2026年税务师执业资格《国际税收与跨境税务管理》备考题库及答案解析

2026年税务师执业资格《国际税收与跨境税务管理》备考题库及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.国际税收分配关系主要发生在哪类主体之间？A.居民企业与主管税务机关B.居民个人与主管税务机关C.不同国家的税收管辖权主体之间D.国内各级税务机关之间2.我国企业所得税法判定居民企业的标准是？A.注册地标准或实际管理机构标准B.资本来源地标准C.总机构标准D.主要经营地标准3.下列场所中，通常不构成税收协定上的常设机构的是？A.管理场所B.工厂C.专为储存、陈列货物使用的仓库D.建筑安装工地4.常设机构原则的核心内容是：缔约国一方企业的营业利润，另一国只有在哪一条件下才能征税？A.该企业在本国具有居民身份B.该企业通过设在本国的常设机构进行营业C.该企业从本国取得被动所得D.该企业在本国办理注册登记5.我国对外签订的多数税收协定中，建筑工地、建筑安装工程连续或累计超过多长时间构成常设机构？A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月6.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的来源于中国境内的股息所得，适用的企业所得税税率为？A.25%B.20%C.10%D.15%7.非居民企业取得的来源于中国境内的利息所得，以什么为应纳税所得额？A.收入全额B.收入减除利息支出后的余额C.收入减除相关成本费用后的余额D.收入减除30%费用后的余额8.我国居民企业甲取得境外子公司分回股息100万元，该境外所得已在A国缴纳预提税10万元、子公司所得税20万元。计算境外所得税收抵免时，可纳入抵免范围的是？A.仅预提税10万元B.仅子公司所得税20万元C.预提税10万元和子公司所得税20万元D.均不可抵免9.企业境外所得已在境外缴纳的所得税超过抵免限额的部分，可以向后结转的最长年限为？A.3年B.5年C.8年D.10年10.转让定价税务调整应遵循的基本原则是？A.实质重于形式原则B.独立交易原则C.成本效益原则D.谨慎性原则11.下列转让定价方法中，最适用于存在可比非受控交易的有形资产购销的是？A.再销售价格法B.成本加成法C.可比非受控价格法D.利润分割法12.预约定价安排一般适用于年度关联交易金额在多少万元人民币以上的企业？A.1000万元B.4000万元C.10000万元D.20000万元13.一方直接或间接持有另一方股份达到多少以上，通常构成关联关系？A.10%B.20%C.25%D.50%14.企业未按规定报送年度关联业务往来报告表的，税务机关可以给予的处罚是？A.处2000元以下罚款B.处1万元以上罚款C.处应纳税款5倍罚款D.吊销营业执照15.受益所有人规则在税收协定适用中的主要作用是？A.避免双重征税B.防止税收协定滥用C.调整转让定价D.实施关税减免16.关于受控外国企业（CFC）规则，下列说法正确的是？A.仅适用于个人股东B.主要针对居民企业将利润囤积于低税地不分配的行为C.低税地指实际税负低于15%D.我国不适用该规则17.我国企业所得税法所指的“低税区”通常指实际企业所得税税负低于我国法定税率50%，即低于？A.10%B.12.5%C.15%D.20%18.无住所个人在一个纳税年度内在中国境内累计居住满多少天，构成中国个人所得税居民个人？A.90天B.183天C.365天D.30天19.非居民个人取得来源于中国境内的工资、薪金所得，以每月收入额减除多少元后的余额为应纳税所得额？A.5000元B.3500元C.800元D.2000元20.税收协定中，独立个人劳务条款通常规定，来源国对该项所得行使征税权以个人在来源国连续或累计停留超过多少天为条件？A.90天B.183天C.6个月D.12个月21.OECD发布的BEPS项目是指？A.税基侵蚀和利润转移B.避免双重征税C.税收透明度与情报交换D.关税与贸易总协定22.BEPS行动计划中，要求大型跨国企业集团报送国别报告的是第几项行动计划？A.第11项B.第12项C.第13项D.第14项23.我国个人所得税境外所得税收抵免限额的计算，通常采用哪种方式？A.分国不分项B.不分国不分项C.分国分项D.综合所得按年汇总24.居民企业选择分国不分项或者不分国不分项境外所得税收抵免方式后，未经主管税务机关批准，多长时间内不得变更？A.3年B.5年C.10年D.不得变更25.下列各项中，属于非居民企业来源于中国境内所得的是？A.转让位于境外的不动产B.在中国境内提供劳务取得的所得C.境外企业之间销售货物D.从境外银行取得的利息26.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的摊销费用，未按规定在关联方之间进行分摊的，税务机关有权采取的处理方式是？A.加收滞纳金B.在该企业税前扣除额中予以调整C.强制进行税务审计D.不予处理27.税务机关对纳税人进行特别纳税调整补征税款时，应当如何处理？A.加收滞纳金B.不加收滞纳金，但加收利息C.仅加收罚款D.仅要求补缴税款28.税收协定中的“非歧视待遇”条款主要含义是？A.