2025年税务师税法一历年真题及答案

2025年税务师税法一历年真题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述中，正确的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，应当办理一般纳税人登记B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不得登记为一般纳税人C.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外D.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位，可以选择按照小规模纳税人纳税答案：D解析：其他个人不得登记为一般纳税人；年应税销售额未超过标准但会计核算健全的纳税人，可以登记为一般纳税人；登记为一般纳税人后，除国家税务总局另有规定外，不得转为小规模纳税人。2.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产货物取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金5.65万元（含税）。该企业当月销项税额为（）万元。A.26B.26.65C.26.85D.27答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算增值税。不含税销售额=200+5.653.下列行为中，应征收增值税的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.存款利息C.个体工商户为员工提供应税服务D.单位将自产货物用于对外投资答案：D解析：选项A、C属于非经营活动，不征增值税；选项B存款利息不征增值税；选项D将自产货物用于对外投资，应视同销售，征收增值税。4.某公司为增值税一般纳税人，2025年5月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%。该公司进口环节应纳增值税为（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.15.6答案：B解析：组成计税价格=100×(5.下列消费税税目中，采用定额税率的是（）。A.白酒B.啤酒C.卷烟D.小汽车答案：B解析：啤酒实行从量定额；白酒、卷烟实行复合计征；小汽车实行从价定率。6.依据车辆购置税法，下列车辆中免征车辆购置税的是（）。A.城市公交企业购置的公共汽电车辆B.单位购置的用于办公的轿车C.个人购置的普通家用轿车D.企业购置的货车答案：A7.土地增值税的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.四级超率累进税率D.五级超额累进税率答案：C8.资源税的征税范围不包括（）。A.原油B.天然气C.原煤D.人造石油答案：D9.关税的纳税义务人应当是（）。A.进口货物的发货人B.出口货物的收货人C.进出境物品的所有人D.运输工具负责人答案：C10.某小规模纳税人2025年1月取得含税销售额10.3万元，当月应纳增值税（）万元。（不考虑税收优惠）A.0.3B.0.31C.0.5D.0.2答案：A解析：不含税销售额=10.3÷(11.增值税一般纳税人发生的下列支出中，可以作为进项税额抵扣的是（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的住宿服务用于生产经营答案：D12.下列增值税应税行为中，适用6%税率的是（）。A.提供基础电信服务B.提供增值电信服务C.提供交通运输服务D.提供建筑服务答案：B13.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售自产货物取得不含税销售额500万元，同时发生销售退回50万元（已按规定开具红字增值税专用发票）。该企业当月销项税额为（）万元。A.58.5B.65C.50.7D.56.5答案：A解析：销售额=500−5014.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取赊销方式销售应税消费品，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品，为收到预收款的当天C.采取分期收款方式销售应税消费品，为实际收到货款的当天D.委托加工应税消费品，为支付加工费的当天答案：A15.依据资源税法，纳税人开采原油过程中用于加热的原油，应当（）。A.照章征收资源税B.减征资源税C.免征资源税D.不征资源税答案：C16.土地增值税清算时，房地产开发费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的（）以内计算扣除。A.5%B.10%C.20%D.30%答案：A17.关税中，适用零税率的情形是（）。A.出口货物B.进口货物C.进出境物品D.保税货物答案：A18.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的（）。A.当天B.次日C.15日内D.30日内答案：A19.增值税一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%答案：B20.下列不属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.其他个人销售自己使用过的物品C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.单位将自产货物用于对外投资答案：D21.消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.30答案：C22.资源税中，纳税人开采共伴生矿，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税，具体办法由（）提出。A.省级财政部门B.省级税务机关C.省级人民政府D.县级人民政府答案：C23.依据土地增值税相关规定，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：A24.增值税一般纳税人购入下列货物，进项税额可以抵扣的是（）。A.外购的固定资产专用于集体福利B.外购的货物用于简易计税项目C.外购的货物用于对外投资D.外购的货物专用于免征增值税项目答案：C25.根据印花税法，不属于印花税征税范围的是（）。A.买卖合同B.借款合同C.民间借贷合同D.建筑工程合同答案：C26.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人应当缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、企业所得税税额D.纳税人实际缴纳的增值税、关税税额答案：A27.下列进口货物中，应当征收关税的是（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府无偿赠送的物资D.出口加工区运往境内区外的货物答案：D28.增值税纳税人销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为发出货物的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天答案：C29.下列项目中，按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税的是（）。A.水路运输的程租、期租业务B.航空运输的湿租业务C.将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告D.以货币资金投资收取的固定利润答案：C30.