《智慧化税费申报与管理》课件 项目七 其他税费税收处理

项目七

其他税费税务处理06耕地占用税法律制度

07车船税法律制度08资源税法律制度09

环境保护税法律制度

01

车辆购置税法律制度02

房产税法律制度03

契税法律制度04

土地增值税法律制度05

城镇土地使用税法律制度10

印花税法律制度目录CONTENTS税务处理工作需严谨规范，以南宁市老友竹木制品有限责任公司为例，在处理车辆购置税、房产税等税务时，严格遵循法规，确保工作合法严肃。树立严谨规范的税务处理态度税务处理涉及多方，如该公司在税务工作中与税务机关、内部部门有效沟通，准确传递信息，共同推进工作开展。提升沟通协作能力企业应深刻理解税收“取之于民、用之于民”，像该公司在各项业务中，严守税收法律法规底线，积极履行纳税义务。增强依法纳税意识税收政策不断变化，企业需及时关注，如关注资源税、环境保护税政策动态，更新知识，为企业提供优质服务。培养持续学习和创新精神绿色税种对生态保护意义重大，如环境保护税促使企业注重环保，资源税推动资源合理利用，助力绿色发展。树立绿色发展理念素养目标掌握各税种基本概念、法律依据及适用范围要清晰区分各税种，如车辆购置税针对特定车辆购置，依据《中华人民共和国车辆购置税法》；房产税对房产征收，依据《中华人民共和国房产税暂行条例》。0102精准理解计税依据确定方法不同税种计税依据不同，如车辆购置税计税价格依车辆来源确定，房产税从价、从租计征规则不同，土地增值税扣除项目有具体内容。03系统了解税收优惠政策及征管规定各税种有优惠政策，如车辆购置税对特定车辆免税，房产税对部分房产减免；同时要熟悉纳税义务时间、期限及地点等征管规定。知识目标能力目标依据业务场景，能区分相近税种，如南宁市老友竹木制品有限责任公司业务中，准确区分房产税与城镇土地使用税的适用范围及计算规则。准确判断税种根据具体案例，熟练计算各税种应纳税额，如该公司转让办公楼计算土地增值税，购置车辆计算车辆购置税等。准确计算应纳税额掌握各税种纳税申报流程，如通过电子税务局或办税服务厅，完成房产税、印花税等税种的申报工作。独立完成纳税申报面对土地增值税清算扣除项目争议、房产税计税依据特殊情况等，能依据法律制度确保税务处理合规准确。运用法律制度解决复杂税务问题车辆购置税法律制度

任务一01.车辆购置税的纳税人02.车辆购置税的征税范围及税率03.车辆购置税的计税依据04.车辆购置税的计算05.车辆购置税的税收优惠06.车辆购置税的征收管理2025年3月，南宁市老友竹木制品有限责任公司因业务拓展，购置一辆全新商务用车（排量2.0L），取得机动车销售统一发票注明价税合计金额33.9万元，另支付车辆装饰费1万元、保险费0.8万元。同时，公司接受股东捐赠二手货车一辆，捐赠方原购车发票显示不含税价20万元，已使用3年。基于上述业务，产生两个关键问题：一是上述车辆是否需缴纳车辆购置税？二是应纳税额如何计算？案例背景引出问题车辆购置税任务引例01.车辆购置税的纳税人纳税人定义在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，需依照规定缴纳车辆购置税。车辆购置税的纳税人02.车辆购置税的征税范围及税率征税范围及税率车辆购置税的征税范围涵盖汽车、有轨电车、汽车挂车以及排气量超过150mL的摩托车。征税范围车辆购置税税率固定为10%，适用于所有符合征税范围的车辆。税率03.车辆购置税的计税依据计税依据-购买自用01计税价格确定原则购买自用应税车辆，计税价格依据纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用确定，但不包含增值税税款。02价外费用界定像手续费、违约金、运输费等与车辆销售直接相关的费用属于价外费用；而销售方代收代办的保险费、车辆牌照费通常不计入。例如，若销售方强制收取的装饰费，需并入计税价格。计税依据-进口自用进口自用应税车辆的计税价格，由关税完税价格、关税和消费税共同构成。计税价格构成组成计税价格有两种计算方式，一是关税完税价格+关税+消费税；二是（关税完税价+关税）÷（1-消费税税率）。如某公司进口一辆小汽车，关税完税价格500000元，关税75000元，消费税税率25%，其组成计税价格=（500000+75000）÷（1-25%）=766666.67元。组成计税价格计算自产自用应税车辆，若存在同类应税车辆的销售价格，计税价格按照该同类价格确定，且不包括增值税税款。有同类销售价格情况01若无同类应税车辆销售价格，则按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，若属于应征消费税的车辆，组成计税价格中还需包括消费税。无同类销售价格情况02计税依据-自产自用计税价格确定方式通过受赠、获奖等方式取得应税车辆，计税价格按购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）确定。计税依据-受赠、获奖等04.车辆购置税的计算车辆购置税的计算车辆购置税应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格

