2026年注会税法真题及其答案

2026年注会税法真题及其答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分）1.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%增值税税率的是？A.食用盐B.方便面C.淀粉D.调制乳答案：A解析：食用盐适用9%税率；方便面、淀粉、调制乳均适用13%税率。2.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是？A.将外购货物用于个人消费B.将自产货物用于职工食堂C.将外购货物用于免税项目D.将购进的居民日常服务用于集体福利答案：B解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物。外购货物用于个人消费、免税项目，不属于视同销售，已抵扣进项税额的应做进项税额转出。3.某增值税一般纳税人2026年5月销售货物取得含税收入113万元，同时提供技术服务取得含税收入10.6万元。当月购进货物取得增值税专用发票注明税额8万元，上月留抵税额3万元。该纳税人当月应纳增值税为？A.2.6万元B.5.6万元C.8.2万元D.10.6万元答案：A解析：销项税额=113÷(4.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是？A.高档化妆品B.白酒C.游艇D.电动汽车答案：D解析：电动汽车不属于消费税征税范围。高档化妆品、白酒、游艇均属于消费税应税消费品。5.2026年3月，甲酒厂销售白酒取得不含税收入100万元，另收取包装物押金2.26万元且单独核算、未逾期。白酒消费税比例税率20%，增值税税率13%。该押金应缴纳消费税为？A.0.4万元B.0.26万元C.0.2万元D.0.32万元答案：A解析：白酒包装物押金于收取时并入销售额计征消费税。不含税押金=2.26÷(6.计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中准予扣除的是？A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合理的工资薪金D.向投资者支付的股息红利答案：C解析：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的股息红利均不得税前扣除；合理的工资薪金可以扣除。7.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的？A.5‰B.10‰C.15%D.3‰答案：A解析：业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售（营业）收入5‰中较低者。8.某符合条件的小型微利企业2026年应纳税所得额为80万元，其应纳企业所得税为？A.4万元B.8万元C.16万元D.20万元答案：A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。应纳所得税=809.下列所得中，属于个人所得税综合所得范围的是？A.工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得B.经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、偶然所得C.工资薪金所得、财产转让所得、偶然所得、经营所得D.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得答案：A10.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得次年的一定期间内办理。该期间为？A.1月31日前B.3月31日前C.6月30日前D.5月31日前答案：C11.下列个人所得中，免征个人所得税的是？A.保险赔款B.年终加薪C.劳务报酬所得D.财产转让所得答案：A解析：保险赔款属于免征个人所得税项目；年终加薪属于工资薪金所得，劳务报酬所得、财产转让所得均应税。12.进口货物关税完税价格中，不包括下列哪项？A.货价B.货物运抵境内输入地点起卸前的运输费C.保险费D.进口后发生的安装调试费答案：D解析：进口货物完税价格为货价加上货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。进口后发生的安装调试费不应计入完税价格。13.房地产开发费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除；其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的一定比例以内扣除。该比例为？A.5%B.10%C.15%D.20%答案：A解析：土地增值税清算中，利息支出符合据实扣除条件的，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内扣除；不能按项目分摊或无法提供证明的，开发费用按前述两项金额之和的10%以内扣除。14.现行契税实行幅度比例税率，其税率区间为？A.1%～3%B.3%～5%C.5%～7%D.1%～5%答案：B15.房产税从价计征的税率为？A.1.2%B.12%C.4%D.1%答案：A16.城镇土地使用税采用的税率形式是？A.定额税率B.比例税率C.累进税率D.超额累进税率答案：A17.现行证券交易印花税对转让方按成交金额的一定比例征收，该比例为？A.0.5‰B.1‰C.3‰D.5‰答案：A解析：证券交易印花税按成交金额的0.5‰对转让方征收。18.纳税人所在地为市区的，城市维护建设税税率为？A.7%B.5%C.1%D.3%答案：A19.下列资源中，属于资源税征税范围的是？A.原油B.人造石油C.太阳能D.风能答案：A解析：资源税对原油征收，人造石油、太阳能、风能不属于资源税征税范围。20.环境保护税中，大气污染物、水污染物应纳税额的计算公式为？A.污染当量数×具体适用税额B.排放量×具体适用税额C.销售收入×比例税率D.污染当量数×固定税额标准×地区系数答案：A21.某增值税一般纳税人采取赊销方式销售货物，书面合同约定收款日期为2026年6月20日，实际收到货款为7月10日。该笔销售纳税义务发生时间为？A.6月20日B.7月10日C.货物发出当天D.合同签订当天答案：A解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天；无书面合同或者书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。22.下列项目中，免征增值税的是？A.农业生产者销售的自产农产品B.房地产企业销售商品房C.银行提供贷款服务D.餐饮企业提供的餐饮服务答案：A23.消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起多少日内申报纳税？A.5日B.10日C.15日D.30日答案：C24.一般企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但结转年限最长不得超过？A.5年B.8年C.10年D.3年答案：A25.个人所得税专项附加扣除中，子女教育每个子女每月的扣除标准为？A.1000元B.2000元C.500元D.1500元答案：B解析：现行政策下，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元。26.下列行为中，不属于增值税征税范围的是？A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.销售货物C.提供加工修理修配劳务D.转让专利权答案：A解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不属于增值税征税范围。二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分）1.下列服务中，适用增值税6%税率的有？A.研发和技术服务B.销售不动产C.有形动产租赁D.金融服务答案：AD解析：研发和技术服务、金融服务适用6%税率；销售不动产适用9%税率；有形动产租赁适用13%税率。2.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有？A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.购进用于简易计税方法计税项目的货物对应的进项税额C.进口货物取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额D.