中国税制教学大纲

中国税制教学大纲《中国税制》教学大纲【课程性质与教学目的、要求】《中国税制》是以中国现行税收法律制度为主要内容的一门专业课程。通过本课程的教学，要使学生熟练掌握每一个税种的具体要素规定、计算方法。教学过程应结合校内、校外实验，使学生能够在了解现行税制基本内容的基础上，熟练处理未来生活、工作和学习中的有关税收业务。【教学内容和课时分配】（见表1）表1教学内容课时分配课堂教学实验合计校内模拟校外实训第一章增值税103第二章消费税6第三章营业税8第四章关税4第五章城乡维护建设税2第六章企业所得税103第七章外商投资企业和外国企业所得税6第八章个人所得税8第九章农(牧)业税22第十章资源税2第十一章土地增值税2第十二章两种土地税2第十三章财产征税4第十四章印花税42第十五章车辆购置税2第十六章其他行为税4课时合计761030116第一章增值税〖教学目的和要求〗通过教学，使学生了解增值税的的定义，明确我国增值税的意义，重点掌握增值税征收制度的基本内容及应纳增值税额的计算。在掌握实行凭增值税专用发票进行税款抵扣制度的基础上，加深对增值税专用发票管理的理解。〖教学重点和难点〗增值税的征税对象及其范围增值税的纳税人现行增值税税率增值税应纳税额的计算增值税出口退税办法〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节增值税的概念一、增值税的定义从理论上讲，增值税是对增值额征收的一种税。我国现行增值税的概念可以表述为：增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其生产经营过程中实现的增值额征收的一种税。二、增值税的特点（一）增值税具有就增值额征收税，税务不重征的特点。（二）增值税实行多环节征税，从而具有普遍性和连性的特点。（三）增值税具有收入稳定性和税收负担合理性的特点。（四）增值税具有价外征税，扣除税额明确的特点。三、增值税的作用（一）有利于保证财政收入的稳定增长。（二）有利于促进专业化生产和横向经济联合的发展。（三）有利于促进国际经济交往，增强我国产品进入国际市场的竞争力。（四）体现中性原则，鼓励公平竞争。第二节增值税的征税对象，纳税人和税率一、增值税的征税对象及其范围（一）增值税以我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物为其征税范围。（二）视同销售货物的范围。（三）混合销售销售行为。（四）兼营非应税劳务。二、增值税的纳税人（一）增值税以在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人为其纳税人。（二）一般纳税人和小规模纳税人的划分。三、增值税的税率（一）税率设计的原则增值税税率设计的一般原则是中性简便。我国现行增值税税率设计的具体原则还包括连续、差距适度、按货物品种确定税率等原则。（二）我国现行增值税税率我国现行增值税税率分为以下三档：1.基本税率为17%，适用于除低税率货物和出口货物以外的货物和应税劳务；2.低税率为13%，适用于销售和进口规定的货物；3.出口货物税率为零。另外，小规模纳税人销售货物或者应税劳务及一般纳税人简易征税办法的征收率为6%或4%。第三节增值税计税方法和类型一、增值税的计税方法直接计税法和间接计税法。现行增值税统一采用间接计税法。二、增值税的类型实行增值税的国家，对购置用于生产的固定资产金额或已纳税金扣除的处理不尽相同，形成了“消费型”、“收入型”和“生产型”三种增值税类型。我国目前实行的增值税属于“生产型”。第四节增值税应纳税额的计算一、销售额的确定销售额是纳税人销售货物或应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包含增值税额等三项金额。（一）视同销售行为销售额的确定；（二）混合销售销售行为销售额的确定；（三）兼营非应税劳务销售额的确定；（四）折扣方式销售行为销售额的确定；（五）以旧换新销售行为销售额的确定；（六）还本销售行为销售额的确定；（七）以物易物方式销售行为销售额的确定；（八）其他销售行为销售额的确定等。二、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额（一）销项税额的确定销项税额是指纳税人当期销售货物或应税劳务，按其销售额和规定的适用税率计算并向购买防收取的增值税额。销项税额=销售额×增值税税率（二）进项税额的确定进项税额是指纳税人荡起购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。1.准予从销项税额中抵扣的进项税额；2.不得从销项税额中抵扣的进项税额；3.从当期转出的进项税额等。（三）小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额×征收率（4%或6%）（四）进口货物应纳税额的计算1.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税2.应纳税额=组成计税价格×增值税税率第五节增值税的出口退税一、出口免税并退税的适用范围和计算二、出口免税不退税的适用范围和计算三、出口免税也不退税的适用范围第二章消费税〖教学目的和要求〗通过教学；使学生明确消费税的概念，懂得在我国开征消费税的意义，重点掌握消费税纳环节和计税依据的规定，特别要学会准确计算消费税应纳税额，并且要学以致用。〖教学重点和难点〗消费税的征税对象和纳税人消费税的税目、税率消费税应纳税额的计算〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节消费税的意义一、消费税的概念．消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。二、消费税的特点（一）征税项目具有选择性（二）征税环节具有单一性。（三）征收方法具有多样性。（四）税收调节具有特殊性。（五）消费税具有转嫁性。三、消费税的作用（一）保障国家财政收入的稳定增长（二）调节消费结构，引导消费方向；（三）体现国家产业政策，调节产业结构．第二节消费税的征税对象和纳税人一、消费税的征税对象及其范围消费税的征税对象是在我国境内生产、委托加工、进口的特定消费品。其具体范围包括列举的特殊消费品、奢侈品、高能耗消费品；不可再生稀缺资源消费品等五大类消费品。