缔约国一方国民在另一方负担的税收，不应比另一方国民在相同情况下更重B.所有跨国企业享受同样税率C.发展中国家应给予发达国家免税待遇D.仅适用于个人所得税29.我国对外签订的税收协定中，消除双重征税的方法通常采用？A.免税法B.抵免法C.扣除法D.减免法30.根据企业所得税法，非居民企业取得的财产转让所得，应纳税所得额为？A.收入全额B.收入全额减除财产净值后的余额C.收入全额减除成本、费用、损失后的余额D.由税务机关核定所得额31.非居民企业向境内企业收取特许权使用费，若其所在国与我国有税收协定且受益所有人符合条件，特许权使用费预提税限制税率通常为？A.5%B.10%C.15%D.20%32.企业取得的境外所得以外币计算的，折算为人民币的汇率应使用？A.当月1日汇率中间价B.年度最后一日汇率中间价C.年度平均汇率D.实际缴税时汇率33.下列无形资产转让或使用中，不属于关联交易转让定价调整范围的是？A.母公司向子公司收取品牌使用费B.子公司向母公司支付技术服务费C.向非关联第三方收取特许权使用费D.母公司向子公司转让专利技术34.同期资料中，主体文档、本地文档和特殊事项文档的保存期限一般应不少于多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年35.税收协定中，当交易安排主要目的是获取协定优惠且不符合协定的目的，税务机关可以援用什么规则予以规制？A.一般反避税条款B.特别纳税调整C.受益所有人规则D.主要目的测试（PPT）36.我国居民个人从境外取得稿酬所得，已在境外缴纳个人所得税，其超过抵免限额的部分，可以结转以后多少年内抵免？A.3年B.5年C.8年D.10年37.非居民企业在中国境内承包工程作业取得收入，税务机关核定利润率计征企业所得税时，利润率区间通常为？A.5%至10%B.10%至20%C.15%至30%D.30%至40%38.关联关系判断中，一方接受另一方担保或者一方为另一方提供资金融通，双方借贷资金总额占一方实收资本达到多少以上的，构成关联关系？A.25%B.50%C.75%D.100%39.OECD推动的全球最低税规则中，全球最低有效税率设定为？A.10%B.12.5%C.15%D.20%40.非居民纳税人享受税收协定待遇，我国现行管理方式为？A.审批制B.备案制C.申报享受、相关资料留存备查D.免于申报二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于我国企业所得税居民企业判定标准的有？A.依法在中国境内成立B.实际管理机构在中国境内C.主要资产位于中国境内D.员工主要在中国境内2.下列各项中，属于非居民企业来源于中国境内所得的有？A.销售货物，交易活动发生地在中国境内B.提供劳务，劳务发生地在中国境内C.不动产位于中国境内D.从中国境内居民企业取得股息、红利3.税收协定通常包含的主要内容和条款有？A.适用范围B.常设机构规则C.各类所得征税权划分D.税收情报交换4.关于常设机构的表述，正确的有？A.常设机构可以是企业进行全部或部分营业的固定营业场所B.建筑安装工程连续或累计超过协定规定时间的，构成常设机构C.准备性或辅助性活动不构成常设机构D.独立代理人不构成被代理企业的常设机构5.判定“受益所有人”身份通常考虑的因素有？A.对所得是否具有实质拥有权和支配权B.是否承担相应的风险和责任C.是否开展实质性经营活动D.是否存在在规定时间内将所得支付给第三方的义务6.我国企业所得税法中，通常构成关联关系的情形有？A.一方直接或间接持有另一方股份达到25%以上B.双方借贷资金总额占一方实收资本50%以上C.一方高级管理人员由另一方委派或受另一方控制D.一方仅向另一方采购少量原材料7.下列方法中，属于转让定价调整方法的有？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.利润分割法8.企业从境外取得所得，已在境外实际缴纳的所得税可予抵免，但下列哪些情形不得抵免？A.按照境外税收协定规定不应征收的境外税款B.境外税务机关错误征收后已退还的税款C.由境内企业代为负担的境外税款D.因境外所得被境外税务机关征收的预提税9.下列所得中，属于我国企业所得税预提所得税征税项目的有？A.股息、红利B.利息C.租金D.特许权使用费10.非居民纳税人享受税收协定待遇，通常应留存备查的资料包括？A.税收居民身份证明B.与取得所得有关的合同、协议C.支付凭证D.证明持股比例或受益所有人身份的资料11.BEPS15项行动计划中，直接针对转让定价和文档要求的有？A.第8至10项关于转让定价与利润归属B.第13项关于国别报告与转让定价文档C.第1项关于数字经济税收挑战D.第5项关于有害税收实践12.税务机关进行转让定价调查时，应重点选择的企业包括？A.关联交易数额较大的企业B.长期亏损、微利但经营规模不断扩大的企业C.与避税地关联方发生业务往来的企业D.未按规定进行关联申报并准备同期资料的企业13.受控外国企业（CFC）规则中，下列哪些情形可以免除视同分配处理？A.CFC年度利润总额低于500万元人民币B.CFC主要从事实质经营活动C.CFC所在国实际税负不低于我国税率水平50%D.CFC已作出利润分配决定并实际分配利润14.无住所个人一个纳税年度在中国境内居住满183天但未满6年，对其个人所得税处理正确的有？