税务管理习题

税务管理习题一、单项选择题（共15题，每题只有1个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.5B.10C.15D.302.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.63.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之五4.下列各项中，属于税收保全措施法定适用范围的是（）。A.从事生产、经营的纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.非从事生产经营的自然人纳税人5.除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（）年。A.5B.10C.15D.306.根据发票管理办法规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年，保存期满报经税务机关查验后销毁。A.5B.10C.15D.207.根据税收征管法规定，欠缴税款数额在（）元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。A.1万B.3万C.5万D.10万8.实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采用的专属申报缴纳方式是（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报、简并征期9.下列关于税收优先权的表述，符合税收征管法规定的是（）。A.税收优先于所有民事债权B.税收一律优先于抵押权、质权、留置权C.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外D.纳税人欠缴税款同时被行政机关处以罚款的，罚款优先于税收执行10.根据税务行政处罚“首违不罚”制度规定，下列不属于“首违不罚”必备适用要件的是（）。A.首次发生清单所列违法事项B.危害后果轻微C.在税务机关发现前主动改正或在责令限期内改正D.主动补缴全部少缴税款及滞纳金11.我国纳税信用评价体系中，A级纳税信用为年度评价指标得分（）分以上的纳税人。A.60B.70C.80D.9012.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，且不存在偷税、抗税、骗税情形的，税务机关一般情况下的税款追征期为（）年。A.1B.3C.5D.无限期13.根据纳税担保相关规定，下列财产中可以作为纳税抵押财产的是（）。A.土地所有权B.依法被查封、扣押、监管的财产C.抵押人所有的经营性房屋D.公立医院的医疗大楼14.税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行的存款账户，需经（）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明开展查询。A.县以上税务局（分局）局长B.市以上税务局局长C.设区的市以上税务局局长D.省以上税务局局长15.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先缴纳或解缴税款、滞纳金或提供相应担保，才可申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼，这种救济规则属于（）。A.自由选择救济B.复议前置C.行政诉讼终局D.调解前置二、多项选择题（共10题，每题有2个或2个以上正确答案，请将正确答案的序号填在括号内，多选、少选、错选均不得分）1.根据税收征管法规定，下列主体中应当依法办理税务登记的有（）。A.从事生产经营的企业B.从事生产经营的个体工商户C.从事生产经营的事业单位D.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩2.纳税人办理纳税申报时，应当根据不同情况如实报送的资料有（）。A.纳税申报表B.财务会计报表C.税务机关要求报送的其他涉税资料D.完税凭证3.税务机关根据纳税人的生产经营、财务核算情况，可以采用的税款征收方式有（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收4.下列措施中，属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖、变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品抵缴税款5.纳税担保的法定范围包括（）。A.应缴纳的税款B.应加收的滞纳金C.实现税款、滞纳金的相关费用D.税务机关拟作出的罚款6.下列行政行为中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金7.增值税一般纳税人存在下列（）情形的，不得领购开具增值税专用发票。A.会计核算不健全，无法准确提供增值税销项、进项、应纳税额等涉税资料B.存在税收违法行为，拒不接受税务机关处理C.虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正仍未改正D.未按规定保管专用发票，经税务机关责令限期改正仍未改正8.纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列（）条件的，可在规定期限内申请纳税信用修复。A.发生未按期办理纳税申报、税款缴纳等事项，且已补办完成B.未按税务机关处理结论足额缴纳税款、滞纳金、罚款，未构成犯罪，纳税信用直接判为D级后在规定期限内足额补缴C.履行相关法律义务，被税务机关依法解除非正常户状态D.存在偷税行为构成逃税罪，已服刑完毕9.税务机关在法定权限内开展税务检查时，可以依法行使的职权有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和相关涉税资料B.到纳税人生产经营场所、货物存放地检查应税商品、货物或其他财产C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税相关的问题和情况D.经批准查询纳税人、扣缴义务人在金融机构的存款账户10.下列关于延期申报的表述，符合税收征管法规定的有（）。A.纳税人、扣缴义务人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以申请延期办理B.延期申报需经税务机关核准C.经核准延期办理申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款D.延期申报的税款不需要缴纳滞纳金，且可以无限期延迟缴纳三、判断题（共10题，请判断每道题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当按规定报送主管税务机关备案。（）2.纳税人依法享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报。（）3.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证；扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。（）4.