二、消费税的纳税人在我国境内从事生产、委托加工、进口的应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人。第三节消费税的税目、税率一、消费税的税目消费税按照对税源大、界限清楚的消费品单设税目，对种类繁多的消费品按类设置税目，并兼顾历史习惯的原则，共设置11个税目。其中对烟、酒、小汽车三个税目还按照一定的标准详细设置了13小子目。二、消费税的税率消费税遵循了体现国家产业政策和消费政策、正确引导消费方向、照顾财政随能力、考虑纳税人税收负担等税率设计原则，设计了三类税率：一类是从价计征的应税消费品；采用3％——45％十档比例税率；一类是从量计征的应税消费品，采用四档定额税率。另一类是从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。第四节消费税的纳税环节和计税依据一、境内生产销售应税消费品的纳税环节和计税依据纳税环节确定在销售环节，计税依据为应税消费品的销售额或销售数量。二、自产自用应税消费品的纳税环节和计税依据自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。凡用于其他方面的，纳税环节选在移送使用环节，计税依据为同类消费品的销售价格或移送使用数量。三、委托加工应税消费品的纳税环节和计税依据纳税环节为委托方向受托方提货环节，计税依据为受托方同类消费品的销售价格或纳税人收回的应税消费品数量。四、进口应税消费品的纳税环节和计税依据纳税环节确定在报关进口环节，计税依据是海关核定的应税消费品进口数量或以关税完税价格为基础计算的包含消费税在内的组成计税价格。五、代包装销售应税消费品的计说依据适用定额税率的，其计税依据是销售数量；适用比例税率的，其计税依据是含包装物价款在内的销售额。六、自产自销应税消费品的纳税环节和计税依据纳税环节确定在门市部销售实现环节，计税依据是门市部实现的应税消费品的销售额。七、用应税消费品换取什产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的计税依据以同类消费品的销售价格为计税依据，若同类消费品的销售价格在一个纳税期内高低不一，则以最高销售价格为计税依据。八、特殊情况下的计税已具有主观征收机关核实。第五节消费税应纳税额的计算和征收管理一、消费税税额的计算(一)应纳税额的计算方法1.从价定率应纳税额的计算应纳税额＝计税依据金额×适用比例税率2.从量定额应纳税额的计算应纳税额＝计税依据数量×适用定额税率3.从量定额与从价定率相结合的征税办法4.进口货物应纳税额的计算分为实行从价计征的计算和实行从量计征的计算。（二）用外购以税消费品生产同税目（或相近税目）消费品应纳税额的计算（三）委托加工应税消费品收回后用于生产应税消费品应纳税额的计算。二、消费税的征收管理包括消费税的纳税义务发生的时间、纳税环节、纳税地点、纳税期限、征收方式等。第六节消费税的减税免税和出口退税一、境内生产销售应税消费品一律不减免消费税二、出口应税消费品的退（免）税第三章营业税〖教学目的和要求〗通过学习，要求学生了解营业税的概念，明确营业税调节的范围，系统掌握营业税征收制度，学会正确确定计税依据及营业税的计算，并能在实践中正确运用。〖教学重点和难点〗营业税的税目和税率营业税的纳税人和扣缴义务人营业税的计算〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节营业税的意义一、营业税的概念营业税是对在中华人民共和国进内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。二、营业税的特点（一）一般以营业全额为计税依据额（二）按行业设计税目税率（三）计算简便、便于征管。三、营业税的作用有利于保障财政收入的稳定增长。 （二）有利于促进第三产业的发展。（三）与国际惯例接轨，保护知识产权。（四）有利于加强对纳税人的管理和监督。第二节营业税的征税对象和纳税人一、营业税的征税对象及其范围营业税征税范围的基本规定是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三个方面。此外，其特殊规定还有包括混合销售行为征说，兼营应税劳务与货物的征税，是同提供劳务、销售不动产征税三方面。二、营业税的纳税人和扣缴义务人（一）营业税的纳税人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。（二）为了加强税收的源泉控制、简化征税手续、减少税款流失，营业税规定了扣缴义务人，这些单位和个人直接负有代扣代缴税款的义务。第三节营业税的税目税率营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了行9个概括性税目。按照行业、类别的不同分别采用了不同的比例税率。一、交通运输业交通运输业包括陆路、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。交通运输业统一执行3%的税率。二、建筑业建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项内容。建筑业统一执行3%的税率。三、金融保险业金融保险业是直经营金融、保险的业务。金融保险业统一执行8%的税率。从2001年起，每年下调一个百分点，分三年将金融保险业的税率从8%降低到5%.自2001年10月1日起，对农村信用社减按5%的税率及征营业税。四、邮电通信业邮电通信业是指专门办理信息传递的业务，包括邮政、电信。邮电通信业统一执行3%的税率。五、文化体育业文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。文化体育业统一执行3%的税率。六、娱乐业娱乐业执行5%—20%的税率，部分项目统一适用20%的税率。七、服务业服务业统一执行5%的税率。八、转让无形资产转让无形资产统一执行5%的税率。九、销售不动产销售不动产统一执行5%的税率。第四节营业税的纳税环节和计税依据营业税的纳税环节纳税人销售应税劳务、无形资产、不动产均应在销售环节缴纳营业税。二、营业税的计税依据一般情况下，营业税的计税依据是营业额。根据个行业的特点，税法对计税依据又作了若干特殊规定。