×10%。计算公式某公司从4S店购置车辆1辆，取得的机动车销售统一发票注明价税合计56.5万元，计税依据=56.5÷1.13=50万元，应纳车辆购置税=50×10%=5万元。案例计算05.车辆购置税的税收优惠依照法律规定，外国驻华使馆、领事馆、国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免征车辆购置税。外国驻华机构及人员车辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，无需缴纳车辆购置税。应急救援专用车辆中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆，享受车辆购置税减免。军队及武警部队车辆010203税收优惠-法定减免旨在鼓励特定行业发展，如新能源汽车产业；或照顾特定群体利益，像农村地区居民购车，通过降低购车成本，刺激消费需求，推动相关产业发展。政策目的国务院可根据经济社会发展需要，规定其他减免税情形，并报全国人大常委会备案。政策制定主体税收优惠-其他免税情况06.车辆购置税的征收管理车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税义务发生时间纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；若购买不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应在购买之日起60日内向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。申报期限申报时需填报《车辆购置税纳税申报表》，并提供车辆合格证明、身份证明、价格证明等材料。申报材料征收管理-申报纳税征收管理-纳税环节与地点车辆购置税的征收环节设在车辆登记注册前，即在办理车辆牌照之前，纳税人需先到税务机关缴纳车辆购置税。纳税环节纳税人应向车辆登记地或所在地（无需登记的车辆）税务机关申报纳税。例如，南宁市老友竹木制品有限责任公司购置车辆，若需登记则向南宁当地车辆登记地税务机关申报；若无需登记则向公司所在地税务机关申报。纳税地点THANKYOU

