车辆购置税课件

**車輛購置稅

一、車輛購置稅的由來2001年1月1日在我國實施，是一個新的稅種。是在原交通部門收取的車輛購置附加費的基礎上，通過“費改稅”方式演變而來。新的車輛購置稅也基本保留了原車輛購置附加費的特點。一、車輛購置稅的由來車輛購置附加費第一階段（1985-1993）：國務院發佈《車輛購置附加費徵收辦法》，自1985年5月1日開始實施。目的：為加快公路建設，以滿足社會經濟發展和人民生活水準的提高對公路交通日益增長的需要，決定設置車輛購置附加費，作為公路建設專用的一項資金來源。徵收環節和方式：生產廠家和海關代征費率：國產車10%進口車15%一、車輛購置稅的由來車輛購置附加費第二階段（1994-2000）：國務院規定從1994年1月1日起改變徵收環節和方式：由車輛落籍地交通征管部門直接向義務繳費人徵收。費率：國產車和進口車10%。用途：主要用於國家計畫內幹線公路專案建 設及與公路建設有關的支出。一、車輛購置稅的由來費改稅車購費改為車購稅在費率、納稅人、徵稅範圍、徵收環節等方面基本不變。一、車輛購置稅的由來車輛購置稅：《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，2001年1月1日實施。徵收方式：稅務機關委託交通稽征部門代征。2005年1月1日起車輛購置稅由稅務機關徵收**二、車輛購置稅的概念車輛購置稅是以在中國境內購置規定車輛為課稅對象、在特定的環節向車輛購置者徵收的一種稅。就其性質而言，屬於直接稅的範疇。**三、車輛購置稅的特點徵收範圍單一。徵收環節單一。在消費領域中一個環節一次徵收。稅率單一。只確定一個統一比例稅率徵收。徵收方法單一。實行從價計征。徵稅具有特定目的。取之於應稅車輛，用之於交通建設價外徵收、不轉嫁稅負。**四、車輛購置稅的納稅義務人

是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。1.車輛購置行為包括：購買行為進口行為受贈行為自產自用行為**四、車輛購置稅的納稅義務人

獲獎行為其他行為2.“在中華人民共和國境內”，是指應稅車輛的購置或使用地在中華人民共和國境內。購置應稅車輛的行為發生地在中華人民共和國境內的，都屬於車輛購置稅的徵稅區域。**五、車輛購置稅的徵稅對象和徵稅範圍

車輛購置稅的徵稅對象車輛購置稅以列舉產品(商品)為徵稅對象。因此，應稅車輛是車輛購置稅的徵稅對象。車輛購置稅的徵稅範圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。具體範圍按(車輛購置稅徵收範圍表)執行。應稅車輛

具體範圍

注釋汽車

各類汽車

摩托車

輕便摩托車最高設計時速不大於50km/h，發動機氣缸總排量不大於50cm3的兩個或三個車輪的機動車

二輪摩托車最高設計車速大於50km／h，或者發動機氣缸總排量大於50cm的兩個車輪的機動車

三輪摩托車最高設計車速大於50km/h，或者發動機氣缸總排量大於50cm3，空車重量不大於400kg三個車輪的機動車電車

無軌電車以電能為動力，由專用輸電電纜線供電的輪式公共車輛

有軌電車以電能為動力，在軌道上行駛的公共車輛掛車

全掛車無動力設備，獨立承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛

半掛車無動力設備，與牽引車輛共同承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛農用運輸車三輪農用運輸車柴油發動機，功率不大於7．4kw，載重量不大於500kg最高車速不大於40km／h的三個車輪的機動車四輪農用運輸車柴油發動機，功率不大於28kw，載重量不大於1500kg，最高車速不大於50km/h的四個車輪的機動車六、車輛購置稅的稅率、計稅依據

實行統一比例稅率，稅率為10%。計稅依據為計稅價格。（一）按應稅車輛全部價款確定的計稅依據1.購買自用應稅車輛計稅依據的確定

計稅價格=含增值稅的銷售價格÷(1+17％)2.進口自用應稅車輛計稅依據的確定組成計稅價格=關稅完稅價格十關稅+消費稅

七、車輛購置稅的稅率、計稅依據

（二）按核定計稅價格確定的計稅依據1.自產、受贈、獲獎或以其他方式取得並自用車輛。計稅依據由車購辦參照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格核定。2.購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低於同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據為最低計稅價格。最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格資訊並參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

六、車輛購置稅的稅率、計稅依據

（三）按特殊規定確定的計稅依據

1.底盤（車架）發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。六、車輛購置稅的稅率、計稅依據

2.免稅條件消失的車輛

最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×（1-已使用年限÷規定使用年限）×100%3.對於國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。

六、車輛購置稅的稅率、計稅依據

4.進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛,計稅依據為《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格。七、車輛購置稅的徵收管理納稅義務發生時間：納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記註冊手續前，繳納車輛購置稅。納稅申報：車輛購置稅，實行一次徵收制度，一車一申報，購置已征車輛購置稅的車輛，不再徵收車輛購置稅。

1.減稅、免稅條件消失補繳

2.底盤（車架）發生更換補繳納稅地點：納稅人所在地國稅局車購辦辦理申報。納稅期限：自購置之日起60日以內申報繳納車輛購置稅。八、車輛購置稅的稅收優惠車輛購置稅減稅免稅的具體規定1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；2.中國人民解放軍和中國人民武裝員警部隊列入軍隊武器裝備訂貨計畫的車輛免稅；·3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅；挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機八、車輛購置稅的稅收優惠