（23个）第五节营业税应纳税额的计算和征收管理一、营业税额的计算(一)应纳税额的计算公式应纳税额=营业额×适用税率(二)计算应纳税额的有关规定二、营业税的征收管理营业税征收管理的内容主要包括：营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等。第六节营业税的兼税免税一、营业税减税免税的规定营业税减税免税权限计终于国务院，实行行业或业务统一减免税。免税项目除营业税条例明确规定以外，国家还陆续定了一些免税项目。二、营业税的起征点（一）、按期纳税的起征点为月营业额200——800元；（二）、按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。第四章关税〖教学目的和要求〗通过学习，使学生了解我国关税的历史沿革，明确关税概念、特点、作用，掌握关税征收制度的主要内容，学会准确计算关税的应纳税额，并能够深刻领会不断完善关税的意义。〖教学重点和难点〗关税的征税范围关税的类型关税计税价格的核定关税的征收管理制度〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节关税的意义一、关税是对国家对准许出境或关境的货物和物品征收的一种税。二、关税的特点（一）关税是以统一的国境或关境为征税环节。（二）关税以准许进出国境或关境的货物和物品为征税对象。（三）关税以到岸价格和不含税的离岸价格委完税价格。（四）关税对同一进口货物采用复式税制。（五）关税由海关负责征收。三、关税的作用（一）维护国家权益。（二）调节进出口贸易，保护民族经济的发展。（三）促进对外经贸往来，扩大国际间经济技术合作。（四）促进外贸企业改善经营管理，提高经济效益。（五）保障财政收入。第二节关税的征收制度一、关税的征税对象关税的征税对象为进出国境(或关境)的货物和物品。二、关税的纳税人（一）进口货物的收货人或其代理入；（二）出口货物的发货人或其代理人；（三）进出口应税行李物品、邮递物品和其他物品的收件人或所有人。三、关税的税则税率税则分复式税则和单式税则。我国实行复式税则，对同一进口商品分别确定最低税率和普通税率。四、关税的减税免税规定关税的减免税规定由：法定减免、特定减免临时减免三种。五、关税税额的计算税款的缴纳退补（一）、关税的完税价格 1．进口货物的完税价格为海关审定的到岸价格。如果到岸价格无法确定，其完税价格则为：完税价格=国内市场批发价格/（1+进口最低税率+20%）2．出口货物的完税价格。其计算公式为：完税价格＝售与国外的离岸价格/（1+出口税率）3．入境旅客行李物品和个人邮递物品的完税价格为到岸价格。（二）进出口关税应纳税额的计算应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率（三）关税税款的缴纳和退补第三节船舶吨税船舶吨税是对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税，按船舶的吨位计征。第五章城市维护建设税〖教学目的和要求〗通过教学，使学生了解城市维护护建设税开征及改革的背景，明确改革该税的必要性及该税所起的作用，系统掌握该税征收制度的基本内容。〖教学重点和难点〗目前我国城建税的计税依据城建税税率的适用范围城建税的计算〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节城市维护建设税的意义一、城市维护建设税的概念城市维护建设税是对凡有生产经营收入的单位和个人，除另有规定外，按其收入额征收的一种税。二、城市维护建设税的特点和作用城市维护建设税具有征收面广，地方税，受益税性质明显等特点。城市维护建设税对动员城市维护建设资金，调动地方征收管理的积极性，加速城市维护和建设，促进工农业生产的发展和人民生活的改善，以及完善地方税制等方面都具有重要意义。第二节城市维护建设税的征收制度一、城市维护建设税的征税对象，纳税人和税率城市维护建设税以产品销售收入额、营业收入额，其他经营收入额作为征税对象。以负有交纳“三税”义务的单位和个人为纳税人。实行了三档差别比例税率，分别为1%、5%、7%二、城市维护建设税税税额计算和征收管理城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其税额计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率征收管理依照《税收征收管理法》的规定办理。三、城市维护建设税的减税免税由于种种原因，目前我国各地实行的是城市维护建设税，94年改革后的城市维护建设税还未正式实行。教学中应注意新旧税制的衔接。第六章企业所得税〖教学目的和要求〗通过本章学习，使学生了解企业所得税的意义，掌握企业所得税的主要税制内容，重点掌握应纳税所得额的确定和境内外所得已纳税款的抵免和调整。〖教学重点和难点〗企业所得税的适用范围企业所得税的收入总额的确定企业所得税扣除项目和扣除标准的确定企业从联营企业和境外分会利润应纳税额的核定〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节企业所得税的意义—、企业所得税的概念企业所得税是对在我国境内的企业除外商投资企业和外国企业外，就其生产经营所得和其他所得征收的—种税。二、企业所得税的立法原则1.贯彻“公平税负，促进竞争”的原则。2．理顺和规范国家苟企业的分配关系促进企业真正走向市场。3．简化税制，便于征管。三、企业所得税的特点1.量能课税，有所得者负担，无所得者不负担。2.合理负担；所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。3.收入均衡。按年征收，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。四、企业所得税的作用1.有利于国家取得稳定可靠的财政收入。2.有利于搞活内资企业，促进社会主义市场经济的发展。3.有利于加强国家对企业的监督管理。4.公平起业税负，促进企业竞争。5.为最终实现统一内外资企业所得税创造条件。第二节企业所得税的征税对象和纳税人一、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人来源于中国境内的全部生产经营所得和其他所得。（一）生产经营所得（二）其他所得。无论是生产经营所得还是其他所得，均需税务机关确认。