感谢大家观看房产税法律制度任务二01.房产税的纳税人02.房产税的征税范围03.房产税税率和计税依据04.房产税应纳税额的计算05.房产税的税收优惠06.房产税的征收管理小明整理房产信息时产生疑问：上述自用厂房、出租区域及租赁的员工宿舍是否需缴纳房产税？2024年度税额应如何计算？引出问题2024年8月，南宁市老友竹木制品有限责任公司业务扩展，自建800㎡厂房用于生产，原值800万元；将200㎡临街区域出租给超市，年租金12万元（不含税）；还为员工租赁市区一套月租金5000元的公寓作集体宿舍。案例背景房产税任务引例01.房产税的纳税人房产税的概念与法规01房产税的概念房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或租赁收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。02现行法规现行的法规为《中华人民共和国房产税暂行条例》(1986年9月15日国务院发布，根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订)。一般纳税人界定在我国境内的城市、县城、建制镇和工矿区拥有房屋产权的单位和个人，为房产税的纳税人。纳税人-一般规定纳税人-具体规定房屋所有权人承担纳税义务，若产权属于国有，其经营管理单位为纳税人。产权所有人纳税产权未明确时，由实际使用人或代管人缴纳；无租使用时，使用人代缴房产税。产权未明确与无租使用产权出典时，承典人为纳税人；融资租赁中，承租人自合同约定日起承担纳税义务。产权出典与融资租赁02.房产税的征税范围征税范围-征税对象房产税以“房屋”为征税对象，需有固定屋面和围护结构，且用于生产、经营、居住等用途。房屋特征独立于房屋之外的围墙、烟囱等不征税。例外情形征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，农村房屋不征税。地域范围01房地产开发企业建造的商品房，出售前不征税，但自用或出租需征税。特殊情形-商品房02地下建筑按房产原值一定比例（如50%-80%）折算后征税。特殊情形-地下建筑03征税范围-地域范围及特殊情形03.房产税税率和计税依据税率与计税依据-从价计征依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。从价计征税率01从价计征是以房产原值一次减除10%-30%后的余值作为计税依据，具体扣除比例由省、自治区、直辖市制定。计税依据确定02税率与计税依据-从租计征依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。从租计征税率以房屋出租取得的不含增值税租金收入为计税依据，包括货币和实物收入。计税依据-租金收入租赁合同约定免收租金期限，免收租金期间由产权所有人按房产原值纳税；租金收入明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定。特殊情况处理04.房产税应纳税额的计算应纳房产税税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×税率。计算公式如企业房产原值500万元，当地扣除比例20%，则每年应缴房产税为500×(1-20%)×1.2%=4.8万元。案例计算应纳税额的计算-从价计征应纳税额的计算-从租计征01计算公式应纳房产税税额=租金收入×税率。02案例计算某商业综合体将部分闲置商铺出租，年租金总计50万元（不含增值税），应纳税额=50×12%=6万元。05.房产税的税收优惠国家机关、人民团体、军队自用的房产免纳房产税。国家机关等自用房产免税个人所有非营业用的房产免纳房产税。个人非营业用房免税由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，以及宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。事业单位及宗教场所免税010203税收优惠-基本规定税收优惠-特定情况减免纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。纳税困难减免06.房产税的征收管理原有房产用于生产经营，从生产经营之月起产生纳税义务。原有房产用于经营自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起；委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起。新建及委托建房购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起。购置及出租房产征收管理-纳税义务发生时间征收管理-纳税期限、地点与申报01纳税期限房产税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省级政府确定。02纳税地点在房产所在地缴纳，房产不在同一地方，按坐落地点分别向当地税务机关申报纳税。03纳税申报自2021年6月1日起，全国推行财产和行为税合并申报，纳税人通过电子税务局或办税服务厅，填报《财产和行为税纳税申报表》及《财产和行为税税源明细表》进行申报。THANKYOU

感谢大家观看任务三契税法律制度目录01040203契税的概念与作用纳税人与征税范围税率、计税依据与应纳税额计算税收优惠与征收管理在办理土地使用权出让和办公楼产权过户手续时，财务人员面临如何计算契税应纳税额的问题，由此开启对契税相关知识的学习。引出问题2023年12月，南宁市老友竹木制品有限责任公司为扩大生产规模，在南宁市郊区通过招拍挂取得一块工业用地使用权，土地出让金500万元；同时购买一栋办公楼作为办公场所，价款300万元，增值税27万元，契税税率均为3%。案例背景契税任务引例01契税的概念与作用契税的概念与作用契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，向承受的单位和个人征收的一种税。契税的概念契税作为财产税法体系的重要部分，能调控房地产市场，促进资源合理配置，如通过调整税率影响土地和房屋交易活跃度。对房地产市场的影响契税是保障交易双方权益、维护税收公平的重要手段，确保权属转移合法合规，明确产权归属。保障交易权益02纳税人与征税范围纳税人与征税范围根据《中华人民共和国契税法》，在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，如A企业受让土地使用权、B个人购买住房。纳税人的定义指国家以土地所有者身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，包括协议、招标等出让方式。土地使用权出让包括出售、赠与、互换等方式，但不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。土地使用权转让涵盖房屋买卖、赠与、互换，以及以作价投资（入股）、偿还债务等方式转移房屋权属的行为。房屋相关征税范围03税率、计税依据与应纳税额计算根据《契税法》，契税税率为3%-5%，具体适用税率由省级政府在规定幅度内提出，报同级人大常委会决定并备案。税率幅度01土地使用权出让、出售及房屋买卖，以权属转移合同确定的成交价格（不含增值税）为计税依据；互换以价格差额为依据；赠与等无价格行为，由税务机关参照市场价格核定。计税依据确定02应纳税额=计税依据

