2026年税务师执业考模拟题及答案详解

2026年税务师执业考模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.企业将自产产品用于在建工程，应如何税务处理？()A.计算收入缴纳增值税B.计算视同销售缴纳增值税C.不作收入处理，不计提增值税D.视同销售但不缴纳增值税2.个人所得税的居民纳税人是指？()A.中国境内有住所的个人B.在中国境内居住满1年的个人C.在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人D.在中国境内有住所或者在中国境内居住满1年的个人3.增值税的纳税人包括哪些？()A.所有企业法人B.在中国境内从事货物或劳务供应的企业和个人C.凡是依法在中国境内注册登记的单位和个人D.有经营收入的单位和个人4.企业所得税的纳税人包括哪些？()A.在中国境内成立的企业法人B.在中国境内注册登记的企业、事业单位和其他组织C.在中国境内有住所的个人D.所有从事经营活动的组织和个人5.企业所得税的计税依据是什么？()A.收入总额减去成本、费用和损失后的余额B.收入总额减去成本、费用后的余额C.收入总额减去成本、费用和捐赠后的余额D.收入总额减去成本、费用和税金后的余额6.下列哪项属于增值税的应税行为？()A.销售自产农产品B.销售房屋C.销售土地使用权D.提供教育培训服务7.企业所得税的纳税期限一般为多长时间？()A.每季度末B.每半年末C.每年4月30日D.每年12月31日8.增值税的税率分为几种？()A.一种B.两种C.三种D.四种9.个人所得税的工资薪金所得，每月的应纳税所得额是如何计算的？()A.每月收入减去基本免税额B.每月收入减去基本免税额和专项扣除C.每月收入减去基本免税额、专项扣除和专项附加扣除D.每月收入减去基本免税额、专项扣除和起征点10.下列哪项不属于企业所得税的税收优惠政策？()A.高新技术企业优惠B.小型微利企业优惠C.减半征收所得税D.企业所得税全额退还二、多选题(共5题)11.以下哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.提供交通运输服务12.企业所得税的居民纳税人具有哪些特征？()A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所但居住满1年C.在中国境内注册登记的企业D.在中国境内有住所或无住所但居住满1年的个人E.在中国境内无住所且居住不满1年的个人13.以下哪些属于个人所得税的应税所得？()A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.利息、股息、红利所得E.特许权使用费所得14.企业所得税的计税依据包括哪些？()A.收入总额B.成本C.费用D.损失E.所得额15.以下哪些属于增值税的免税项目？()A.农业生产者销售的自产农产品B.教育机构提供的教育服务C.医疗卫生机构提供的医疗服务D.基础设施建设项目的货物销售E.纳税人出口的货物三、填空题(共5题)16.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人应缴纳的增值税税率为__。17.个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者__。18.企业所得税的计税依据为企业的__减去__、__和__后的余额。19.增值税的纳税期限一般为__，也可以根据应纳税额的大小分别核定。20.企业所得税的纳税年度自公历__起至__止。四、判断题(共5题)21.增值税的纳税人销售免税货物时，可以开具增值税专用发票。()A.正确B.错误22.个人所得税的居民纳税人仅指在中国境内有住所的个人。()A.正确B.错误23.企业所得税的计税依据仅包括企业的收入总额。()A.正确B.错误24.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率三种。()A.正确B.错误25.企业所得税的居民纳税人需要在中国境内设立分支机构才能成为居民纳税人。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简要说明增值税的征收范围和纳税人分类。27.解释企业所得税的居民纳税人和非居民纳税人的区别。28.如何计算个人所得税的应纳税所得额？29.什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些纳税人？30.企业所得税中，什么是亏损弥补？亏损弥补有哪些规定？

2026年税务师执业考模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据增值税法规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，应当视同销售计算缴纳增值税。因此，企业将自产产品用于在建工程应计算视同销售缴纳增值税。2.【答案】C【解析】个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。这两个条件满足其一，即为居民纳税人。3.【答案】B【解析】增值税的纳税人是从事销售货物、进口货物，以及提供加工、修理修配劳务的单位和个体经营者，即在中国境内从事货物或劳务供应的企业和个人。4.