二、企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内除外商投资企业和外国企业外的实行独立经济核算的企业或组织，为企业所得税的纳税人。所谓企业或组织，具体是指国有企业、集体企业、私营企业、联营企业股份制企业和有生产经营所得和其他所得的纳税人。所谓实行独立经济核算，是指纳税人必须同时具备下属条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿和编制财务会计报表；独立计算盈亏。第三节企业所得税的税率和计税依据一、企业所得税的税税率(一)企业所得税税率的设计原则，企业所德税税率的设计原则是兼顾国家、纳税人、职工三者的利益。(二)企业所得税的适用税率。企业所得税的税率确定为33％的比例税率。同时，小型企业依据其年应纳税所得额额度实行了两档低税率，18%、27%。二、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据是纳税人的应纳税所的额。即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。(一)收入总额纳税人的收入总额包括以下七项内容：1．生产、经营收入。2.利息收入。3.租赁收入。4.财产转让收入。5.特许权使用费收入。6.股息收入。7.从其他收入。8.减免或返还流转税9.资产评估的增值部分纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时市场价格计算或估定。(二)准予扣除的项目准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。纳税人的财务、会计处理办法余税法规定不一致的，应依照税法规定予以调整。除此之外，税法还规定下列各项规定的范围、标准扣除：l.借款费用支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内部分准予扣除；2.工资、薪金支出。目前，即税工资的人均月扣除额最高为800元；3.纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，若实发工资低于计税工资标准的，按实发工资依率计算扣除；若实发工资高于计税工资标准的，按计税工资计算扣除；4.公益救济性捐赠，纳税人（金融保险除外）用于公益、救济性的捐赠，在年度营纳税所的额3%以内的部分，准予扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠，在年度营纳税所的额1.5%以内的部分，准予扣除，超过补分不予扣除.；5．纳税人发生的业务招待费支出，按规定比例扣除；6.固定资产的租赁费按租赁类别依规定扣除；7.坏账损失预坏帐准备金；8.广告费与业务宣传费；除特殊行业外按不超过销售（营业）收入2%以内部分，可具实扣除；超过部分可无限期向以后年度结转。粮食白酒的广告费不得在税前扣除。业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出）在不超过销售（营业）收入5‰以内部分，可据实扣除；超过5‰的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。8、资产(财产）损失；9、汇兑损益；10、支付给总机构的管理费；11、有关资产的费用；12、国债的利息收入；13、保险费用；14、会员费；15、住房公积金；16、新产品、新技术、新工艺研究开发费；17、差旅费、会议费、董事会费；18、佣金；19、劳动保护；20、其他允许扣除项目。(三)不得扣除项目资本性支出；无形资产受让、开发支出；违法经营的罚款；被没收财物的损失；各项税收滞纳金、罚金和罚款；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；超过国家规定允许扣除的公益，救济性捐赠，以及非公益救济性捐赠；各种赞助支出；与取得收入无关的其他各项支出。（四）应纳税所的额的计算利润总额=收入总额-（成本+费用+税金+损失）应纳税所的额=利润总额+税收调整项目金额纳税人分期预缴所得税的应纳税所的额，按实际所的额和上年度实际应纳税所的额的1/4或1/12确定。第四节资产的税务处理和关联企业的业务往来一、资产的税务处理资产是企业生存和发展的重要基础，同时，资产的计价和折旧又是影响企业应纳税所的额的重要项目。（一）固定资产的计价和折旧（二)无形资产的计价和摊销（三）递延资产的扣除（四）流动资产的计价。二、关联企业的业务往来纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款和费用。否则，税务机关有权进行合理调整。第五节企业所得税税额的计算一、应纳税所得额的计算方法（一）、应纳税所得额的一般计算方法应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率（二）、分期预缴所得额的计算方法分期预缴所得税额=分期预缴应纳税所得额×适用税率（三）、全年汇算清缴全年应纳所得税额=全年境内外应纳税所得额×适用税率年终补退税额=全年应纳所得税额—境外所得已纳所得税扣除额—累计预缴所得税额二、税额扣除（一）、境外所得已纳税额的扣除境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额÷境内外所得总额。在分国不分项计算出扣除限额后，与国外实纳税额比较。1.境外实纳税额小于或等于扣除限额时，扣除税额等于境外实纳税额。2.境外实纳税额大于或扣除限额时，扣除税额等于扣除限额。对超过部分不得扣除，也不得作为费用列支，但可在后续5年的余额内补扣。(二)境内所得已纳税额的调整1．纳税人从联营方分回的税后利润，如果纳税人的税率低于联营方税率时，不予退税。2．纳税人的税率高于联营方税率时，按规定应予以补税。3．纳税人税率与联营方一致的，不予退补税。4．对联营企业的所得，一律限征税后分；联营企业亏损，就地弥补。第六节企业所得税的减免和征收管理一、企业所得税的优惠政策(一)降低适用税率的减税规定年应纳税所得额在3万元以下的企业，减按18%的税率征税；年应纳税所得额在3万元以上10万元以下的企业，减按27%的税率征税。(二)对亏损企业的减免规定纳税人发生年度亏损，可以用下年度的所得弥补；不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长弥补期限不得超过5年。