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税率。例如某公司竞拍土地出让价格5000万元，当地税率4%，应纳税额为5000×4%=200万元。应纳税额计算方式03税率、计税依据与应纳税额计算04税收优惠与征收管理法定免税情形包括国家机关等单位承受土地、房屋权属用于特定用途，非营利性学校等机构承受权属，承受荒山等用于农、林、牧、渔业生产，夫妻间变更权属，法定继承人继承，外国驻华使馆等承受权属。临时减免情形国务院根据国民经济和社会发展需要，对居民住房需求保障、企业改制重组等情形可规定免征或减征契税，并报全国人大常委会备案。地方酌定减免情形省、自治区、直辖市可对因土地、房屋被征收、征用后重新承受权属，以及因不可抗力灭失住房后重新承受权属的情形，决定免征或减征契税。纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或取得其他具有权属转移合同性质凭证的当日。纳税期限与地点纳税人应在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税，纳税地点为土地、房屋所在地的税务机关。税收优惠与征收管理税收优惠与征收管理纳税人可通过电子税务局或前往当地办税服务厅进行契税申报，按系统提示填写相关信息完成申报。纳税申报方式THANKYOU

感谢大家观看土地增值税法律制度任务四目录纳税人与征税范围税率与计税依据应纳税额的计算税收优惠与征收管理2023年12月，南宁市老友竹木制品有限责任公司购买一栋办公楼，价款300万元，增值税27万元，缴纳契税9万元。2025年6月，公司将该办公楼转让给某企业，转让价款为450万元（不含增值税）。案例背景01因近年土地、房产市场价格波动较大，无法取得评估价格，经税务机关认可，可采用发票模式计算土地增值税。转让过程中还涉及多种税费，该公司转让办公楼应如何计算土地增值税应纳税额？引出问题02土地增值税任务引例01纳税人与征税范围土地增值税的概念与法规土地增值税是调节房地产市场、促进土地资源合理利用的重要税种，对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收，在保障国家税收权益、维护市场秩序方面作用重大。土地增值税的概念现行法规为《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，1993年12月13日由中华人民共和国国务院令第138号发布，2011年1月8日根据《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订。现行法规转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。单位涵盖各类企业、事业单位、国家机关和社会团体等；个人包括个体经营者。纳税人包括转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物，出让集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物，或以集体土地使用权、地上的建筑物及其附着物作价出资、入股，但土地承包经营权流转不征。如A企业转让土地及地上厂房，就属征税范围。基本征税范围房地产继承、公益性赠与及赠与直系亲属等不征；出租、抵押期间不征，但抵押期满以房抵债发生权属转让时征。如子女继承房产不征，企业将房产赠与非关联第三方用于商业用途则征。特殊征税范围纳税人与征税范围02税率与计税依据计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，为纳税人转移房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。应税收入包括货币、非货币收入；扣除项目包含取得土地使用权所支付金额、房地产开发成本等多项内容。计税依据-增值额增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%、未超过100%的部分，税率为40%；超过100%、未超过200%的部分，税率为50%；超过200%的部分，税率为60%。四级超率累进税率税率与计税依据03应纳税额的计算应纳税额的计算-新建项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、开发费用（利息明确或不明确计算方式不同）、与转让房地产有关的税金、加计扣除额。例如某房地产开发公司取得土地使用权支付3000万元，开发成本8000万元等，按规定计算扣除项目金额。房地产开发企业扣除项目及标准某房地产开发公司开发住宅小区，取得销售收入25000万元，按上述扣除项目计算出扣除金额为15912.5万元，增值额为9087.5万元，增值率约57.11%，适用税率40%，速算扣除系数5%，应纳税额为2839.375万元。案例计算-房地产开发企业比照房地产开发企业计算，但不含加计扣除。非房地产开发企业扣除项目及标准应纳税额的计算-存量项目01评估模式扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格、评估费用、与转让房地产有关的税费。如A公司转让旧厂房，按此模式计算扣除项目金额、增值额、增值率及应纳税额。02发票模式无法取得评估价格时采用，扣除项目金额有购房发票金额、发票加计扣除金额、购房契税、与转让房地产有关的税费。如南宁市老友竹木制品有限责任公司转让办公楼采用此模式计算。03核定模式对于转让旧房及建筑物，既无评估价格又不能提供购房发票的，地方税务机关可实行核定征收，目前总局对转让旧房核定征收率未明确规定，省级税务机关需结合本地实际制定。04税收优惠与征收管理纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；因国家建设需要依法征收、收回的房地产；纳税人建造保障性住房出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；个人转让住房暂免征税。免征情形纳税人签订房地产转让合同之日起七日内，到房地产所在地主管税务机关申报。采取预售房地产的，预缴土地增值税=预缴基数

