税务稽查培训班业务考试试题(地税A)参考答案

税务稽查培训班业务考试试题(地税A)参考答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.答案：B。解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号），税务稽查管辖以被查对象所在地税务机关属地管辖为基本原则，涉及发票违法等跨区域特殊情形可由案发地配合管辖，总体遵循属地管理、分级负责的权责划分要求，保障稽查执法精准高效。2.答案：A。解析：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可计入房地产开发成本，纳入土地增值税扣除项目范围，并作为20%加计扣除的计算基数。3.答案：C。解析：根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）规定，个体工商户研发新产品、新技术购置的单台价值在10万元以下的测试仪器、试验性装置，购置费准予当期直接扣除；单台价值超过10万元的按固定资产管理，不得一次性税前扣除。4.答案：B。解析：根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号），凡以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算是否单独记账，均应计入房产原值计征房产税。本题中办公楼入账价值8000万元（含中央空调800万元），2023年6月30日验收，当年计税期间为7-12月共6个月，当地扣除比例30%，应纳税额=8000×(1-30%)×1.2%×6/12=33.6万元。5.答案：D。解析：根据《城镇土地使用税暂行条例》第九条规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。6.答案：A。解析：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕34号），一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询范畴，所立合同不贴印花；技术服务合同、加工承揽合同、财产租赁合同均属于印花税法定征税范围。7.答案：C。解析：根据《资源税法》规定，原煤属于能源矿产税目，统一实行从价定率计征资源税；黏土、砂石、天然卤水资源税可由省级人民政府确定选择从价或从量计征方式。8.答案：C。解析：根据《契税法》规定，法定继承人通过继承承受土地房屋权属、夫妻婚姻关系存续期间变更土地房屋权属、城镇职工按规定第一次购买公有住房，均属于契税法定免税情形；企业以自有房产对外投资取得股权，发生房屋权属转移，承受方应按规定缴纳契税。9.答案：B。解析：根据《耕地占用税法》第七条规定，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。10.答案：C。解析：根据《城市维护建设税法》规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，税务机关对纳税人加收的滞纳金、处以的罚款不计入城建税计税依据。11.答案：C。解析：根据《税收征收管理法》第五十二条规定，纳税人因计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的（指少缴税款累计金额在10万元以上），追征期可延长至5年。12.答案：B。解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）第四十七条规定，检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。13.答案：A。解析：根据《土地增值税暂行条例》第八条规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。14.答案：B。解析：根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号），个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。15.答案：A。解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除。16.答案：D。解析：根据《印花税法》规定，营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本（股本）与资本公积的合计金额为计税依据，按万分之二点五税率计征印花税。17.答案：B。解析：根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号），对出租房产约定免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。18.答案：A。解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》第十九条，待查对象确定后，选案部门应当填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料经稽查局局长批准后立案检查。19.答案：C。解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定，税务机关对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚前，应当告知当事人享有要求举行听证的权利。20.答案：C。解析：根据《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）规定，直接转让土地使用权的属于纳税人应当主动进行土地增值税清算的情形；已转让建筑面积占比超过85%、销售许可证满3年未售完、注销税务登记未完成清算的，属于税务机关可要求纳税人清算的情形。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，多选、少选、错选均不得分）1.答案：ABCD。解析：税务稽查作为税收征管的最后一道防线，具有惩戒涉税违法、监控征管漏洞、组织查补收入、引导税法遵从四项核心职能，是维护税收秩序的重要保障。2.答案：ABCD。解析：根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定，房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用六个组成部分。3.答案：ABCD。