增值税经典例题及答案

增值税经典例题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的运输服务B.被保险人获得的保险赔付C.个体工商户为聘用的员工提供餐饮服务D.甲公司将自产货物无偿赠送给乙公司答案：D解析：选项A、B、C均属于非经营活动或不征收增值税的情形；选项D属于视同销售货物行为，应征收增值税。2.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物用于对外投资D.将外购货物用于生产免税产品答案：C解析：外购货物用于“投、分、送”（投资、分配给股东、无偿赠送）视同销售；用于集体福利、个人消费、免税项目的，不得抵扣进项税额，不视同销售。3.下列货物中，适用9%增值税税率的是（）。A.农机零部件B.食用盐C.淀粉D.速冻饺子答案：B解析：选项A，农机整机适用9%税率，零部件适用13%税率；选项C、D，淀粉、速冻饺子属于深加工食品，适用13%税率。4.某商场为增值税一般纳税人，2024年5月销售服装取得含税销售额113万元，同时收取包装费1.13万元。已知服装适用13%税率，该商场当月销项税额为（）万元。A.13B.13.13C.14.69D.14.83答案：B解析：包装费属于价外费用，默认含税，应并入销售额计税。销项税额=113+5.某企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售一批商品，原不含税售价为20万元，因购买量大给予10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知商品适用13%税率，该企业当月销项税额为（）万元。A.2.6B.2.34C.2.26D.2答案：B解析：商业折扣的销售额和折扣额在同一张发票金额栏注明的，按折扣后金额计税。销项税额=20×6.某金店为增值税一般纳税人，2024年7月采取以旧换新方式销售金项链一批，新项链不含税售价为10万元，旧项链作价3万元，实际收取不含税价款7万元。已知金银首饰适用13%税率，该业务销项税额为（）万元。A.1.3B.0.91C.0.39D.1.13答案：B解析：金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。销项税额=7×7.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的购进货物的进项税额B.非正常损失的购进货物的进项税额C.从农业生产者手中购进免税农产品取得收购发票的进项税额D.用于简易计税方法计税项目的购进服务的进项税额答案：C解析：选项A、B、D均属于不得抵扣进项税额的情形；选项C，购进免税农产品可按买价和9%（或10%）的扣除率计算抵扣进项税额。8.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），该批原材料账面成本为10万元，适用13%税率。应转出的进项税额为（）万元。A.1.3B.1.13C.0.91D.0答案：A解析：非正常损失的购进货物，已抵扣的进项税额应作转出处理。转出进项税额=10×9.某个体工商户为小规模纳税人，2024年第三季度取得含税销售收入30.9万元。已知小规模纳税人适用3%征收率，不考虑增值税减免税优惠政策，该个体工商户第三季度应缴纳增值税为（）万元。A.0.9B.0.927C.0.3D.0答案：A解析：小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=不含税销售额×征收率。应纳税额=30.9110.某公司为增值税一般纳税人，2024年8月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税10万元。已知该货物适用13%增值税税率，该公司进口环节应缴纳增值税为（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.12.7答案：B解析：进口货物增值税应纳税额=（关税完税价格+关税）×税率（应税消费品还需加消费税）。应纳税额=(10011.下列各项中，免征增值税的是（）。A.企业销售自己使用过的包装物B.农业生产者销售的自产蔬菜C.商场销售的新鲜水果D.外贸公司进口的粮食答案：B解析：农业生产者销售的自产农产品免征增值税，其他主体销售外购农产品不免税。12.纳税人采取赊销方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出的当天B.收到货款的当天C.开具发票的当天D.合同签订的当天答案：A解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天；无书面合同或合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。13.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.某建材公司销售自产钢结构件同时提供安装服务B.某餐饮公司提供堂食服务同时销售外购烟酒C.某商场销售空调同时提供上门安装服务D.某培训机构提供培训服务同时销售自编教材答案：C解析：混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且二者具有直接关联或从属关系。选项A，纳税人销售自产货物并同时提供建筑安装服务，应分别核算货物和服务销售额，不属于混合销售；选项B、D属于兼营行为，应分别核算不同税率项目的销售额。14.下列各项中，增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.销售自产的自来水B.销售进口的货物C.提供交通运输服务D.提供鉴证咨询服务答案：A解析：一般纳税人销售自产的自来水、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料等，可选择适用简易计税方法按3%征收率计税。15.下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.商业企业一般纳税人零售烟酒B.一般纳税人销售免税货物C.一般纳税人向消费者个人销售货物D.一般纳税人向一般纳税人销售应税货物答案：D解析：选项A、B、C均属于不得开具增值税专用发票的情形。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外捐赠C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产货物用于对外投资答案：ABCD解析：根据增值税视同销售规则：(1)自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目、投资、分配、赠送均视同销售；(2)外购货物用于投资、分配、赠送视同销售，用于集体福利、个人消费、非应税项目不视同销售。