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，由合并后的纳税人继续履行未完成的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任。（）5.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行检查时采取税收保全措施的，期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的应当报国家税务总局批准。（）6.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。（）7.对偷税、抗税、骗税的纳税人，税务机关追征其未缴、少缴的税款、滞纳金或骗取的税款，追征期最长不超过10年。（）8.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。（）9.纳税信用评价为M级的纳税人，税务机关对其实施正常管理，适时开展税收政策辅导，可按需供应普通发票。（）10.纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利。（）四、计算题（共2题，要求列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某工业企业为增值税一般纳税人，2024年3月主管税务机关对其2021-2023年度纳税情况开展检查，发现两项涉税问题：（1）2021年12月企业财务人员因政策理解偏差，将一笔已符合收入确认条件的含税预收货款226万元（适用增值税税率13%）挂账“预收账款”未确认收入，造成少缴增值税26万元、城市维护建设税1.82万元、教育费附加0.78万元、地方教育附加0.52万元、2021年度企业所得税42.72万元（已按规定扣除对应成本及附加税费），合计少缴税款71.84万元。企业对该笔少缴税款无主观偷税故意，检查期间无转移、隐匿财产行为，检查确认该笔税款于2024年3月20日足额入库，对应税款的法定滞纳起始日为2022年6月1日（即2021年度企业所得税汇算清缴期限届满次日）。（2）2023年10月企业因办税人员交接疏忽，未按期申报缴纳当月房产税3.2万元，该笔房产税的法定申报缴纳期限为2023年10月23日，经税务机关通知申报后，企业于2023年11月15日足额解缴税款及滞纳金。已知税款滞纳金按日加收万分之五，计算滞纳天数时从税款滞纳次日算至税款实际缴纳入库前一日。请根据上述资料计算：（1）对2021年12月少缴的71.84万元税款，税务机关是否有权追征？说明政策依据并计算应加收的滞纳金金额。（2）对2023年10月未按期缴纳的3.2万元房产税，计算应加收的滞纳金金额。2.2024年2月某从事生产经营的个体工商户因涉嫌逃避缴纳税款，被主管税务机关责成在3个工作日内提供纳税担保。经核实，该个体户需担保的税款金额为18万元，预计从税款滞纳之日到纳税担保解除之日共需加收滞纳金0.54万元，实现担保物权的相关处置费用预计为0.2万元。该个体户拟以自有临街商铺作为纳税抵押，商铺经税务机关认可的第三方评估机构评估当前市场价值为85万元，该商铺此前已向银行办理经营性抵押贷款，截至提供担保当日尚未偿还的银行贷款余额为70万元。请根据上述资料计算：（1）该笔业务需要覆盖的纳税担保总金额为多少？（2）判断该商铺是否能够满足纳税抵押的金额要求，说明依据。五、案例分析题（共2题，要求结合现行有效税收政策分析回答，列明政策依据）1.某商贸公司为增值税小规模纳税人，2023年10月注册成立，主要从事日用办公用品零售，2023年第四季度申报销售收入28万元，符合小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策条件。2024年2月主管税务机关在日常发票检查中发现，该公司2023年12月向一名个人消费者销售价值8000元的办公用品时，因个人消费者不需要发票，公司财务人员将该笔业务对应的1份增值税普通发票抬头开具为与公司无真实交易的某科技公司，属于开具与实际经营业务不符的发票行为。经核实，该公司成立以来首次发生税收违法行为，发票虚开金额较小，受票企业未将该份发票入账列支成本，未造成实际税款流失；在税务机关检查指出问题后，公司当日即收回违规开具的发票并作废，重新为实际购买人开具了符合规定的发票，全程积极配合检查，未出现阻挠、隐瞒情形。请根据上述资料回答：（1）该公司的发票开具行为属于什么性质的税收违法行为？（2）该公司的行为是否可以适用税务行政处罚“首违不罚”规定？说明具体理由。（3）如果该行为不符合“首违不罚”条件，税务机关可以依法作出哪些行政处罚，有哪些裁量从轻情节？2.某制造企业2023年度纳税信用预评价初始得分为85分，因两项失信行为系统拟判定其纳税信用级别为B级：一是2023年5月因办税人员漏记征期，未按期申报当月增值税，被主管税务机关处以100元罚款，企业在税务机关作出处罚决定后第8日完成补申报并缴纳罚款，该失信行为单次扣分分值为5分；二是2023年10月因财务办公室搬迁，丢失已开具的10份增值税普通发票存根联，被税务机关责令限期改正，该失信行为单次扣分分值为3分。经核实，该企业2021、2022年度纳税信用级别均为B级，2023年度不存在被直接判为D级的严重失信情形，也不存在不予评A级的限制性情形，2024年4月企业看到预评价结果后，拟向主管税务机关申请纳税信用修复。已知根据纳税信用修复规则，纳税人在税务机关发现失信行为后30日内纠正未按期申报行为、未造成税款流失的，可100%修复对应扣分分值；30日内纠正丢失发票等轻微发票违规行为的，可100%修复对应扣分分值。请根据上述资料回答：（1）该企业的两项失信行为是否符合纳税信用修复条件？说明政策依据。（2）计算两项失信行为可修复的分值，以及修复后企业2023年度纳税信用最终得分，判定其最终纳税信用级别。参考答案一、单项选择题1.C2.C3.B4.A5.B6.A7.C8.D9.C10.D11.D12.B13.C14.A15.B二、多项选择题1.ABC2.ABC3.ABCD4.BD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABC三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、计算题1.（1）税务机关有权追征该笔税款。政策依据：根据税收征管法规定，因纳税人计算错误、政策理解偏差等失误造成未缴或少缴税款的，税务机关有权在3年内追征税款、滞纳金；少缴税款累计数额在10万元以上的，属于特殊情况，追征期可延长至5年。本题中企业少缴税款合计71.84万元，远超10万元标准，适用5年追征期，从2022年6月1日税款滞纳之日到2024年3月20日入库仅1年9个月，尚未超过追征期限，因此税务机关有权追征。滞纳天数计算：2022年6月1日至2024年3月19日共658天，应加收滞纳金=718400×0.05%×658=236353.60元。（2）房产税滞纳天数从2023年10月24日计算至2023年11月14日共22天，应加收滞纳金=32000×0.05%×22=352.00元。2.（1）纳税担保范围包括税款、滞纳金及实现税款、滞纳金的费用，因此担保总金额=18+0.54+0.2=18.74万元。（2）该商铺无法满足抵押要求。根据纳税担保规定，抵押财产的剩余价值需覆盖全部担保金额，已设立抵押权的财产，需从评估价值中扣除优先受偿的抵押债权后，剩余部分方可用于纳税担保。该商铺评估价值85万元，扣除银行优先受偿的贷款余额70万元后，剩余可用于担保的价值为15万元，低于18.74万元的担保总金额，因此不满足抵押要求。五、案例分析题1.（1）该公司在未发生真实交易的