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预征率，预缴基数=预售收入

÷(1+增值税税率或征收率)。纳税申报以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，分期开发以分期项目为单位。清算情形包括项目全部竣工完成销售、整体转让未竣工决算项目等多种情况。土地增值税的清算税收优惠与征收管理纳税地点纳税地点为房地产所在地。法人转让房地产，坐落地与机构所在地一致，向原管辖税务机关申报；不一致则向房地产坐落地税务机关申报。自然人转让房地产，坐落地与居住地一致，向居住地税务机关申报；不一致向过户手续所在地税务机关申报。税收优惠与征收管理THANKYOU

感谢大家观看城镇土地使用税法律制度任务五目录PART0101纳税人与征税范围PART0303税收优惠与征收管理PART0202税率、计税依据与应纳税额计算南宁市老友竹木制品有限责任公司在2024年6月，因业务拓展从甲公司购置一块8000平方米土地，用于建设新生产车间，并已取得土地使用证书，该土地为五级土地，年税率3.5元/平方米，公司于2024年10月开始动工建设。基于上述案例，产生两个关键问题：一是该公司何时开始缴纳城镇土地使用税；二是2024年应缴纳多少城镇土地使用税。通过对这些问题的探讨，展开对城镇土地使用税相关知识的学习。案例背景引出问题城镇土地使用税任务引例城镇土地使用税的概念与法规城镇土地使用税作为国家调控土地资源、促进合理利用的经济杠杆，对保障财政收入、优化土地配置意义重大。它是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税种。概念阐述现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》于1988年9月27日发布，自1988年11月1日起施行，历经2006年12月31日、2011年1月8日、2013年12月7日、2019年3月2日四次修订，为城镇土地使用税征收提供法律依据。现行法规征税范围涵盖城市、县城、建制镇和工矿区内的土地，包括国家所有和集体所有土地。城市指经国务院批准设立的市；县城指县人民政府所在地城镇；建制镇指经省级政府批准设立的镇；工矿区指经省级政府批准的工矿企业聚集区域。征税范围说明在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。土地使用权属明确的，由土地使用权人纳税；权属未确定或有纠纷的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方按实际占用比例分别纳税。纳税人规定01纳税人与征税范围02税率、计税依据与应纳税额计算城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米年应纳税额。大城市1.5-30元；中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；县城、建制镇、工矿区0.6-12元，各地可在幅度内确定适用税额。税率特点计税依据为纳税人实际占用的土地面积，计量标准为每平方米。确定方式有：由省级政府确定单位测定的，以测定面积为准；未测定但持有土地使用证书的，以证书确认面积为准；未核发证书的，先由纳税人申报面积纳税，待核发后调整。计税依据确定计算公式为年应纳税额=实际占用应税土地面积