2.下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的不动产所耗用的购进货物C.购进的贷款服务D.购进的居民日常服务答案：ABCD解析：以上选项均属于不得抵扣进项税额的情形，此外购进的餐饮服务、娱乐服务进项税额也不得抵扣。3.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.包装物租金B.手续费C.违约金D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税答案：ABC解析：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、违约金、包装物租金等各种性质的价外收费，但受托加工应税消费品代收代缴的消费税、符合条件的代垫运输费用等不属于价外费用。4.下列关于增值税特殊销售方式销售额的表述中，正确的有（）。A.采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税B.采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新首饰的同期销售价格确定销售额C.采取还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出D.采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额答案：ACD解析：选项B，金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。5.下列各项中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.小规模纳税人销售不动产B.一般纳税人选择简易计税的不动产租赁服务C.小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的D.纳税人销售旧货答案：ABC解析：选项D，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。6.下列各项中，免征增值税的有（）。A.个人转让著作权B.残疾人个人提供的应税服务C.医疗机构提供的符合规定的医疗服务D.个人销售自建自用住房答案：ABCD解析：以上选项均属于增值税法定免税范围。7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：ABCD解析：四个选项表述均符合增值税纳税义务发生时间的规定。8.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的表述中，正确的有（）。A.年应征增值税销售额500万元及以下的，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记C.一般纳税人不得转为小规模纳税人（国家税务总局另有规定的除外）D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税答案：ABC解析：选项D，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税。9.下列各项中，属于可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票答案：ABC解析：通常情况下增值税普通发票不得作为进项抵扣凭证，但符合规定的通行费电子普通发票、购进国内旅客运输服务的电子普通发票等特殊情形除外。10.下列各项中，属于“交通运输服务”税目征收增值税的有（）。A.程租业务B.期租业务C.光租业务D.干租业务答案：AB解析：程租、期租业务属于交通运输服务，适用9%税率；光租、干租业务属于有形动产租赁服务，适用13%税率。三、判断题（每题1分，共10分）1.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的加工、修理修配劳务，不征收增值税。答案：正确2.增值税一般纳税人将外购货物用于对外捐赠的，应视同销售货物征收增值税。答案：正确3.采取以旧换新方式销售普通货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。答案：正确4.增值税小规模纳税人的法定征收率为3%，国家另有规定的除外。答案：正确5.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。答案：正确6.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的已抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。答案：错误解析：一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售2008年12月31日以前购进的未抵扣进项税额的固定资产，可选择简易计税依3%征收率减按2%征收。7.增值税纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从高适用税率。答案：正确8.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票。答案：错误解析：销售免税货物不得开具增值税专用发票，但法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。9.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。答案：正确10.其他个人提供建筑服务，应当向其居住地主管税务机关申报纳税。答案：错误解析：其他个人提供建筑服务，应当向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。四、不定项选择题（每题2分，共40分）资料1某商业企业为增值税一般纳税人，主要从事商品批发零售业务，2024年5月有关经营业务如下：（1）销售一批服装，取得不含税价款200万元，同时收取包装费2.26万元。（2）采取以旧换新方式销售家电一批，新家电不含税售价为50万元，旧家电作价5万元，实际收取不含税价款45万元。