2026年税务师考试税收筹划与实务操作专项训练

2026年税务师考试税收筹划与实务操作专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。）1.根据税收筹划原理，企业选择投资地点时，将投资活动设在税收优惠政策显著的地区，主要体现了税收筹划的（）。A.合法性原则B.筹划空间性原则C.效益性原则D.风险中性原则2.某居民企业2025年度境内经营应纳税所得额为800万元，当期境外分支机构取得税后净利润（已按境外税率预缴税款）为100万元，该企业适用所得税率为25%。假设无其他调整事项，该企业当期应纳企业所得税额为（）万元。A.175B.200C.210D.2503.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.所有行业的企业均可享受增值税期末留抵退税政策B.小微企业符合条件的，可申请全量留抵退税C.留抵退税额根据企业上一年度增值税应纳税额计算确定D.享受留抵退税的企业，当期不得再申请其他税收优惠4.个人所得税居民个人取得工资薪金所得，其专项附加扣除项目中，由本人承担的住房贷款利息支出，在扣除标准上与由配偶承担的部分（）。A.完全相同B.本人扣除上限高于配偶扣除上限C.配偶扣除上限高于本人扣除上限D.取决于贷款银行是否提供优惠5.某企业将其拥有的一处房产出售，取得含税销售款项1000万元，该房产原值为600万元，累计折旧200万元。假设不考虑其他因素，该企业应缴纳的土地增值税计算中，扣除项目金额应为（）万元。A.600B.800C.900D.10006.根据企业所得税法相关规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资100%加计扣除的基础上，还可以享受（）的税收优惠。A.减半征收企业所得税B.再按照实际支付额的50%加计扣除C.免征城市维护建设税、教育费附加D.享受增值税即征即退政策7.下列交易中，通常不属于税务重组的是（）。A.企业合并B.企业分立C.企业债务重组D.企业将自用房产对外出租8.对于小型微利企业，其适用的企业所得税优惠税率是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%9.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为150万元，成本费用总额为90万元，不考虑其他因素，其应缴纳的个人所得税预缴税额约为（）万元。（个体工商户生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率，速算扣除数分别为0、1.5、5.0、10.5、15.0、20.5、27.0、35.0）A.6.75B.10.5C.30.0D.45.010.企业计算增值税时，下列项目不应计入“进项税额”的是（）。A.购进用于生产产品的原材料支付的增值税B.支付给运输企业的货物运输服务费及其增值税C.购进用于集体福利的货物支付的增值税D.支付给电信公司的基础电信服务费及其增值税11.税收筹划的基本程序通常包括：①识别筹划机会；②选择筹划方案；③评估筹划效果；④实施筹划方案；⑤分析纳税义务。正确的程序顺序是（）。A.①②③④⑤B.⑤①②③④C.①③②④⑤D.⑤②①③④12.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业提供劳务合同总收入按完工百分比法确认收入的，应根据实际发生的成本确认收入C.企业销售商品附有退货条件的，在退货期满时确认收入D.企业采用完工百分比法确认提供劳务收入的，应按合同总金额确认收入13.个体工商户业主的应纳税所得额计算中，下列项目不得扣除的是（）。A.从被投资企业分回的利润B.职工工资支出C.缴纳的增值税税款D.支付给关联方的利息支出（超过规定标准部分）14.税务检查中，税务机关对纳税人会计凭证、账簿、发票、财产以及相关资料进行查验的方式属于（）。A.调查取证B.询问谈话C.检查D.评估15.企业将自有的、用于生产经营的房产对外出租，其取得的租金收入应缴纳的税种是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.印花税二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；错选、少选、未选均不得分。）16.税收筹划具有的特征包括（）。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性E.强制性17.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目中，在税前扣除时通常有扣除限额或比例规定的是（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%的部分）D.业务招待费支出E.支付给非关联方的利息支出18.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可能产生增值税进项税额转出的是（）。A.购进货物发生非正常损失B.将自产产品用于集体福利C.购进货物用于简易计税项目D.发生销售折让，冲减当期销售额E.将购进的原材料用于对外捐赠19.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.职业资格继续教育费用C.子女教育D.个人养老金E.住房租金20.企业进行税务风险管理的目的是（）。A.降低税务遵从成本B.避免或减少税务处罚C.争取税收优惠D.维护企业声誉E.提高税收筹划收益21.企业合并中，如果合并各方均未注销原法人资格，形成新法人资格，该合并属于（）。A.吸收合并B.新设合并C.同一控制下企业合并D.非同一控制下企业合并E.税务重组22.计算企业所得税时，企业发生的下列支出，在满足相关条件时，可以税前全额扣除的有（）。A.职工基本养老保险支出B.支付给员工的法定节假日工资C.符合条件的广告费和业务宣传费D.支付给科研机构的研发费用E.因意外事故支付的赔偿金23.税务师在提供税务咨询服务时，应遵循的原则包括（）。A.客户至上原则B.客观公正原则C.保密原则D.专业胜任原则E.