某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2025年4月销售高档化妆品取得含税销售额113万元，则当月应纳消费税为（）万元。（高档化妆品消费税税率15%）A.15B.16.95C.13.65D.17.55答案：A解析：不含税销售额=113÷(31.某油田2025年3月开采原油10万吨，其中用于加热和修井的原油1万吨，销售原油8万吨，取得不含增值税销售额400万元。该油田当月应纳资源税为（）万元。（原油资源税税率6%）A.24B.25.5C.28.2D.48答案：A解析：用于加热和修井的原油免征资源税，销售原油应纳资源税=40032.增值税一般纳税人取得的下列扣税凭证中，可以作为进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税普通发票B.税收缴款凭证C.旅客运输发票D.海关进口增值税专用缴款书答案：D33.根据消费税法律制度，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.工业企业生产并销售的高档手表B.零售环节销售的金银首饰C.生产企业自产自用的实木地板D.烟草批发企业将卷烟批发给其他烟草批发企业答案：D34.依据车船税法，下列车船中免征车船税的是（）。A.轮式专用机械车B.养殖渔船C.挂车D.商用车答案：B35.增值税一般纳税人发生下列经营行为，可以选择适用简易计税方法的是（）。A.销售不动产B.销售2016年5月1日后取得的不动产C.提供人力资源外包服务D.提供生活服务答案：C36.下列污染物中，需要缴纳环境保护税的是（）。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B.机动车排放的应税污染物C.纳税人排放应税大气污染物和水污染物D.企业向生活垃圾集中处理场所排放应税污染物答案：C37.根据增值税规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，收到预收款时以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。一般纳税人适用一般计税方法的预征率为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%答案：B38.某房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，可选择简易计税方法计税。其简易计税方法的征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%答案：B39.关税的滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款（）的比例按日征收。A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三答案：A40.增值税专用发票认证抵扣期限，现行规定为（）。A.自开具之日起90日内B.自开具之日起180日内C.自开具之日起360日内D.取消认证抵扣期限答案：D二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，有2-4个符合题意，至少有一个错项。错选本题不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.增值税一般纳税人发生的下列支出中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的住宿服务用于生产经营D.购进的货物用于免税项目E.购进的货物用于对外投资答案：A、B、D解析：选项C用于正常经营，可以抵扣；选项E视同销售，可以抵扣。2.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.高档手表D.小汽车E.铂金首饰答案：A、B、E3.资源税中，纳税人开采或者生产应税产品，其纳税义务发生时间为（）。A.销售应税产品，为收讫销售款的当天B.自产自用应税产品，为移送使用的当天C.销售应税产品，为发出应税产品的当天D.自产自用应税产品，为使用完毕的当天E.销售应税产品，为取得索取销售款凭据的当天答案：A、B、E4.根据土地增值税法律制度，下列情形中，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的E.整体转让未竣工决算房地产开发项目的答案：A、B、C解析：选项D、E属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。5.下列情形中，免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前遭受损坏的货物E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：A、B、C、E解析：选项D在海关放行前遭受损坏的货物，可酌情减免关税，但并非法定全额免征情形。6.增值税一般纳税人销售下列自产货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料B.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰C.用微生物制成的生物制品D.自来水E.煤矸石、煤泥答案：A、B、C、D7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天E.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天答案：A、B、C、D解析：选项E错误，托收承付方式为发出货物并办妥托收手续的当天。8.下列进口货物中，免征进口环节增值税的有（）。A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资B.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品C.农业生产者销售的自产农产品D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备E.进料加工贸易进口的料件答案：A、B、D9.车船税的计税单位包括（）。A.辆B.整备质量每吨C.净吨位每吨D.艇身长度每米E.千瓦时答案：A、B、C、D10.下列消费品中，实行从价从量复合计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.黄酒E.成品油答案：A、B11.增值税一般纳税人发生的下列行为中，可以选择适用简易计税方法的有（）。A.公共交通服务B.电影放映服务C.仓储服务D.装卸搬运服务E.贷款服务答案：A、B、C、D12.根据环境保护税规定，下列纳税人排放的应税污染物，免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物B.机动车排放的应税污染物C.铁路机车、非道路移动机械排放的应税污染物D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%以上的答案：A、B、C、D解析：选项E减按75%征收，不属于免征。13.下列情形，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.提供应税劳务D.纳税人销售使用过的固定资产，选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税E.商业企业零售烟酒答案：A、B、D、E14.下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有（）。