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适用税额。如南宁市老友竹木制品有限责任公司实际占用土地面积5000平方米，当地年税额每平方米9.5元，应纳税额为5000×9.5=47500元。应纳税额计算方式税收优惠情形以下土地免缴城镇土地使用税：国家机关、人民团体、军队自用土地；由国家财政部门拨付事业经费单位自用土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业生产用地；经批准开山填海整治土地和改造废弃土地，从使用月份起免缴5-10年；财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。03税收优惠与征收管理税收优惠与征收管理征用耕地，自批准征用之日起满1年时开始纳税；征用非耕地，自批准征用次月起纳税。购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征。房地产开发企业自用、出租、出借商品房，自房屋使用或交付之次月起计征。有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳；合同未约定交付时间的，从合同签订的次月起缴纳。纳税义务时间纳税地点为土地所在地。若纳税人使用土地跨不同省份，应分别向土地所在地税务机关申报纳税；在同一省份内，纳税地点由省税务局确定。纳税期限按年计算、分期缴纳，具体期限由省级政府确定。纳税地点与期限纳税申报方式纳税人可通过电子税务局或前往当地办税服务厅进行申报。登录电子税务局后，进入城镇土地使用税申报模块，按系统提示填写相关信息，完成《城镇土地使用税税源明细表》，系统自动计算应纳税额，生成《财产和行为税纳税申报表》，确认无误后申报并缴纳税款。税收优惠与征收管理THANKYOU

感谢大家观看耕地占用税法律制度任务六税收优惠与征收管理03税率、计税依据与应纳税额计算02纳税人与征税范围01目录2024年10月，南宁市老友竹木制品有限责任公司为扩大生产规模，经相关部门批准，在南宁市某乡镇新占用了一块5000平方米的耕地用于建设新厂房。案例背景01公司财务人员小明产生疑问：公司是否需要缴纳耕地占用税？如果需要缴纳，适用的税率又是多少？该如何确定应纳税额？引出问题02耕地占用税任务引例耕地占用税是为了保护耕地资源，加强土地管理，促进农业可持续发展而开征的一种税。1987年4月1日，国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》；2007年12月1日进行修订；2018年12月29日，《中华人民共和国耕地占用税法》通过，自2019年9月1日起施行，将其由条例上升到法律。耕地占用税的概念相关法规演变耕地占用税的概念与法规占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。征税范围的特殊规定征税范围包括用于建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设所占用的国家所有和集体所有的耕地，以及占用园地、林地等按规定缴纳耕地占用税。征税范围的一般规定在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人等。纳税人的界定01纳税人与征税范围采用地区差别定额税率，人均耕地不超过一亩的地区，每平方米为10元至50元；人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为8元至40元等。各地区适用税额由省级政府在规定幅度内确定。地区差别定额税率以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，包括经批准占用的耕地面积和未经批准但实际占用的耕地面积。计税依据应纳税额=实际占用的耕地面积

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适用税额。例如，某公司实际占用的耕地面积为600平方米，当地确定的耕地占用税适用税额为每平方米30元，应纳税额为600×30=18000元。应纳税额计算方法02税率、计税依据与应纳税额计算免征情形军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地；农村烈士遗属等符合条件居民在标准内新建自用住宅，免征耕地占用税。减征情形农村居民在标准内新建自用住宅减半征收（搬迁后不超过原宅基地面积部分免征）；铁路、公路等基础设施占用耕地按2元/㎡征收。纳税义务时间经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日；未经批准占用耕地的，为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日等。纳税地点与期限纳税地点为耕地所在地的税务机关。纳税人需自纳税义务发生之日起30日内申报缴税。纳税申报方式纳税人申报时需如实填写耕地占用税税源明细表，并提交相关资料，如农用地转用审批文件等，系统自动生成相应的财产和行为税纳税申报表。03税收优惠与征收管理THANKYOU