（三）其他减免税规定企业所得税原则上只规定了两项税收优惠政策：1.民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励得的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税和免税。2.法律、行政法规和国务院有关规定给与减税和免税的企业，依照规定执行。3．除上述两条规定外的其他减免税规定。二、企业所得税的征收管理(一)纳税地点纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年终45日内向其机构所在地主管机关报送会计决算报表和所得税申报表。企业所得税除特殊规定外，应向其所在地主管税务机关缴纳。(二)纳税年度：纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税人实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间为一个纳税年度。(三)征收方法和纳税期限按年计算，分月或分季预激，年终汇算清缴多退少补。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。第七章外商投资企业和外国企业所得税〖教学目的和要求〗通过本章学习，使学生了解外商投资企业和外国企业所得税的立法原则和政策精神；掌握该税的主要税制内容；掌握该税的优惠政策和精神。〖教学重点和难点〗外商投资企业和外国企业所得税的概念外商投资企业和外国企业所得税的征税对象和纳税人外商投资企业和外国企业的税率和计税依据外商投资企业和外国企业所得税的优惠政策〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节外商投资企业和外国企业所得税的意义一、外商投资企业和外国企业所得税的概念外商投资企业和外国企业所得税，是对中华人民共和境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。二、外商投资企业和外国企业所得税的特点(一)具有税收法律程序上的完备性。(二)具有税收优惠上的广泛姓。三、外商投资企业和外国企业所得税的立法原则(一)有利于贯彻落实对外开放和实施沿海地区经济发展略的方针政策。(二)实行税率从低，优惠从宽，手续的原则。(三)立足本国，参照国际惯例。四、外商投资企业和外国企业所得税的作用、(一)有利于维护国家权益。(二)改善外商投资环境，进一步扩大对外开放。(三)有利于公平竞争和有效行使税收管辖权。(四)有利于对外资企业的监督管理。第二节外商投资企业和外国企业所得税的征税对象和纳税人一、外商投资企业和外国企业所得税的征税对象外商投资企业和外国企业所得税的征税对象，是外商投资企业和外国企业从事生产、经营所得和其他所得。二、外商投资企业和外国企业所得税的纳税人是设在中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业。（一）外商投资企业包括中外合资企业、中外合作企业和外资企业。（二）外国公司是指在中国境内设立机构、场所，有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。第三节外商投资企业和外国企业所得税的税率和计税依据一、外商投资企业和外国企业的税率和计税依据（一）税率设计的依据（二）适用税率1.外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所所得应纳的企业所得税，税率为30%；地方所得税税率为3%。2.外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金等所得，或虽设机构、场所，但上述所得与其机构，场所没有实际联系的，按20%征收预提税。二、外商投资企业和外国企业所得税的计税依据外商投资企业和外国企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是指外商投资企业和外国企业每一纳税年度的收入总额减除成本费用及损失后的余额。（一）收入总额确定的主要规定1、企业应纳税所得额的计算。以权责发生制为原则。2、企业取得收入为非货币资产或者权益，其收入按规定处理。3、以人民币为计算单位。4、纳税人不能正确计算应纳税所得额时，税务机关有权合理调整和确定。(二)不允许列支的项目1.固定资产的购置建造支出。2.无形字长的受让、开发支出。3.资本利息。4.各项所得税税款。5.违法经营的罚款和被没收财物的损失。6.各项税收的滞纳金和罚款。7.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。8.用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠。9.支付给总机构的特许权使用费。10.与生产、经营业务无关的其他支出。（三）允许列支的项目1.向总机构支付的合理的管理费用。2.借款利息。3.交际应酬费按比例确定。4.汇兑损益。5.工资及福利费。6.按比例计提坏帐准备。7.预提所得税境外已纳税款。（四）应纳税所得额的计算公式第四节资产的税务处理和关联企业的业务往来一、资产的税务处理（一）固定资产的计价与折旧（二）无形资产的计价与摊销(三)递延资产的摊销（四）存货的计价二、关联企业的业务往来．（一）关联企业的概念关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业或他经济组织：1．在资金、金营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系。2．直接或者间接地同为第三者拥有或者控制。3．其他在利益上相关联的关系。(二)税务机关的调整企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费×用。否则税务机关有权进行合理调整。第五节外商投资企业和外国企业所得税税额的计算一、季度预缴所得税的计算预缴时可按年度计划利润或上年度实际所得额的1／4确定预缴时的应纳税所得额，据以计算预缴税款。地方所得税一并附征。