A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税C.对增值税、消费税实行先征后返的，除另有规定外，随同增值税、消费税附征的城建税一律退还D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额E.对实行增值税即征即退办法的，附征的城建税和教育费附加一并退还答案：A、D15.下列关于关税税率适用的说法，正确的有（）。A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受申报之日实施的税率D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率E.保税货物经批准不复运出境需缴纳税款的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率答案：A、B、C、D解析：选项E错误，保税货物经批准不复运出境需缴纳税款的，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。16.根据增值税规定，下列情形中，属于“视同销售货物”的有（）。A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将购买的货物用于对外投资D.将购买的货物用于连续生产货物E.将委托加工的货物用于对外捐赠答案：B、C、E17.下列项目中，征收资源税的有（）。A.原煤B.洗选煤C.井矿盐D.海盐E.人造石油答案：A、B、C、D18.增值税纳税人发生的下列经营行为中，适用9%税率的有（）。A.销售农产品B.销售食用盐C.提供建筑服务D.提供增值电信服务E.提供不动产租赁服务答案：A、B、C、E19.下列有关卷烟消费税征收管理的表述中，正确的有（）。A.卷烟批发环节加征消费税，税率为从价税11%加从量税0.005元/支B.批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款C.批发企业之间销售的卷烟不缴纳批发环节消费税D.卷烟在生产企业生产销售时缴纳消费税E.卷烟未纳入批发环节消费税征收答案：A、B、C、D20.下列各项中，不属于土地增值税的征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出租土地使用权C.对房地产的抵押D.以房地产进行投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中E.企业之间交换房地产答案：B、C三、计算题（共2大题，每大题4小题，每小题2分，共16分。每小题备选项中，有1-4个正确答案，全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）某增值税一般纳税人从事货物生产，2025年6月发生以下业务：（1）销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额200万元；（2）销售货物同时收取包装费11.3万元（含税），开具普通发票；（3）将自产货物用于对外投资，同类货物不含税销售价格10万元；（4）当月购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额22万元，其中因管理不善发生非正常损失部分对应的进项税额2万元不得抵扣；（5）购进一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票注明进项税额6.5万元，用于生产应税货物；（6）当月发生销售退回，从购买方收回原销售额20万元（已按规定开具红字专用发票）。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该公司当月销项税额为（）万元。A.26B.27.3C.28.6D.29.9答案：A解析：销售货物销项=200×13%=26万元；包装费销项=11.32.该公司当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.22B.24.5C.26.5D.28.5答案：C解析：原材料可抵扣=22−2=203.该公司当月应纳增值税税额为（）万元。A.0B.0.5C.1.5D.2.5答案：A解析：应纳税额=264.下列有关该公司当月增值税税务处理的表述中，正确的有（）。A.销售货物收取的包装费应计入销售额计算缴纳增值税B.将自产货物用于对外投资不视同销售，不需要缴纳增值税C.因管理不善发生非正常损失的原材料进项税额不得抵扣D.销售退回应冲减当期销项税额答案：A、C、D（二）某油田企业2025年5月开采原油80万吨，其中销售原油50万吨，取得不含增值税销售额25000万元；用于加热、修井的原油5万吨；移送自用原油3万吨用于加工生产汽油；剩余原油待售。当地原油资源税税率6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该油田当月应纳资源税（）万元。A.1500B.1590C.1740D.1800答案：B解析：销售原油资源税=25000×6%=1500万元；移送自用原油按同类售价计算销售额2.该油田移送自用原油资源税的计税依据为（）万元。A.1500B.1500×（1+成本利润率）C.1500D.0答案：A3.该油田销售原油资源税的纳税地点是（）。A.原油开采地B.原油销售地C.油田机构所在地D.原油使用地答案：A4.下列有关该油田资源税税务处理的表述中，正确的有（）。A.用于加热、修井的原油免征资源税B.移送自用原油不缴纳资源税C.销售原油按不含增值税销售额计征资源税D.待售原油应于移送使用或销售时缴纳资源税答案：A、C四、综合分析题（共2大题，每大题6小题，每小题2分，共24分。每小题备选项中，有1-4个正确答案，全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2025年开发某住宅项目，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付金额6000万元，缴纳契税180万元；（2）开发成本4000万元，其中土地征用及拆迁补偿费1000万元，前期工程费500万元，建筑安装工程费2000万元，基础设施费300万元，公共配套设施费200万元；（3）该项目全部竣工并销售完毕，取得含税销售收入18000万元；（4）发生管理费用500万元、销售费用300万元、财务费用200万元；其中利息支出150万元，能够按项目计算分摊并提供金融机构证明；（5）当地政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为5%；（6）该公司适用的一般计税方法计算增值税，增值税税率为9%，城市维护建设税税率7%，教育费附加费率3%，地方教育附加费率2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该项目应确认的不含税销售收入为（）万元。A.18000B.16513.76C.16500D.16000答案：B解析：不含税收入=180002.该公司计算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权所支付的金额”为（）万元。A.6000B.6180C.6360D.6180答案：B解析：取得土地使用权支付金额6000万元，契税180万元应计入，合计=60003.该公司计算土地增值税时，允许扣除的“房地产开发成本”为（）万元。A.4000B.3820C.4000D.4200答案：A4.该公司计算土地增值税时，允许扣除的“房地产开发费用”为（）万元。A.150B.2590C.659D.509答案：C解析：利息支出150万元允许据实扣除；其他开发费用=(6180+5.该公司计算土地增值税时，允许扣除的“与转让房地产有关的税金”为（）万元。A.152.29