感谢大家观看车船税法律制度任务七01纳税人、征税范围与税目02税率、计税依据与应纳税额计算03

税收优惠与征收管理车船税任务引例2024年3月，南宁市老友竹木制品有限责任公司因业务扩展，购入两辆运输货车（整备质量均为5吨）和一辆发动机排量2.5升的9座商务客车。案例背景小明需要判断：1.上述车辆是否需缴纳车船税？2.若需缴纳，应如何计算税额？引出问题车船税的概念与法规演变01车船税概念车船税是以车船为征税对象，向拥有或者管理车船的单位和个人征收的一种税。02法规演变历程1951年政务院颁布《车船使用牌照税暂行条例》，后经历并入工商税、恢复征收等阶段。2011年《中华人民共和国车船税法》通过，2019年进行修正。01纳税人、征税范围与税目在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。纳税人包括依法应在车船登记管理部门登记的机动车和船舶，以及依法不需要登记但在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。征税范围1.乘用车：按发动机气缸容量分档设置税额。2.商用车：分客车和货车，客车又分大、中型，货车按整备质量每吨计税。3.挂车：按货车税额50%计算。4.其他车辆：如专用作业车、轮式专用机械车，按整备质量每吨计税。5.摩托车：以每辆为计税单位。6.船舶：包括机动船舶和游艇，分别按净吨位每吨、艇身长度每米计税。具体税目定额税率车船税采用定额税率，《中华人民共和国车船税法》规定了年基准税额范围，各地人民政府根据当地实际情况确定具体税率标准。计税依据乘用车、客车和摩托车以“每辆”为计税依据；货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车以“整备质量每吨”为计税依据；机动船舶以“净吨位每吨”为计税依据；游艇以“艇身长度每米”为计税依据。应纳税额计算方式1.乘用车、客车和摩托车：应纳税额=应税车辆数量×适用年税额。2.货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车：应纳税额=应税车辆整备质量吨位数×适用年税额（挂车应纳税额=挂车整备质量吨位数×货车适用年税额×50%）。3.机动船舶：应纳税额=机动船舶净吨位数×适用年税额。4.拖船和非机动驳船：应纳税额=机动船舶净吨位数×机动船舶适用年税额×50%。5.游艇：应纳税额=游艇艇身长度×适用年税额。02税率、计税依据与应纳税额计算1.捕捞、养殖渔船；2.军队、武装警察部队专用的车船；3.警用车船；4.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；5.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。法定免税情形1.对节约能源、使用新能源的车船，可减征或免征车船税。2.省、自治区、直辖市人民政府可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。其他减免情形车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税义务时间车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。纳税地点03税收优惠与征收管理税收优惠与征收管理车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。如《广西壮族自治区车船税实施办法》规定，纳税人一般应在每年第一季度一次性申报缴纳本年度车船税，由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，在购买交强险时缴纳；购置新车船，在纳税义务发生之日起30日内申报缴纳。纳税期限从事机动车第三者责任险强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，企业仅需配合提供资料。纳税申报THANKYOU

感谢大家观看资源税法律制度任务八01

纳税人、征税范围与税目02税率、计税依据与应纳税额计算03税收优惠与征收管理2024年8月，南宁市老友竹木制品有限责任公司因生产需要，从广西某林场购入一批原竹（整备质量50吨）作为原材料，同时为扩大生产新建厂房，开采了部分自用黏土（未对外销售）100吨。案例背景01小明需判断上述采购原竹和开采黏土是否需要缴纳资源税，若需缴纳，如何确定计税依据及税额。通过此案例，引出资源税相关问题探讨。引出问题02资源税任务引例资源税的概念与法规资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税，对资源开发起到调控作用，促进资源合理利用。资源税的调控作用1984年9月，国务院发布《中华人民共和国资源税条例（草案）》，针对原油、天然气、煤炭三种资源开征资源税；1993年，征税范围扩大到七大类；2019年8月，《中华人民共和国资源税法》通过，自2020年9月1日起施行。法规发展历程纳税人界定在中华人民共和国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人为纳税人，包括国有企业、集体企业等，收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。0102征税范围征税范围涵盖能源矿产（如原油、天然气等）、金属矿产（如铁矿、金矿等）、非金属矿产（如高岭土、石灰石等）、水气矿产（如矿泉水等）、盐类（如海盐等）。03具体税目如广西将“制砖用粘土”“砂石”等纳入征税范围，实行从量定额计征，像砂石1.5元/立方米。01