二、全年汇算清缴，多退少补所得税额的计算(一)全年应纳所得税额的计算全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额税×适用税率(二)全年应补(退)所得税额的计算全年应补(退)税额＝全年应纳所得税额－以减征所得税额一境外所得扣除税额一再投资退税一全年累计已预缴的所得税额一代扣代缴税额全年应补(退)地方所得税额=全年应纳税所得额税×3%－累计已预缴的地方所得税(三)预提所得税的计算应纳税额=支付单位每次支付的金额×税率（四）清算所得的计算第六节外商投资企业和外国企业所得税的优惠政策一、减免税优惠重点掌握分地区、分行业的不同税收优惠政策的主要规定。二、再投资退税1．外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，或再投资举办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，退还企再投资部分以纳税款的40%的税款。2．外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础建设项目和农业开发企业，退还企再投资部分以纳税款的100%的税款。3.再投资退税的计算4．对再投资退税的管理。三、亏损弥补外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，不足弥补的，可在5年内逐年弥补。第七节外商投资企业和外国企业所得税的征收管理一、税务登记及注销二、纳税申报三、税款征收四、其他征收管理第八章个人所得税〖教学的目的和要求〗通过本章学习，使学生了解个人所得税的意义，掌握个人所得税的税制内容，掌握企业和单位代扣税款的计算，掌握个人所得税得分项目确定应纳税所得额和应纳税额的计算。〖教学重点和难点〗个人所得税的概念个人所得税的征税对象个人所得税的税率个人所得税额的计算〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节个人所得税的意义一、个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各县应税所得征收的一种税。二、个人所得税的原则和思想1.从我国实际出发，并借鉴国外有宜做法的原则。2．公平税负缓解社会分配不公的原则。3．保证税法的延续性，并适当调整的原则。三、个人所得税法的特点（一）分项征税（二）轻税政策（三）计税方式多样化(四)提高减除额，贯彻奖限政策。四、个人所得税的作用(一)通过征收个人所得税，一方面聚财，另一方面提高全民依法纳税意识。(二)调节个人收入过高部分，缓解社会分配不公。(三)维护国家权益，对等解决国际间的税收问题。第二节个人所得税的纳税人、征税对象和税率一、个人所得税的纳税人，已取得的个人为纳税人，已支付应税所得的单位和个人为扣缴义务人。具体来说，按“住所”和“时间”两个标准，又将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。二、个人所得税的征税对象个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得。我国列举11项所得征税。(一)工资、薪金所得(二)个体工商业户的生产经营所得(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得(四)劳务报酬所得(五)稿酬所得(六)特许权使用费所得(七)利息、股息、红利所得。(八)财产租赁所得。(九)财产转让所得。(十)偶然所得。(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。三、个人所得税的税率(一)工资薪金所得，适用5%45%的九级超额累进税率。(二)个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得，适用5％--35%的超额累进税率。(三)劳务报酬所得适用20％、30％、40％三级超额累进税律率。(四)稿酬所得适用20％的税率，实际执行税率为14%。(五)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。第三节个人所得税的计算一、应纳税所得额的计算个人所得税的计税依据是应纳税所得额。即以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用扣除标准后的余额为企应纳税所得额。工资、薪金所得(一)以每月收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。另外对一定范围的工资薪金所得，可以附加扣除3200元(可扣费用总额为4000元)。(二)个体工商业户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，按月减除800元后的余额，为应纳税所得额。(四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；4000元以上的，定率扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。(五)财产转让所得，已转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。(六)利息、股息、红利所得，偶然所得和其也所得，以每次收入额为应纳税所得额。二、对上述各项所得的确定。还应掌握的内容(一)按次征收个人所得税，对“次”的规定(二)两个或两个以上的个人共同取得同一项所得的征税问题。(三）公益救济性质的捐赠，末超过应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。三、应纳个人所得税额的计算（一）适用超额累进税率的计算1．适用9级超额累进税率的计算应纳税额=应纳税所得额×税率×速算扣除数2.适用5级超额累进税率的计算全年应纳税额=全年应纳税所得额×税率×速算扣除分期预缴时适用税率的选择不同（二）适用比例税率应纳税额的确定应纳税额=应纳税所得额×税率（三）纳税人来源于境外所得已纳税额的扣除（四）对纳税人兼有多项所得，应分项计算，汇总缴纳（五）单位和个人代付税款的计算第四节个人所得税的减免规定和征收管理一、个人所得税的免税规定(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织颁发的奖金。