收费合理原则24.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.借款合同D.技术转让合同E.股权转让协议（不涉及产权转移登记）25.下列关于个人所得税居民个人的表述，正确的有（）。A.居民个人来源于中国境内和境外的所得，均应缴纳个人所得税B.居民个人应纳税所得额计算中，基本减除费用标准为每年6万元C.居民个人从中国境外取得的所得，由境外所得发生地税务机关负责征收税款D.居民个人一个纳税年度内首次取得应税所得，免征个人所得税E.居民个人取得的综合所得，以每一纳税年度的收入额为应纳税所得额三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）26.简述税收筹划与偷税漏税、逃税的区别。27.企业在计算增值税时，如何理解“销售额”？其构成与“价税分离”有何关系？28.简述个人所得税居民个人综合所得的构成项目。29.企业在进行税务风险识别时，通常可以采用哪些方法？四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目提供的资料，计算相关税额或金额。）30.某增值税一般纳税人企业2025年8月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业当月应纳增值税额为多少万元？31.某个体工商户业主为居民个人，2025年度取得经营所得收入总额200万元，成本费用支出150万元。该业主在年度中间预缴个人所得税15万元。已知个体工商户业主生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率，速算扣除数分别为0、1.5、5.0、10.5、15.0、20.5、27.0、35.0。该业主2025年度应补（退）个人所得税税额为多少万元？五、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目描述的案例，回答提出的问题。）32.甲公司（增值税一般纳税人）2025年9月将自产的一批成本为80万元的产品用于向关联的乙公司提供广告赞助。该产品市场售价为每件1000元，共10件。假设该产品适用13%的增值税税率。甲公司就该赞助业务应做的增值税处理有哪些？计算其应纳增值税额。33.某居民个人A，2025年度取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。已知A适用税率为20%，速算扣除数为1.5万元。A可在计算综合所得时扣除的专项附加扣除共计8万元（其中子女教育支出3万元，住房租金支出5万元，在户籍城市）。假设A无其他应税所得和扣除项。计算A2025年度应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.B4.A5.B6.B7.D8.A9.C10.C11.A12.A13.D14.C15.A二、多项选择题16.A,B,C,D17.B,C,D,E18.A,B,C,E19.A,C,E20.A,B,D,E21.B,E22.A,B,D,E23.B,C,D,E24.A,B,C,D25.A,B三、简答题26.税收筹划是在遵循税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，对多种纳税方案进行优化选择，以实现税负最低化、经济利益最大化的过程。其合法性是根本前提。偷税漏税是指纳税人故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是违法行为。逃税则通常指通过非正常手段逃避税收征管，也可能涉及违法行为。27.增值税销售额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价税分离是指在计算增值税时，将含税销售额分解为不含税销售额和销项税额两部分。计算销项税额时，以不含税销售额乘以适用税率；计算进项税额时，关注其是否基于不含税金额。这种分离是增值税计税的基础。28.个人所得税居民个人综合所得的构成项目包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。29.企业进行税务风险识别时，通常可以采用的方法包括：制度文件审阅法（检查纳税申报表、内部控制流程等）；数据指标分析法（分析应纳税额波动、税负率等）；现场访谈法（与财务、业务人员沟通）；比较分析法（将企业情况与行业平均水平或标杆企业比较）；流程梳理法（梳理业务流程中的涉税环节）；案例研究法（借鉴同行业或类似企业的风险案例）。四、计算题30.含税销售额=117万元不含税销售额=117/(1+13%)=102.8302万元销项税额=117-102.8302=14.1698万元进项税额=6.5万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=14.1698-6.5=7.6698万元四舍五入，应纳增值税额为7.67万元。（注：实际考试中可能要求保留两位小数，结果为7.67万元）答：该企业当月应纳增值税额为7.67万元。31.应纳税所得额=收入总额-成本费用支出=200-150=50万元根据所得额50万元，查税率表，适用税率20%，速算扣除数5.0万元。应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=50×20%-5.0=10-5.0=5.0万元年度应纳税额=5.0万元已预缴税额=15万元应补（退）税额=年度应纳税额-已预缴税额=5.0-15=-10.0万元答：该业主2025年度应退个人所得税税额为10万元。五、案例分析题32.甲公司应将赞助视同销售处理。计算不含税销售额=10件×1000元/件=10000元=10万元销项税额=10万元×13%=1.3万元甲公司应纳增值税额为1.3万元。答：甲公司应做视同销售处理，计算并缴纳增值税1.3万元。33.工资薪金所得应纳税所得额=工资薪金-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除基本减除费用=6万元假设专项扣除（“三险一金”等）为0（题目未提供），依法确定的其他扣除为0（题目未提供）