消防車八、車輛購置稅的稅收優惠

高空作業車八、車輛購置稅的稅收優惠

掃地車八、車輛購置稅的稅收優惠

混凝土泵車八、車輛購置稅的稅收優惠

垃圾自卸車八、車輛購置稅的稅收優惠

囚車八、車輛購置稅的稅收優惠4.有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形的(1)防汛部門和森林消防部門用於指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛。(2)回國服務的在外留學人員購買1輛個人自用國產小汽車。(3)長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。八、車輛購置稅的稅收優惠車輛購置稅的退稅

1.因品質原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的。

2.公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記註冊手續的。已經辦理了車輛登記註冊手續的車輛，不論出於何種原因，均不得退還已繳納的車輛購置稅。

九、車輛購置稅應納稅額的計算

車輛購置稅應納稅額=計稅價格×稅率

例1：張某上個月從上海大眾汽車有限公司購買一輛廠牌型號為桑塔納330K8BLOLTD2的轎車供自己使用，支付含增值稅車價款106000元，另支付代收臨時牌照費150元，代收保險費352元，支付購買工具件和零配件價款2035元，車輛裝飾費250元。支付的各項價費款均由上海大眾汽車有限公司開具“機動車銷售統一發票”和有關票據。計算車輛購置稅應納稅額。十、車輛購置稅應納稅額的計算車輛購置稅稅額計算：（1）計稅價格=(106000+150+352+2035+250) ÷(1十17％) =92980.34（元）（2）應納稅額=92980.34×10% =9298.03(元）十、車輛購置稅應納稅額的計算例2：申某在某公司舉辦的有獎銷售活動中，中獎一輛北斗星CH7110型汽車，舉辦公司開具的銷售發票金額為40000元.申某申報納稅時，經審核，國家稅務總局核定該車型的最低計稅價格為39000元。計算申某應繳納的車輛購置稅額。

應納車輛購置稅額=39000×10%=3900（元）**十一、車輛購置稅的徵收管理

一、車輛購置稅的納稅地點納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記註冊地的主管稅務機關申報納稅購置不需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

**十一、車輛購置稅的徵收管理二、車輛購置稅納稅期限納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅；進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎和以其他方式取得並自用應稅車輛的，應當在投入使用前60日內申報納稅。**十一、車輛購置稅的徵收管理三、車輛購置稅的繳稅管理繳納稅款的方法主要是自報核繳

四、車輛購置稅的完稅證明1．車輛購置稅完稅證明的作用（1）既是納稅人繳納車輛購置稅的完稅或免稅依據，也是作為車輛管理部門辦理車輛牌照的主要依據。（2）是車輛通行公路的合法證明之一（3）有利於稅務機關強化稅收管理（4）有利於車輛管理部門加強對車輛的分類管理和年檢查驗。**十一、車輛購置稅的徵收管理2．車輛購置稅完稅證明的核發(1)完稅證明的主要內容

完稅證明分正本和副本，按車核發、每車一證。內容有：納稅人(車主)名稱、車輛廠牌型號、發動機車架(或車輛識別代碼)、牌照號、完稅(免稅)、徵收機關、經辦人、完稅證明編號

(2)完稅證明的核發程式納稅人在辦理繳、免稅手續後，由主管稅務機關核發完稅證明的副本。納稅人持完稅證明的副本向公安機關等車輛管理機構申請車輛登記註冊。公安機關車輛管理機構辦理車輛登記註冊後留下副本存檔。納稅人再持車輛行駛證到稅務機關登記車牌號，領取完稅證明正本。

**十一、車輛購置稅的徵收管理3．車輛購置稅完稅證明使用和管理要求(1)完稅證明，按車核發，每車一證，納稅人應妥善保管，以備查驗；(2)完稅證明不得轉借、塗改、買賣或者偽造；(3)完稅證明應加蓋“車輛購置稅徵稅專用章”、“車輛購置稅免稅專用章”以及稅務主管徵收機關公章；(4)登記註冊地車輛管理部門憑正本和副本辦理車輛牌照，並留副本存檔；

(5)車輛過戶、轉籍、變更、報廢的，應收回原證，換發新證；(6)補稅車輛應重新核發完稅證明；(7)辦理牌照後，納稅人應到稅務機關登記車輛牌照號；(8)完稅證明發生損毀、丟失的，須申請換、補。**十一、車輛購置稅的徵收管理五、車輛購置稅徵收管理檔案檔案內容包括：1、納稅申報表及附報資料。2、退稅申請表及附報資料。3、《車輛變動情況登記表》及附報資料。4、補證申請表及補發完稅證明的有關資料。5、其他資料。**十一、車輛購置稅的徵收管理檔案的作用車輛發生過戶、轉籍、變更等情況時，要到稅務機關辦理檔案變動手續。同時收回原證，核發新的完稅證明。過戶：車輛登記註冊地未變而車主發生變動的情形。轉籍：同一車輛的登記註冊地發生變動的情形。變更：車輛發動機、發動機號碼、車架（底盤）、車輛識別號（車架號碼）、車型、用途等發生變更**十二、車輛價格資訊採集

國家稅務總局定期下發採集車輛價格資訊通知。採集的範圍

1、國家稅務總局未核定最低計稅價格的應稅車輛。

2、已經國家稅務總局核定了最低計稅價格，但生產企業（含組裝企業，下同）名稱、商標名稱、產品型號、基本配置、市場平均交易價格任何一項發生變更的車輛。採集的內容生產企業名稱、車輛類別、商標名稱、產品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價格、市場平均交易價格等**車輛稅收“一條龍”管理

一、車輛稅收機動車輛從生產、銷售、購置到使用環節