解析：根据《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：从两处以上取得综合所得且年收入额减除专项扣除后余额超过6万元；取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得中一项或多项，且年收入额减除专项扣除后余额超过6万元；纳税年度内预缴税额低于应纳税额；纳税人申请退税。4.答案：ABCD。解析：根据《房产税暂行条例》第五条规定，国家机关、人民团体、军队自用房产，财政拨付事业经费单位自用房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，个人所有非营业用房产，均属于房产税法定免税范围。5.答案：ABCD。解析：根据《印花税法》及配套优惠政策，已纳印花税凭证的副本或抄本、财产所有人将财产赠给政府/社会福利单位/学校所立书据、无息贴息贷款合同、农牧业保险合同，均免征印花税。6.答案：ABCD。解析：根据《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（国税地字〔1988〕15号），城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。7.答案：ABCD。解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》，检查人员实施检查时，可依法采取实地检查、调取账簿资料、询问相关人员、查询单位存款及个人储蓄存款、异地协查等法定方法开展检查工作。8.答案：ABCD。解析：根据《契税法》第二条规定，土地使用权出让，土地使用权转让（不含土地承包经营权、土地经营权转移），房屋买卖/赠与/交换，以作价投资、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地房屋权属的，均属于契税征税范围。9.答案：ABCD。解析：根据《资源税法》所附《税目税率表》，资源税征税范围涵盖能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐五大类。10.答案：AB。解析：根据《税收征收管理法》第三十八条规定，税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。选项C、D属于税收强制执行措施。11.答案：ABC。解析：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）及《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号），房地产开发企业的预提费用除另有规定外不得扣除，逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除，取得土地使用权未支付地价款或无法提供支付凭据的不得扣除；销售装修房发生的装修费用可计入开发成本扣除。12.答案：ABC。解析：根据《税务行政复议规则》规定，对各级税务局的具体行政行为不服的，向上一级税务局申请复议；对税务所（分局）、各级税务局稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请复议；对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。13.答案：ABCD。解析：根据《个人所得税法》第六条规定，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七个项目。14.答案：ABCD。解析：根据《城市维护建设税法》规定，城建税纳税义务发生时间与增值税、消费税一致，同步申报缴纳；计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额；对进口货物、境外单位个人向境内销售劳务服务无形资产缴纳的增值税、消费税，不征收城建税；税率按纳税人所在地分为7%（市区）、5%（县城/镇）、1%（其他地区）三档。15.答案：ABCD。解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》，稽查审理需重点审核：被查对象是否准确，税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全，法律适用是否恰当、定性是否正确，是否符合法定程序、是否超越或滥用职权，税务处理处罚建议是否适当。三、判断题（共20题，每题0.5分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.√。解析：《税务稽查案件办理程序规定》明确，税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率原则。2.√。解析：根据《土地增值税暂行条例实施细则》规定，从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和加计20%扣除。3.×。解析：房产税由产权所有人缴纳，产权出典的，由承典人缴纳房产税。4.√。解析：印花税征管中，应纳税额不足1角的免征；1角以上的税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。5.√。解析：根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人银行存款账户，需经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明开展。6.√。解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额按年计算、分期缴纳。7.√。解析：根据《个人所得税法》第四条，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。8.√。解析：根据《企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。9.×。解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。10.√。解析：根据《税收征收管理法》第七十六条，税务机关收缴罚款、没收违法所得时必须开付合法罚没凭证，未开付凭证的当事人有权拒绝给付。11.√。解析：根据《资源税法》第四条，纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税产品的销售额、销售数量；未分别核算的，从高适用税率。12.√。解析：根据《契税法》第九条，契税纳税义务发生时间为签订土地房屋权属转移合同当日，或取得其他权属转移合同性质凭证当日。13.√。解析：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额一次性征收。14.×。解析：检查人员实施检查前应当提前告知被查对象检查安排，但预先通知有碍案件查处的，可不予提前告知。15.√。