做账实操-高新技术企业账务处理

会计实操文库1/6做账实操-高新技术企业账务处理一、高新企业科目设置1、一级科目：研发支出2、二级明细：研发支出—费用化支出/研发支出—资本化支出3、三级明细（按项目归集）：人工、直接材料、折旧摊销、设备租赁费、检测费、试验费、委托研发费、其他研发费用4、月末结转：费用化支出转入【管理费用—研发费用】（利润表单独列示研发费用）二、研发费用归集分录（高新核心、必考）1、计提研发人员工资、奖金、社保、公积金借：研发支出—费用化支出—XX项目—人工费贷：应付职工薪酬—工资/社保/公积金2、研发领用原材料、实验耗材借：研发支出—费用化支出—XX项目—直接材料贷：原材料/周转材料3、研发设备、实验室设备折旧借：研发支出—费用化支出—XX项目—折旧费贷：累计折旧4、研发场地、实验室租赁费用借：研发支出—费用化支出—XX项目—租赁费应交税费—进项税额贷：银行存款5、研发检测费、试验费、认证费、样机测试费借：研发支出—费用化支出—XX项目—检测试验费应交税费—进项税额贷：银行存款6、委托外部研发、外协技术开发费借：研发支出—费用化支出—XX项目—委托研发费应交税费—进项税额贷：银行存款/应付账款7、研发无形资产摊销（专利、软著摊销）借：研发支出—费用化支出—XX项目—无形资产摊销贷：累计摊销三、研发费用月末结转（标准流程）8、月末结转本期全部费用化研发支出借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出（各项目明细）重点：高新年审、加计扣除、汇算清缴全部取此科目数据，必须按项目归集、留存辅助账四、研发项目资本化分录（形成专利/产品）9、开发阶段符合资本化条件归集支出借：研发支出—资本化支出—XX项目贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款/累计折旧10、项目研发成功、形成无形资产（专利、软著、技术成果）借：无形资产—专利/软件著作权贷：研发支出—资本化支出11、资本化无形资产按月摊销借：管理费用—无形资产摊销/研发支出—摊销费贷：累计摊销五、高新产品/技术服务主营业务分录12、销售高新产品、确认收入借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入—高新产品收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13、提供技术开发、技术咨询、技术服务费收入借：银行存款贷：主营业务收入—技术服务收入贷：应交税费—销项税额14、结转高新产品/技术服务成本借：主营业务成本贷：库存商品/生产成本/劳务成本六、高新企业各类政府补贴（专项分录）15、收到高新企业认定奖励、科创补贴（一次性奖励）借：银行存款贷：其他收益—高新补贴收益16、收到研发专项补贴、项目经费（专款专用）收到时：借：银行存款贷：递延收益按进度摊销：借：递延收益贷：其他收益—研发专项补贴17、收到稳岗补贴、科技中小企业补贴借：银行存款贷：其他收益七、高新企业税费优惠专属分录18、高新企业所得税计提（税率15%）借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税（按15%计提）19、研发费用加计扣除（只调表不调账）重要规则：研发加计扣除属于汇算清缴纳税调减，无需做会计分录，仅在年报、汇算申报表填报调减应纳税所得额，账面维持原数据20、软件/科创企业增值税即征即退计提退税：借：其他应收款—增值税即征即退贷：其他收益—税费返还收到退税：借：银行存款贷：其他应收款八、高新企业日常费用、固定资产分录21、购置研发设备、检测仪器借：固定资产—研发设备应交税费—进项税额贷：银行存款22、高新审计费、专项年审费、知识产权申请费借：管理费用—审计/知识产权费应交税费—进项税额贷：银行存款23、知识产权代理费、专利年费借：管理费用—知识产权费用贷：银行存款九、期末结转损益（高新通用）24、结转收入、补贴收益借：主营业务收入借：其他