优惠2026年课程导览01车船税概述界定概念内涵，把握三大特点02税法要素解析明确纳税人、征税范围与税目税率03应纳税额计算掌握计税依据与各类计算公式04税收优惠与征管梳理减免政策与征收管理规定车船税概述以车船为对象，向所有人和管理人征收认识车船税，从概念与特点开始01认识车船税与开征意义车船税以车船为征税对象，向车船的所有人和管理人征收。车船税的概念以车船为征税对象，向车船的所有人和管理人征收。开征车船税的意义3项财政资金有利于为地方政府筹集财政资金合理配置有利于车船的管理和合理配置财富差异有利于调节财富差异三大特点把握税种属性车船税是

财产税，更是

单项财产税把握税种属性，三大特点贯穿分类定税全环节财产税性质定位纳税人是车船的所有人或管理人，属于财产税范畴。单项财产税征税对象征税对象仅限于车船类运输工具，对不同类型车、船规定不同征收标准。分类分级（项）定额税率计税方式划分车辆与船舶两大类别，分别规定各自的定额税率。税法要素解析纳税人与征税范围，是理解税法的起点明确谁纳税、对什么征税、按什么标准征02纳税义务人与征税范围境内属于《车船税法》所附“车船税税目税额表”规定的车辆、船舶的所有人或者管理人征税范围5项征税对象车辆和船舶应登记车船依法应在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶免登记车船依法不需登记的、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶登记管理部门公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等单位定义依照中国法律、行政法规在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体及其他组织不属于征收范围2项租入外国籍船舶境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征车船税；将船舶出租到境外的，应依法征收临时入境与港澳台车船临时入境的外国车船和香港、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收税目与税率确定原则车船税实行定额税率，适用税额依照《车船税法》所附"车船税税目税额表"执行车辆税额确定4项省级人民政府由省、自治区、直辖市人民政府依照税额幅度和国务院规定确定乘用车依排气量从小到大递增税额客车按核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额备案要求省级确定的车辆具体适用税额，应报国务院备案船舶税额确定1项国务院由国务院在税额幅度内确定机动船舶税额标准机动船舶按净吨位分档，单位税额自每吨3元递增至每吨6元，净吨位越大、单位税额越高机动船舶四档净吨位每吨税额对比不超过200吨3元/吨超过200吨但不超过2000吨4元/吨超过2000吨但不超过10000吨5元/吨超过10000吨6元/吨净吨位越大单位税额越高拖船折合与游艇税额拖船折合规则按发动机功率折合净吨位，每1千瓦折合0.67吨

计算征收车船税。计税依据以发动机功率为折算基准，统一换算为净吨位后据以计税。游艇定额税率艇身长度每米税额（元）不超过10米600超过10米但不超过18米900超过18米但不超过30米1300超过30米2000辅助动力帆艇600应纳税额计算算得清，才能缴得明掌握计税依据与各类车船的计算方法03新车船按月计算应纳税额购置的新车船，购置当年应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算购置的新车船，应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算「完税义务，依时依额」

——准确计算，按时足额缴纳新车船计税规则3项按月计算自纳税义务发生当月起计应纳税额公式（年应纳税额

÷12）×

应纳税月份数月份数公式12−纳税义务发生月份

+1例16-13项购置信息2024年4月3日购轿车，年税额960元月份数计算12−4+1=9（个月）当年应纳车船税960÷12×9=720（元）特殊情形与转让过户处理01特殊情形被盗抢/报废/灭失已完税可凭证明申请退还自该月份起至年度终了期间的税款。失而复得的，从公安机关出具证明的当月起计算缴纳。02特殊情形退货因质量原因退回生产企业或经销商的，可申请退还自退货月份起至年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。03特殊情形转让过户已缴税车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税也不退税。例16-2：某企业2024年1月缴纳5辆客车车船税，一辆9月被盗已退税，11月找回并补缴，年基准税额480元/辆。2320元实缴车船税总计=4×480+480÷12×10计算结果各类车船应纳税额计算公式车辆数整备质量吨数净吨位车船类型应纳税额计算公式乘用车车辆数

×

适用单位税额商用客车车辆数

×

适用单位税额商用货车、专用作业车、轮式专用机械车整备质量吨数

×

适用单位税额挂车整备质量吨数

×

适用单位税额

×

50%机动船净吨位数

×

适用单位税额拖船和非机动驳船净吨位数

×

适用单位税额

×

50%计税单位释义与货运实例甲运输公司车船税应纳税额计算计税单位释义客货两用车计税单位有尾数乘用车据实计算例16-3计税过程已知条件载货汽车10辆(整备质量均20吨)，客车25辆(小客车15辆、大客车10辆)；载货汽车每吨年税额100元，大客车每辆490元，小客车每辆380元载货汽车应纳税额=10×20×100=20000（元）乘人汽车应纳税额=15×380+10×490=10600（元）全年应纳车船税额=20000+10600=30600（元）全年应纳车船税额30600元航运公司拖船计税实例拖船按机动船舶税额的50%计征题干信息机动船5艘，每艘净吨位5000吨；拖船2艘，发动机功率2000千瓦计税标准：净吨位2000吨以下每吨4元；2001吨至10000吨每吨5元拖船每1千瓦折合净吨位0.67吨，按机动船舶税额的50%计算计算过程应纳车船税税额=5000×5×5+2000×0.67×4×2×50%130360（元）减半征收折合净吨位税收优惠与征管该减的减到位，该管的管到位了解减免政策与申报缴纳规定04法定减免的五类车船根据《车船税法》，下列车船免征车船税捕捞、养殖渔船在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或养殖船的船舶军队、武装警察部队专用车船在军队、武警车船管理部门登记并领取军队、武警牌照的车船警用车船公安机关、国家安全机关、监狱和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶国家综合性消防救援车辆和专用船舶悬挂应急救援专用号牌的依法免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及有关人员车船特定减免的三类政策特定减免的三类政策节能汽车减半征收节能乘用车需符合排量1.6升以下（含1.6升）等标准；节能商用车需为获许可销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型及重型商用车并符合燃料消耗量标准新能源车船免征指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于征税范围；新能源船舶主推进动力装置应为纯天然气发动机地方定期减征或免征省级政府可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征征收管理三大规定纳税期限1项纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。纳税地点2项需登记车船由税务机关负责征收，纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。不需登记