2026年中级会计职称考核题库附答案

2026年中级会计职称考核题库附答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，体现会计信息质量要求中“谨慎性”的是（）。A.将融资租入固定资产视为自有资产核算B.对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备C.将购入的办公用品直接计入当期费用D.将长期借款利息予以资本化答案：B解析：谨慎性要求不应高估资产或收益、低估负债或费用。计提资产减值准备体现了不高估资产。选项A体现实质重于形式，选项C体现重要性，选项D体现划分资本性支出与收益性支出。2.甲公司2025年12月31日库存A材料账面成本为100万元，市场售价为90万元。该批材料用于生产B产品，生产的B产品估计售价为140万元，预计继续加工成本为45万元，预计销售费用及相关税费为10万元。则2025年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.5C.10D.15答案：D解析：A材料可变现净值=B产品估计售价-至完工估计将要发生成本-估计销售费用及相关税费=140-45-10=85（万元）。材料成本100万元，高于可变现净值，应计提减值100-85=15（万元）。3.甲公司一台生产设备原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。该设备第2年应计提折旧额为（）万元。A.26.67B.40C.53.33D.66.67答案：C解析：年数总和法第2年折旧率=(54.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的是（）。A.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量B.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D.采用成本模式计量的投资性房地产，不得转为公允价值模式答案：C解析：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量；公允价值模式下不计提折旧或摊销；成本模式在满足条件时可以转为公允价值模式，作为会计政策变更；公允价值模式不得转为成本模式。选项D表述错误，因此只有C正确。5.甲公司于2025年1月1日取得乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，甲公司支付对价280万元。甲公司应确认的营业外收入为（）万元。A.0B.20C.30D.300答案：B解析：权益法下，初始投资成本280万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1000×30%=300万元，初始投资成本小于享有份额的差额20万元，应计入营业外收入并调整长期股权投资入账价值。6.甲公司购入面值为1000万元的债券，支付价款1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息30万元，另支付交易费用5万元。甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1070B.1075C.1100D.1105答案：A解析：交易性金融资产初始入账金额=购买价款-已到付息期但尚未领取的利息=1100-30=1070（万元）；交易费用5万元计入投资收益借方，不计入成本。7.下列各项中，不属于预计负债确认条件的是（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠计量D.该义务的履行可能导致经济利益流出企业答案：D解析：预计负债确认需同时满足：现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业、金额能够可靠计量。选项D表述为“可能”，不属于“很可能”，因此不属于确认条件。8.下列关于收入的表述中，不正确的是（）。A.收入应当在客户取得相关商品控制权时确认B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为单独合同处理C.企业向客户授予知识产权许可，构成单项履约义务的，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入D.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入答案：C解析：企业向客户授予知识产权许可，构成单项履约义务的，企业应当评估该知识产权许可是否属于在某一时段内履行，还是属于在某一时点履行，不能一概作为某一时段内履行。选项C表述错误。9.甲公司为建造厂房于2025年1月1日专门借款2000万元，年利率6%，期限2年。工程于2025年1月1日开工，2025年4月1日因质量问题停工至2025年7月31日。则2025年专门借款利息资本化期间为（）。A.1月1日至12月31日B.1月1日至3月31日及8月1日至12月31日C.4月1日至7月31日D.1月1日至4月1日及7月31日至12月31日答案：B解析：符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化。本题停工期间为4月1日至7月31日，连续4个月，超过3个月，应暂停资本化。因此资本化期间为1月1日至3月31日及8月1日至12月31日。10.甲公司2025年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。当年取得国债利息收入50万元，支付违反环保法规罚款20万元。假设期初递延所得税无余额，当期无其他纳税调整事项。甲公司2025年应交所得税为（）万元。A.242.5B.237.5C.250D.252.5答案：A解析：应纳税所得额=1000-50+20=970（万元），应交所得税=970×25%=242.5（万元）。国债利息收入免税，罚款支出不得税前扣除。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的使用寿命答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和使用寿命等。2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业经营租赁租入再转租给其他单位的建筑物答案：ABC解析：投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。选项D属于经营租赁租入资产，不纳入承租人投资性房地产核算。3.下列各项中，不应计入存货成本的有（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.存货采购过程中发生的合理损耗C.仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）D.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出答案：ACD解析：存货采购过程中发生的合理损耗应计入存货采购成本，选项B应计入存货成本。