购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单答案：ACD解析：用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。其余三项均准予抵扣。3.下列消费品中，属于消费税征税范围的有？A.卷烟B.白酒C.高档手表D.木制一次性筷子答案：ABCD解析：卷烟、白酒、高档手表、木制一次性筷子均属于消费税税目。4.计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产中不得计算折旧扣除的有？A.单独估价作为固定资产入账的土地B.未投入使用的机器设备C.未投入使用的房屋D.以融资租赁方式租出的固定资产答案：ABD解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得折旧；未投入使用的房屋可以折旧。单独估价入账的土地、以融资租赁方式租出的固定资产均不得计算折旧扣除。5.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：AB解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间权益性投资收益属于免税收入；财政拨款、行政事业性收费属于不征税收入，二者税收属性不同。6.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有？A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ACD解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。经营所得单独计税。7.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有？A.子女教育B.继续教育C.住房租金D.住房贷款利息答案：ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。8.下列行为中，免征契税的有？A.国家机关承受房屋用于办公B.企业承受荒山土地使用权用于农业生产C.居民个人购买家庭唯一住房D.事业单位承受土地用于科研答案：ABD解析：国家机关、事业单位等承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施免征契税；承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产免征契税。居民个人购买家庭唯一住房可享受减免税费优惠，但不一定免征。9.下列行为中，应缴纳土地增值税的有？A.转让国有土地使用权B.房地产企业销售开发商品房C.以房产抵债D.出租写字楼答案：ABC解析：转让国有土地使用权、销售开发商品房、以房产抵债均发生权属转移并取得收入，属于土地增值税征税范围；出租不发生权属转移，不征土地增值税。10.下列合同中，免征印花税的有？A.无息借款合同B.财产保险合同C.买卖合同D.个人与电子商务经营者订立的电子订单答案：AD解析：无息或贴息借款合同、个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。财产保险合同、买卖合同属于印花税征税范围。11.城市维护建设税的计税依据包括？A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.增值税免抵税额D.增值税留抵退税额答案：ABC解析：城建税计税依据为依法实际缴纳的增值税、消费税税额以及增值税免抵税额。增值税留抵退税额允许从计税依据中扣除，但其本身不属于计税依据。12.下列情形中，免征资源税的有？A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.进口铁矿石D.从低丰度油气田开采的原油答案：AB解析：开采原油过程中用于加热的原油、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税。进口铁矿石不征收资源税，不属于“免征”情形；从低丰度油气田开采的原油减征20%，不属于免征。13.下列污染物中，属于环境保护税征税对象的有？A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声答案：ABCD解析：环境保护税征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。14.下列单位和人员中，属于关税纳税义务人的有？A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.承运进出口货物的运输公司答案：ABC解析：关税纳税义务人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。承运运输公司不负有纳税义务。15.增值税一般纳税人发生的下列行为中，适用9%税率的有？A.交通运输服务B.邮政服务C.基础电信服务D.增值电信服务答案：ABC解析：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务适用9%税率；增值电信服务适用6%税率。16.下列所得中，适用20%比例税率征收个人所得税的有？A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.经营所得答案：ABC解析：财产租赁所得、利息股息红利所得、偶然所得适用20%比例税率；经营所得适用5%～35%超额累进税率。三、计算问答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分）1.某增值税一般纳税人2026年6月发生业务如下：（1）销售货物取得不含税收入120万元；（2）提供交通运输服务取得含税收入21.8万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额5万元；（4）购进生产用设备取得增值税专用发票，注明税额2.6万元；（5）上月留抵税额3万元。要求：计算该纳税人当月销项税额、可抵扣进项税额和应纳增值税。答案：销项税额=120×13%+解析：销售货物按13%计算销项税额；交通运输服务按9%计算销项税额。购进原材料及设备取得增值税专用发票，进项税额准予抵扣；留抵税额可从当期应纳税额中继续抵扣。2.某符合条件的小型微利企业2026年度会计利润总额为100万元。纳税调整事项如下：业务招待费支出调增8万元，国债利息收入调减5万元。要求：计算该企业2026年度应纳企业所得税。答案：应纳税所得额=100+8解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。业务招待费超支部分调增，国债利息收入免税调减。3.某居民个人2026年每月工资收入1.6万元，个人缴付“三险一金”每月0.2万元，符合条件的专项附加扣除每月0.3万元。无其他所得。要求：计算该居民个人2026年度综合所得应纳个人所得税。答案：全年收入额=1.6×12=19.2（万元）减除费用=6（万元）专项扣除=0.2解析：综合所得按年计征，以每年收入额减除6万元费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额为应纳税所得额。7.2万元适用10%税率，速算扣除数为2520元。4.某白酒生产企业2026年3月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额200万元。白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤。要求：计算该企业当月应纳消费税。答案：销售数量=50×2000=100000（斤）定额税额=100000×解析：白酒消费税实行复合计税，应纳消费税为从价比例税额与从量定额税额之和。四、综合题（本题型共2小题，共30分）1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率13%，小汽车消费税税率为5%。2026年7月发生业务如下：（1）销售小汽车取得不含税收入1000万元，另收取手续费收入2.26万元；（2）提供交通运输服务取得含税收入10.9万元；（3）将自产小汽车1辆用于管理部门，同类小汽车不含税售价20万元，成本15万元；（4）购进钢材取得增值税专用发票，注明税额100万元；（5）购进污水处理设备取得增值税专用发票，注明税额6.5万元；（6）支付广告费取得增值税专用发票，注明税额0.54万元；（7）上月留抵税额5万元。要求：计算该企业当月销项税额、可抵扣进项税额、应纳增值税和应纳消费税。答案：（1）销项税额销售小汽车销项税额=1000×13%=130（万元）手续费属于价外费用，应价税分离：2.26÷（2）可抵扣进项税额=100（3）应纳增值税=133.76（4）应纳消费税销售小汽车消费税=10