(二)存款利息、国债和国家发行的金融债券利息。(三)家统一规定发给的补贴、津贴。(四)抚恤金、救济金。(五)保险赔款。(六)军入的转业费、复员费。(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助款费。(八)依照我国有关法律规定已于免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。(九)中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。(十)经国务院财政部门批准免税的所得。除上述十项所得外，还有暂免征收个人所得税的所得项目。二、个人所得税的减税规定(一)残疾、孤老人员和烈属的所得。(二)因严重自然灾害造成重大损失时的所得。(三)其他经国务院财政部门批准减税的所得。三、个人所得税的征收管理(一)个人所得税实行支付单位或个人源泉扣缴和纳税人自行申报纳税、单位和个人代付税款三种办法。(二)为了保证国家税收及时足额入库，并使纳税人有法可依，税法规定了各项应税所得的纳税期限。(三)纳税人、扣缴义务人还应当注意其他几个要求。第九章农(牧）业税〖教学目的和要求〗通过本章学习，使学生了解农业税的意义，掌握农业税的政策原则和主要税制内容，尤其是农业特产税的主要内容。〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节农业税的意义一、农业税的概念农业税是国家向一切从事农业生产并有农业收入的单位和个人征收的一种税。二、农业税的特点(一)以农业收入为征税对象，以常年产量为计税依据。(二)地方有较大的管理权限。(三)实行地区差别比例税率。(四)征收工作具有季节性和广泛性。三、农业税的作用四、农业税的政策原则（一）国家利益和农民利益兼顾原则。（二）公平合理原则。(三)鼓励增产原则第二节农业税的征收制度一、农业税的纳税人凡从事农业生产并有农业收入的单位和个人；都是农业税的纳税义务人。二、农业税的征税对象和征收范围(一)征税对象是农业收入(二)征税范围三、农业税的计税依据农业税按照同等土地种植粮食作物的常年严量；折合成当地的主要粮食为依剧。四、农业税的税率及附加农业税实行的是地区差别比例税率五、农业税的减免规定包括鼓励发展生产减免、灾歉减免和社会减免。六、农业税的计算(一)实物税额的计算应纳税额＝每亩常年产量×计税土地亩数×税率×(1一减征比例)*’。’应纳地方附加额＝应纳税额×附加率(二)农业税折征代金的计算应纳农业税金额=农业税实物数量×折合单价折合单价＝原统购价×30％十原超购价×70％七、农业税的征收管理(一)农业税的征收期限(二)农业税的征收方式第三节农业特产税一、农业特产税的概念农业特产税是向我国境内生产农业特产的单位和个人就其实际农业特产收入征收的一种税。二、农业特产税的征收制度(一)农业持严税的纳税人在我国境内生产农业特产品的单位和个人为农业特产税的纳税人。(二)农业特产税的征税对象．农业特产税的征税对象识是农业特产品收入。(三)农业特产税的税目、税率农业特产税的税目共有7个；农业特产税的税率实行比例税率和幅度比例税率。（四）农业特产税的减免税(五)农业特产税的计算征收1.由生产者纳税的应纳税额＝收购价格×实际产量×适用税率2．由收购者纳税的应纳税额＝收购金额×适用税率第四节牧业税一、牧业税的概念牧业税是国家对在牧区、般目无去从事畜牧业生产，并有牧业收入的单位和个人征收的一种税。二、牧业税的征收制度第十章资源税〖教学目的和要求〗通过本章学习，使学生了解资源税的意义，掌握资源税的主要税制内容。〖教学重点和难点〗资源税的计税依据和计算〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节资源税的意义一、资源税的概念资源税是对从事自然资源开发的单位和个人，就其级差收入征收的一种税。二、资源税的特点(一)对特定资源产品的开发征税。(二)对应税资源产品的级差收入征税。(三)实行差别定额税率从量计征。三、资源税的作用第二节资源税的征税对象、纳税人和税率一、资源税的征税对象征税对象是应税矿产品。包括矿产品和盐两大类。二、资源税的纳税人(—)纳税人资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品或生产盐的单位和人。(二)扣缴义务人三、资源税的税目税率实行地区差别税额。列举7个税目。第三节资源税的计税依据和应纳税额的计算一、资源税的计税依据计税依据原则上是应税产品的实际销售数量。二、资源税税额的计算应纳税额＝计税依据×单位税额第四节资源税的减免税和征收管理一、资源税的减免税二、资源税的征收管理第十一章土地增值税〖教学目的和要求〗通过本章学习，是学生了解土地增值税的意义，掌握土地增值税的主要税制内容，尤其是应纳税额的计算。〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节土地增值税的意义一、土地增值税的概念土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房产所取得的增值额征收的一种税。二、土地增值税的特点(一)在特定的转让环节课税。(二)对增值额征税。(三)具有资源课税的性质。三、土地增位税的作用第二节土地增值税的征税对象、纳税人和税率一、土地增值税的征税对象土地增值税的征税对象为转让中华人民共和国境内房地产并取得的增值额。包括转让国用土地使用权、地上建筑物及其附着物连同土地使用权一并转让。二、土地增值税的纳税人在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，为土地的增值税的纳税人。三、土地增值税的税率实行四级超率累进税率。第三节土地增值税的计税依据和应纳税额的计算一、土地增值税的计税依据计税依据是增值额。增值额＝房地产转让收入额--法定扣除项目金额(一)房地产收入额的确定、包括货币收入、实物收入、其他收入和外币收入(二)法定扣除项目的确定1．取得土地使用权所支付的金额。2.房地产开发成本。3．房地产开发费用。4．旧房及建筑物的评估价格。5.与转让房地产有关的税金。6.从事房地产开发的纳税入，加计30％的扣除。二、土地增值税的计算（一）一般计算方法1.分布计算法应纳税额=∑每级距增值额×适用税率2.