选项A、C、D均不应计入存货成本，通常计入当期损益或作为期间费用。4.下列各项中，属于同一控制下企业合并的有（）。A.参与合并的各方在合并前后均受同一母公司控制且该控制并非暂时性的B.参与合并的各方在合并前不存在关联方关系C.参与合并的各方在合并前后均受同一方控制但该控制预计在合并后一年内解除D.参与合并的各方在合并前后均受同一方最终控制且该控制并非暂时性的答案：AD解析：同一控制下企业合并需满足：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。选项B不属于同一控制，选项C控制预计短期内解除，不具有非暂时性。5.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。6.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B.或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实C.或有负债应当在符合条件时确认为预计负债D.或有资产应当在基本确定能够收到时确认为一项资产答案：ABD解析：或有负债是企业承担的潜在义务或现时义务，若为现时义务且满足预计负债确认条件时，应确认为预计负债；而不是所有或有负债都符合确认条件。选项C表述含糊，企业承担的现时义务的或有负债才可能确认预计负债。选项A、B、D表述正确。7.下列各项中，属于借款费用暂停资本化条件的有（）。A.发生非正常中断B.中断时间连续超过3个月C.中断时间累计超过3个月D.中断是为了使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序答案：AB解析：符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化。正常中断或为达到预定可使用状态所必要的程序不应暂停资本化。选项C错误，选项D属于正常中断。8.下列各项中，属于收入确认“五步法”步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务答案：ABCD解析：收入确认“五步法”包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行每一单项履约义务时确认收入。选项A、B、C、D均属于其中步骤。9.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值小于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础答案：AB解析：可抵扣暂时性差异产生于两种情况：资产账面价值小于其计税基础；负债账面价值大于其计税基础。选项C、D产生应纳税暂时性差异。10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错答案：ACD解析：资产负债表日后调整事项包括：取得确凿证据表明资产减值或调整原有减值、进一步确定购产成本或售出收入、发现财务报表舞弊或差错等。选项B属于资产负债表日后非调整事项。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备，体现了谨慎性要求。答案：错误解析：该行为属于滥用会计估计，违背谨慎性。谨慎性要求不应高估资产或收益、低估负债或费用，但不能人为调节利润。2.企业购入材料运输途中发生的合理损耗，不应计入存货采购成本。答案：错误解析：运输途中合理损耗应计入存货采购成本，即不单独扣除，但会提高单位成本。3.已采用成本模式计量的投资性房地产，后续可以转为公允价值模式计量。答案：正确解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更处理，但已采用公允价值模式后不得转回成本模式。4.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为合并方支付对价的公允价值。答案：错误解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额，而非支付对价的公允价值。5.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按重分类日公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。答案：错误解析：重分类日公允价值与原账面价值之间的差额应计入当期损益（投资收益等），不应计入其他综合收益。6.借款费用应全部予以资本化，以反映资产的实际成本。答案：错误解析：借款费用资本化需同时满足资本化条件，且专门借款闲置资金收益应冲减资本化金额；一般借款只有已占用部分的利息支出才可能资本化。并非全部借款费用均资本化。7.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。答案：正确解析：属于某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，除非履约进度不能合理确定。8.企业发生的广告费支出，应于发生时计入当期损益。答案：正确解析：广告费支出与企业未来期间是否带来经济利益流入无明确关联，一般发生时计入销售费用，列入当期损益。9.资产负债表日后事项期间发生的销售退回，如果属于调整事项，应调整报告年度的财务报表。答案：正确解析：资产负债表日后发生的销售退回属于调整事项，且相关销售发生于报告年度的，应调整报告年度财务报表相关项目。10.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。答案：正确解析：可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，应纳税暂时性差异形成递延所得税负债。四、计算分析题（本类题共2小题，第1题10分，第2题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.固定资产的初始计量、折旧、减值与处置甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。安装过程中，领用生产用原材料一批，实际成本为5万元；支付安装人员工资2万元。2024年12月31日，设备达到预定可使用状态并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试其可收回金额为50万元。减值后预计尚可使用年限为3年，预计净残值为0，折旧方法不变。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）计算2025年该设备应计提的折旧额。（3）计算2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（4）计算2027年该设备应计提的折旧额。答案：（1）设备入账价值=100+5+2=107（万元）。增值税进项税额13万元可抵扣，不计入设备成本。（2）2025年折旧额=(107-2)/5=21（万元）。（3）2026年折旧额也为21万元。2026年12月31日账面价值=107-21-21=65（万元）。可收回金额=50万元，应计提减值准备=65-50=15（万元）。会计分录：借：资产减值损失15