解析：根据《城市维护建设税法》第八条，城建税扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴两税时同步扣缴城建税。16.√。解析：根据《个人所得税法》第十五条，个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验相关个人所得税完税凭证。17.√。解析：根据《税收征收管理法》第六十三条，对纳税人偷税的，追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的追究刑事责任。18.√。解析：房地产开发企业将开发产品转为自用或出租，产权未发生转移的不征收土地增值税，清算时不计收入、不扣除对应成本费用。19.×。解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》，调取纳税人以前年度账簿资料的，经县以上税务局局长批准即可，并在3个月内退还；调取当年账簿资料的，需经设区的市以上税务局局长批准，30日内退还。20.√。解析：根据《税收征收管理法》第八十八条，当事人对税务处罚决定不服的，可依法申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。四、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年开发的普通住宅项目全部竣工销售，取得不含税销售收入24000万元，项目采用简易计税方法计算增值税。相关成本费用如下：（1）支付土地出让金8000万元，缴纳契税240万元，取得合规凭证；（2）发生房地产开发成本3200万元，不含资本化利息；（3）财务费用中可按项目分摊并提供金融机构证明的利息支出450万元，另有超期罚息50万元不得计入扣除项目，当地规定其他房地产开发费用扣除比例为5%；（4）已按规定缴纳增值税1200万元、城建税及附加144万元。请计算该企业应缴纳的土地增值税。参考答案：（1）取得土地使用权支付金额=8000+240=8240万元（1.5分）（2）房地产开发成本=3200万元（1.5分）（3）可扣除的房地产开发费用=450+（8240+3200）×5%=450+572=1022万元（2分）（4）可扣除的与转让房地产有关的税金=144万元。房地产开发企业转让房地产缴纳的印花税已纳入管理费用核算，不再单独作为税金扣除（1.5分）（5）房地产开发企业加计20%扣除金额=（8240+3200）×20%=2288万元（1.5分）（6）扣除项目总金额=8240+3200+1022+144+2288=14894万元（0.5分）（7）增值额=24000-14894=9106万元，增值率=9106÷14894×100%≈61.14%，适用40%税率、5%速算扣除系数（1分）（8）应纳土地增值税=9106×40%-14894×5%=3642.4-744.7=2897.7万元（0.5分）2.中国居民王某2023年取得以下收入：（1）每月取得工资薪金18000元，个人缴纳“三险一金”每月3200元，王某为独生子女，父母均年满65岁，有1名7岁子女就读小学，每月可享受子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除2000元，单位已按规定预扣预缴个税；（2）5月取得税务咨询劳务报酬30000元，支付方已预扣预缴个税；（3）8月取得持有8个月的上市公司股票分红20000元；（4）12月取得全年一次性奖金50000元，王某选择单独计税；（5）11月转让持有2年的非家庭唯一普通住房，取得转让收入280万元，房屋购置成本160万元，转让环节缴纳税费5万元。已知：综合所得年度税率10%档对应速算扣除数2520，劳务报酬预扣率30%对应速算扣除数2000，全年一次性奖金50000元除以12后适用10%税率、速算扣除数210，上市公司股票持股1个月以上1年以下的股息红利减按50%计入应纳税所得额。请计算王某2023年个税相关应纳税额及退补税额。参考答案：（1）综合所得汇算清缴退补税额：①综合所得收入额=18000×12+30000×(1-20%)=216000+24000=240000元（1分）；②年度扣除项目总额=60000+3200×12+(1000+2000)×12=60000+38400+36000=134400元（1分）；③综合所得应纳税额=(240000-134400)×10%-2520=8040元（1分）；④已预扣预缴税额=（216000-134400）×10%-2520+30000×(1-20%)×30%-2000=5640+5200=10840元（1分）；⑤汇算应退税额=10840-8040=2800元（1分）（2）股票分红应纳税额=20000×50%×20%=2000元（1.5分）（3）转让住房应纳税额=(2800000-1600000-50000)×20%=230000元（1.5分）（4）全年一次性奖金应纳税额=50000×10%-210=4790元（1分）五、案例分析题（共20分）某市税务局稽查局2024年3月对本地建筑企业甲公司（增值税一般纳税人，企业所得税由税务机关征管，适用25%税率）2023年度纳税情况开展检查，发现以下问题：（1）2023年4月甲公司将2016年4月30日前取得的临街商铺对外出租，一次性收取2023年4月至2024年3月含税租金126万元，选择简易计税方法，甲公司将全部款项计入其他应付款，未确认收入、未申报缴纳相关税费。（2）2023年9月甲公司转让2015年取得的闲置土地使用权，取得不含增值税收入3000万元，土地取得成本1200万元，转让环节已缴增值税及附加36万元，甲公司未申报缴纳土地增值税、印花税，未将转让所得计入应纳税所得额。（3）2023年10月甲公司通过民政部门向受灾地区捐赠自产建筑材料一批，成本80万元，市场不含税售价100万元，适用增值税税率13%，甲公司直接按成本价计入营业外支出，未作视同销售处理、未调整相关税费。已知：城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，财产租赁合同印花税税率0.1%，产权转移书据印花税税率0.05%，房产出租房产税税率12%，甲公司2023年账面会计利润1200万元，已预缴企业所得税280万元。请根据上述资料回答以下问题：1.计算甲公司应补缴的房产税、印花税、城建税及附加、土地增值税；2.计算甲公司2023年度应补缴的企业所得税；3.说明甲公司行为的性质及税务处理规定。参考答案：1.各税种应补缴金额计算（12分）（1）出租商铺业务：①不含税租金收入=126÷(1+5%)=120万元，应纳增值税=120×5%=6万元，其中2023年对应租金收入90万元（9个月）；②应补房产税=90×12%=10.8万元；③应补印花税=120×0.1%=0.12万元；④应补城建税及附加=6×(7%+3%+2%)=0.72万元。（2）转让土地使用权业务：①应补印花税=3