（3）购进一批商品，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元；支付运费，取得增值税专用发票上注明的运费为10万元，增值税税额为0.9万元。（4）因管理不善，上月购进的一批食品变质，该批食品账面成本为10万元（其中运费成本1万元，对应的进项税额均已抵扣）。已知：货物适用增值税税率为13%，交通运输服务适用9%税率。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业销售服装的销项税额为（）万元。A.26B.26.26C.29.26D.25.74答案：B解析：包装费属于价外费用，应并入销售额计税。销项税额=200×2.该企业采取以旧换新方式销售家电的销项税额为（）万元。A.6.5B.5.85C.5.2D.0答案：A解析：除金银首饰外的以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销项税额=50×3.该企业当月准予抵扣的进项税额（不考虑进项税额转出）为（）万元。A.13B.13.9C.14D.12.1答案：B解析：购进商品的进项税额13万元、运费的进项税额0.9万元，均取得增值税专用发票，准予抵扣。合计准予抵扣的进项税额=13+4.该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.1.3B.1.22C.1.13D.1.39答案：B解析：变质食品的货物成本为10−1=9万元，对应进项转出=9×5.该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.18.86B.20.08C.19.14D.18.58答案：B解析：当月销项税额合计=26.26+6.5=32.76万元；当月实际可抵扣的进项税额=资料2某建筑公司为增值税一般纳税人，2024年6月有关经营业务如下：（1）承接A县一项建筑工程，采用一般计税方法计税，取得不含税工程价款1000万元，同时收取优质费21.8万元（含税）。当月支付给分包单位含税分包款218万元，取得增值税专用发票。（2）承接B县一项建筑工程，选择适用简易计税方法计税，取得含税工程价款515万元，支付给分包单位含税分包款103万元，取得普通发票。（3）购进工程用材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批材料同时用于一般计税项目和简易计税项目，无法划分不得抵扣的进项税额。（4）购进一台施工设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该设备专门用于简易计税项目。已知：建筑服务适用9%税率，简易计税征收率3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该公司承接A县建筑工程的销项税额为（）万元。A.90B.91.8C.108D.109.8答案：B解析：优质费属于价外费用，应并入销售额计税。销项税额=1000×2.该公司承接B县建筑工程应缴纳的增值税税额为（）万元。A.15B.12C.12.36D.15.45答案：B解析：一般纳税人提供建筑服务选择简易计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。应纳税额=515−3.该公司购进材料不得抵扣的进项税额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.13B.3.71C.4.33D.0答案：B解析：兼营简易计税项目无法划分不得抵扣的进项税额时，按销售额比例划分：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税项目销售额÷当期全部销售额其中，简易计税项目不含税销售额为400万元，一般计税项目不含税销售额=1000+21.814.该公司购进施工设备的进项税额处理正确的是（）。A.准予全额抵扣13万元B.不得抵扣进项税额C.按销售额比例抵扣部分进项税额D.先抵扣，再转出50%答案：B解析：购进的固定资产专用于简易计税方法计税项目的，进项税额不得从销项税额中抵扣。5.该公司当月一般计税方法下应缴纳的增值税税额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.64.51B.72.9C.57.81D.59.9答案：A解析：一般计税方法下，销项税额为91.8万元；准予抵扣的进项税额=分包款进项+材料可抵扣进项=2181+9资料3某个体工商户为小规模纳税人（按季申报纳税），主要从事日用品零售业务，2024年第三季度有关经营业务如下：（1）销售日用品取得含税销售收入30.9万元，其中20.6万元开具了增值税普通发票，10.3万元未开具发票。（2）销售自己使用过的固定资产一台，取得含税销售收入1.03万元，未放弃减税优惠。（3）出租一间商铺，取得含税租金收入5.25万元，开具了增值税普通发票。（4）购进一批日用品，取得增值税普通发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。已知：销售货物适用3%征收率，不动产租赁适用5%征收率；销售自己使用过的固定资产减按2%征收。（本题不考虑阶段性增值税减免优惠政策，仅考察基本计税规则）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该个体工商户销售日用品应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.9B.0.6C.0.3D.0答案：A解析：小规模纳税人销售货物适用3%征收率，无论是否开具发票均应计税。应纳税额=30.912.该个体工商户销售自己使用过的固定资产应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.03B.0.02C.0.05D.0答案：B解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳税额=1.0313.该个体工商户出租商铺应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.15B.0.25C.0.26D.0答案：B解析：小规模纳税人出租不动产适用5%征收率。应纳税额=5.2514.关于该个体工商户购进日用品的进项税额，下列表述正确的是（）。A.准予抵扣1.3万元B.准予抵扣1万元C.准予抵扣0.3万元D.不得抵扣进项税额答案：D解析：小规模纳税人采用简易计税方法计税，不得抵扣进项税额。5.该个体工商户第三季度合计应缴纳增值税税额为（）万元。A.1.17B.1.15C.1.12D.0.92答