纳税人、征税范围与税目从价计征：应纳税额=销售额×适用税率，如广西某矿山开采并销售铝土矿原矿1,000吨，不含税单价200元/吨，适用税率7.2%，应纳税额为1,000×200×7.2%=14400元；从量计征：应纳税额=销售数量×适用税额，如南宁某企业生产并销售砂石5,000立方米，适用税率1.5元/立方米，应纳税额为5,000×1.5=7,500元。应纳税额计算税率形式包括从价比例税率，适用于大部分矿产品，如原油6%、天然气6%；从量定额税率，适用于砂石（1.5元/立方米）、粘土（0.5-2.5元/立方米）等。税率形式从价计征以应税产品销售额（不含增值税）为计税依据；从量计征以应税产品销售数量为计税依据；自用应税产品视同销售，按同类售价或组价计算。计税依据02税率、计税依据与应纳税额计算从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税等。减征情形纳税义务时间：销售应税产品为收讫销售款或取得索取凭据的当日，自用应税产品为移送使用的当日，扣缴义务人是支付货款的当日。纳税地点一般为向应税产品开采地或生产地税务机关申报，跨省开采在开采地纳税。纳税期限：按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算的，可以按次申报缴纳。征收管理要点开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。免征情形纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。地方减免情形03税收优惠与征收管理

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感谢大家观看环境保护税法律制度任务九01环境保护税的概念与法规02纳税人与征税范围03税率、计税依据与应纳税额计算04税收优惠与征收管理环境保护税任务引例2024年第三季度，南宁市老友竹木制品有限责任公司在生产过程中，向大气排放150千克粉尘，产生边角废料（固体废物）50吨。案例背景当地粉尘污染当量值为4，大气污染物适用税额为每污染当量6元；边角废料适用税额为每吨15元，且该公司排放的粉尘浓度值低于国家规定标准30%。涉及污染物及相关标准该公司本季度应缴纳多少环境保护税？以此引出对环境保护税相关知识的探讨。引出问题环境保护税是国家为保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设，对直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。环境保护税的概念1982年排污费制度确立，2003年相关条例完善该制度，2016年《中华人民共和国环境保护税法》通过，2018年1月1日起施行，排污费制度停止。法规变革历程通过税收手段促使企业减少污染物排放，推动企业采用环保生产技术和设备，助力生态文明建设。对环境保护的作用01环境保护税的概念与法规02纳税人与征税范围在中华人民共和国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。纳税人定义直接排放应税污染物需纳税，如企业直接向大气、水体排放污染物；间接排放至集中处理设施且达标一般不征税。直接排放与间接排放区分包括大气污染物（如二氧化硫、粉尘）、水污染物（如有机物、重金属）、固体废物（如工业边角料）和噪声（主要指工业噪声）。征税范围具体内容农业生产（规模化养殖除外）、机动车等流动污染源排放、依法设立的污水集中处理场所达标排放等不征税。排除范围幅度定额税率环境保护税实行幅度定额税率，如大气污染物每污染当量1.2-12元，水污染物每污染当量1.4-14元等，各省在幅度内确定具体税额，广西壮族自治区大气污染物税额为2.8元/污染当量。大气污染物计税依据计税依据为污染物排放量折合的污染当量数，污染当量数=污染物排放量÷该污染物的污染当量值，如某企业排放二氧化硫100千克，污染当量值为0.95，污染当量数约为105.26。水污染物计税依据与大气污染物类似，以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据。固体废物计税依据计税依据为固体废物的排放量，即当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量，如某企业产生尾矿1000吨，贮存200吨，处置300吨，综合