【答案】B【解析】企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记的企业、事业单位和其他组织，以及在中国境内没有注册登记、但实际管理机构在中国境内的企业。5.【答案】A【解析】企业所得税的计税依据是企业的收入总额减去成本、费用和损失后的余额，即应纳税所得额。6.【答案】C【解析】增值税的应税行为包括销售、进口货物和提供加工、修理修配劳务。销售土地使用权属于销售货物的行为，因此是增值税的应税行为。7.【答案】B【解析】企业所得税的纳税期限一般为半年，即每半年末进行申报和纳税。8.【答案】C【解析】增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率三种。9.【答案】C【解析】个人所得税的工资薪金所得，每月的应纳税所得额是每月收入减去基本免税额、专项扣除和专项附加扣除后的余额。10.【答案】D【解析】企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业优惠、小型微利企业优惠、减半征收所得税等，但企业所得税全额退还不属于税收优惠政策。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产以及提供交通运输服务。12.【答案】ABD【解析】企业所得税的居民纳税人具有以下特征：在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人，以及在中国境内注册登记的企业。13.【答案】ABCDE【解析】个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得以及特许权使用费所得等。14.【答案】ABCD【解析】企业所得税的计税依据是企业的收入总额减去成本、费用和损失后的余额，即应纳税所得额。15.【答案】ABCE【解析】增值税的免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、教育机构提供的教育服务、医疗卫生机构提供的医疗服务以及纳税人出口的货物。基础设施建设项目的货物销售不属于免税项目。三、填空题(共5题)16.【答案】13%或9%或6%或0%【解析】增值税的一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和0%等，具体税率取决于销售货物的性质和提供服务的类型。17.【答案】无住所而在境内居住满1年的个人【解析】个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。18.【答案】收入总额，成本，费用，损失【解析】企业所得税的计税依据是企业的收入总额减去成本、费用和损失后的余额，即应纳税所得额。19.【答案】按月【解析】增值税的纳税期限一般为按月，也可以根据应纳税额的大小分别核定，如按季、按年等。20.【答案】1月1日，12月31日【解析】企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，与公历年度一致。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】增值税的纳税人销售免税货物时，不能开具增值税专用发票，因为免税货物不征收增值税，所以没有增值税专用发票的适用。22.【答案】错误【解析】个人所得税的居民纳税人不仅包括在中国境内有住所的个人，还包括无住所但在中国境内居住满1年的个人。23.【答案】错误【解析】企业所得税的计税依据不仅包括企业的收入总额，还包括减去成本、费用和损失后的余额，即应纳税所得额。24.【答案】正确【解析】增值税的税率确实分为基本税率、低税率和零税率三种，分别适用于不同的货物或服务。25.【答案】错误【解析】企业所得税的居民纳税人资格与是否在中国境内设立分支机构无关，关键在于个人或企业在中国境内是否有住所或居住满1年。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的征收范围包括在中国境内销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供交通运输服务、销售不动产、销售无形资产等。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人应依法缴纳增值税，小规模纳税人可按简易计税方法计算缴纳增值税。【解析】增值税的征收范围较广，涉及多个领域的经营活动。纳税人的分类决定了其适用的计税方法和税率。27.【答案】企业所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人和企业。非居民纳税人是指在中国境内没有住所，或者在中国境内有住所但居住不满1年的个人和企业。居民纳税人需要就其全球所得纳税，非居民纳税人则仅就来源于中国境内的所得纳税。【解析】居民纳税人和非居民纳税人的区别主要在于纳税义务的范围和居住时间的界定。28.【答案】个人所得税的应纳税所得额是通过以下步骤计算的：首先确定个人的收入总额，然后减去基本免税额、专项扣除、专项附加扣除等，最后得出的余额即为应纳税所得额。【解析】计算个人所得税的应纳税所得额需要考虑多个扣除项，以确保计算结果的准确性。29.【答案】增值税的简易计税方法是指小规模纳税人和特定的一般纳税人可以选择按照规定的征收率计算应纳税额，而不是按照正常计税方法计算。它适用于小规模纳税人和年销售额不超过500万元的一般纳税人。【解析】简易计税方法简化了纳税人