速算计算法应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数（二）特殊计算方法凡预售方式确定应预征土地增值税或成片开发分块转让的，应按比例预交，待决算后，多退少补。第四节土地增值税的减免和征收管理一、土地增值税的减免税(一)对建造普通标准住宅的减免税(二)对国家征用收回的房地产的减免税(三)对个人转让房地产的减免税(四)对1994年1月1日前签订的开发及转让合同的房地产的减免税二、土地增值税的征收管理(一)纳税申报(二)纳税期限(三)纳税地点第十二章两种土地税〖教学目的和要求〗通过本章学习,使学生了解两种土地税的主要内容和政策精神。〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节土地使用税一、土地使用税的概念土地使用税对在中华人民共和国境内使用应税土地的是单位和个人，按其实际占用的土地面积征收的一种税。二、土地使用税的征收制度(一)征收范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。(二)纳税义务人纳税义务人是指承担缴纳土地使用税义务的单位和个人。(三)税率城镇土地使用税采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。(四)计税依据纳税人实际占用的土地面积为计税依距。（五）应纳税额的计算（六）减免税和征收管理理第二节耕地占用税一、耕地占用税的意义耕地占用税是对从事建房或其他非农业建设占用耕地的单位和个人，从量定额征收的一种税。二、耕地占用税的征收制度(一)征税范围耕地占用税的征税范围是建房或从事其他非农业建设占用的耕地。(二)纳税人耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。（三）税率耕地占用税实行幅度定额税率(四)计税依据：耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积（平方米）为计税依据。(五)应纳税额的计算应纳税额＝实际占用耕地面积×适用税额(六)减免税和征收管理第十三章财产税〖教学目的和要求〗通过本章学习，使学生了解我国目前财产税的现状和构建新的财产税体系的设想，掌握财产税的主要政策规定及有关精神，进一步研究财产税在我国整个税制结构中的地位及今后改革发展趋势。房产税、车船税改革尚未出台，教学中应讲现行税制。〖教学重点和难点〗房产税的征收制度车船税(车船适用税和车船适用牌照税)的征收制度契税的征收制度〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节房产税一、房产税的概念、特点和作用(一)房产税是以房产为征税对象,向拥有房屋产权的单位和个人征收的—种税。(二)其特点是：1.属于地方税；2.税源稳定，易于征收管理;3.征收面广。(三)其作用是：1.有利于增加地方政府的财政收入；2.有利于房产管理，提高房产使用效益；3.有利于贯彻房产政策，改善人民居住条件；4.有利于优化房产投资结构，促进房地产业的健康发展。二、房产税的征收制度(一)房产税的征税范围和纳税人。房产税以在我国境内的房产（除免税者）以拥房屋产权的单位及个人为纳税人。(二)房产税计税依据和税率。房产税的的征税对象是房产，其计说依据为房产评估值，税率采用比例税率。(三)房产税税额的计税依据和征收管理。计算公式为：应纳房产税=房产评估值×适用税率房产税的征收管理包括纳税地点、征收方式、纳税期限等内容。(四）房产税的减免税规定第二节车船税一、车船税的概念和作用车船税是对我国境内拥有车船的单位和个人征收的一种税，其主要作用是：(1)有利于增加地方财政收入，完善地方税体系；(2)有利于加强车船管理，有效利用社会资源。二、车船税的征收制度（一）车船税的征税对象和纳税人车船税的征税对象为在我国境内拥有并使用的车、船；车船税的纳税人为我国境内拥有车、船并适用的单位和个人。(二)车船税的计税依据和税率。车船税的计税依据一般是辆、净吨位或载重吨位，实行从量定额征收，采取幅度定额税率。(三）车船税的征收管理，按照征管法有关规定办理。(四）车船税减免税规定。第三节契税一、契税的概念和作用契税是在土地房屋产权转移时，向承受单位和个人征收的一种税。其作用是：(1)保护房地产交易的合法性；(2)扩大地方财政收入来源。二、契税的征收制度（一）契税的征税对象和纳税人。契税的征税对象是我国境内转移土地、房屋权属；纳税人是转移土地、房屋权属承受的单位和个人。（二）契税的计税依据和税率。契税的计税依据为不动产的价格；实行3％一5％的幅度比例税率。（三）契税税额计算与征收管理。计算公式为：契税应纳税额=计税依据×适用税率（四）契税的减免税规定。第十四章印花税〖教学目的和要求〗通过本章学习，使学生了解印花税开征的意义，明确印花税对国家财政的重要性，掌握印花税征收制度的基本内容，进一步探讨更为科学的印花税征收管理办法。〖教学重点和难点〗印花税的征税范围和纳税人印花税的计税依据和税率印花税的征收管理〖教学方式和方法〗课堂讲授〖教学内容〗第一节印花税的意义一、印花税的概念印花税是对法人和自然人在经济活动中书立、领受和使用凭证的行为征收的一种税。二、印花税的特点（一）覆盖面广；（二）税率低、税负轻；（三）纳税人自行完税。三、印花税的作用（一）有利于增加国家财政收入；（二）有利于培养纳税人的自觉纳税意识。第二节印花税地征税对象和纳税人一、印花税的征税对象及其范围印花税对在我国境内书立、领受和使用凭证的行为征税。税法列举征税的凭证有13类。即10类合同和3类其他凭证。二、印花税的纳税人在我国境内书立、领受和使用应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人。第三节印花税的税目税率和应纳税额的计算一、印花税的税目税率印花税共设13个税目，具体规定了应税凭证的范围和分类。印花税税率采用比例税率和定额税率两种形式。二、印花税应纳税额的计算其计算公式为：应纳税额＝计税依据×适用税率第四节印花税的减免税规定和征收管理一、印花税的减免税规定印花税的免税项目只限于应税凭证范围的某些凭证。二、印花税地征收管理1、印花税的征收方法分别采用自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种方法。2、印花税票的管理。印花税票为有价证券，由国家税务总局监制，可以委托单位和个人代售。3、粘