贷：固定资产减值准备15（4）2027年折旧额=(50-0)/3≈16.67（万元）。解析：购入需安装设备，安装期间发生的材料费、人工费等必要支出均应计入固定资产成本。年限平均法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。固定资产计提减值后，应以可收回金额作为新的账面价值，并在剩余使用年限内重新计算折旧。2.长期股权投资权益法核算甲公司于2025年1月1日以银行存款600万元购入乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元，账面价值与公允价值相同。2025年度乙公司实现净利润200万元。2025年4月乙公司宣告分派现金股利100万元，甲公司于5月收到现金股利。2025年12月31日，乙公司因其他权益工具投资公允价值上升计入其他综合收益50万元。不考虑相关税费。要求：（1）编制甲公司取得长期股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2025年度应确认的投资收益金额，并编制相关分录。（3）编制甲公司确认现金股利及收到现金股利的会计分录。（4）编制甲公司确认其他综合收益的会计分录。答案：（1）初始投资成本600万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1500×40%=600（万元），不需调整。借：长期股权投资——投资成本600

贷：银行存款600（2）2025年度应确认投资收益=200×40%=80（万元）。借：长期股权投资——损益调整80

贷：投资收益80（3）乙公司宣告分派现金股利时：应收股利=100×40%=40（万元）。借：应收股利40

贷：长期股权投资——损益调整40收到现金股利时：借：银行存款40

贷：应收股利40（4）其他综合收益=50×40%=20（万元）。借：长期股权投资——其他综合收益20

贷：其他综合收益20解析：权益法下，长期股权投资以初始投资成本计量，若初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，差额计入营业外收入。投资后，按被投资单位实现净利润、其他综合收益变化及分配股利等情况，调整长期股权投资账面价值。被投资单位宣告分派现金股利时，冲减长期股权投资账面价值而非确认投资收益。五、综合题（本类题共2小题，第1题15分，第2题18分，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.收入的确认与计量甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日与客户签订合同，向其销售一台大型设备并负责安装。合同总价款为200万元（不含增值税），其中设备售价180万元，安装费20万元。该设备账面成本为120万元。设备于2025年10月15日交付客户，客户取得设备控制权。安装工作于2025年10月16日开始，预计2026年3月31日完成。甲公司认为销售与安装构成两项可明确区分的履约义务：设备销售属于在某一时点履行，安装服务属于在某一时段内履行。安装服务按已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。截至2025年12月31日，累计发生安装成本8万元，预计尚需发生成本4万元。假定不考虑增值税。要求：（1）判断合同中的履约义务及相应确认方式。（2）计算2025年应确认的设备销售收入和安装收入金额。（3）编制2025年10月15日设备交付时的会计分录。（4）编制2025年12月31日确认安装收入的会计分录，并结转已发生安装成本。答案：（1）合同中包含两项可明确区分的履约义务：①销售大型设备，属于在某一时点履行，应在控制权转移时确认收入；②提供安装服务，属于在某一时段内履行，应按履约进度确认收入。（2）设备销售收入应在2025年10月15日确认，金额=180（万元）。截至2025年12月31日安装服务履约进度=8/(8+4)×100%=66.67%。应确认安装收入=20×66.67%≈13.33（万元）。（3）2025年10月15日设备交付时的会计分录：借：应收账款180

贷：主营业务收入180

借：主营业务成本120

贷：库存商品120（4）发生安装成本时：借：合同履约成本8

贷：应付职工薪酬/银行存款等82025年12月31日确认安装收入并结转成本：借：应收账款（或合同资产）13.33

贷：主营业务收入13.33

借：主营业务成本8

贷：合同履约成本8解析：收入确认五步法中，应识别单项履约义务并判断履约义务属于某一时点还是某一时段。设备销售在控制权转移时一次性确认收入；安装服务采用投入法（已发生成本占预计总成本比例）确定履约进度，然后按进度确认收入。发生安装成本时先归集于“合同履约成本”，待确认收入时再结转至主营业务成本。2.所得税费用的计算与会计处理甲公司适用的所得税税率为25%，2025年度利润总额为1000万元。2025年甲公司发生如下业务：（1）当年计提存货跌价准备60万元。（2）当年取得国债利息收入40万元。（3）当期发生业务招待费80万元，税法规定允许税前扣除36万元。（4）当期购入交易性金融资产成本为100万元，2025年12月31日公允价值为130