A.境内所得应在中国缴纳个人所得税B.来源于境内、由境内个人或机构支付的境外所得应在中国纳税C.来源于境外、由境外单位支付且不由境内负担的所得，经备案可免税D.无论何种境外所得一律免税15.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，适用25%企业所得税税率的情形有？A.该机构场所取得来源于中国境内的所得B.该机构场所取得发生在中国境外但与其有实际联系的所得C.该机构场所取得发生在中国境外且与其无实际联系的所得D.从境内取得与该机构场所无实际联系的股息所得16.下列属于关联交易类型的有？A.有形资产购销B.无形资产转让或使用C.提供劳务D.资金融通17.关于境外所得税收抵免的表述，正确的有？A.分国不分项方式下，不同国家或地区的抵免限额不得相互抵补B.超过抵免限额的部分可在以后5年内结转抵免C.企业可以选择不分国不分项抵免方式D.抵免限额=境外所得额×我国企业所得税税率18.税收情报交换的方式通常包括？A.专项情报交换B.自动情报交换C.自发情报交换D.行业范围情报交换19.跨国企业混合错配安排可能产生的结果有？A.一方扣除、另一方不计收入B.同一笔费用在多个国家重复扣除C.同一笔所得被多国重复征税D.规避来源国预提税20.关于一般反避税条款的适用，说法正确的有？A.适用于不具有合理商业目的的安排B.税务机关有权对其进行纳税调整C.补征税款时加收利息，不加收滞纳金D.税务机关无需向纳税人说明任何理由三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题包含4个小题，每小题2分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）（8分）中国居民企业甲公司2025年境内应纳税所得额为800万元。甲公司在A国设立全资子公司，持股比例100%。A国子公司2025年税前利润450万元，缴纳A国企业所得税90万元（税率20%），税后利润360万元全部向甲公司分配，A国对股息预提税税率10%，甲公司实际收到股息324万元。甲公司在A国另设分公司，取得税前所得200万元，A国分公司缴纳所得税40万元。甲公司选择分国不分项抵免。根据上述资料，回答以下问题：1.甲公司取得A国子公司股息还原的境外应税所得额是（）万元。A.324B.360C.450D.5002.甲公司境外分公司所得计入境外应税所得额的金额为（）万元。A.160B.200C.240D.2253.A国境外所得抵免限额为（）万元。A.162.5B.166C.175D.1804.甲公司2025年实际应纳企业所得税额为（）万元。A.200B.202.5C.205D.210（二）（8分）新加坡居民企业乙公司在中国境内未设立机构、场所。2025年乙公司取得中国境内居民企业支付的股息200万元，利息100万元，特许权使用费300万元。乙公司持有该境内居民企业30%股权。根据中国与新加坡税收协定，符合条件的股息限制税率为5%，利息限制税率为7%，特许权使用费限制税率为10%。不考虑其他因素。1.乙公司股息所得应纳预提所得税（）万元。A.10B.5C.20D.402.乙公司利息所得应纳预提所得税（）万元。A.10B.7C.5D.203.乙公司特许权使用费所得应纳预提所得税（）万元。A.30B.21C.60D.154.境内支付人应代扣代缴预提所得税合计（）万元。A.47B.45C.50D.37四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。每题包含6个小题，每小题2分。每小题备选项中，有1个或多个符合题意；全部选对得2分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）（12分）中国居民企业丙公司为大型电子设备制造企业。2023年、2024年分别向其香港全资子公司丁公司销售A产品，销售价格分别为200万元、220万元；丙公司同类产品对境内无关联第三方售价分别为400万元、420万元。丁公司适用香港利得税税率16.5%。丙公司2024年度未按规定报送年度关联业务往来报告表，也未准备本地文档。2025年主管税务机关对丙公司2023—2024年度关联交易进行转让定价调查。1.丙公司与丁公司是否存在关联关系？下列表述正确的有（）。A.丙公司直接持有丁公司100%股权，构成关联关系B.丙公司与丁公司不存在关联关系C.关联关系认定与持股比例无关D.双方属于同一集团内控制关系2.税务机关对丙公司向丁公司销售A产品的转让定价，可采用的转让定价方法有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法3.税务机关经比较认为丙公司向丁公司销售价格明显低于境内无关联第三方价格，采用可比非受控价格法调整2024年度销售收入，应调增应纳税所得额（）万元。A.200B.220C.400D.4204.对转让定价调整补缴的企业所得税，税务机关应当（）。A.加收滞纳金B.不加收滞纳金C.按同期人民币贷款基准利率加收利息D.加收罚款5.丙公司未报送年度关联业务往来报告表，税务机关可以（）。A.责令限期改正B.处2000元以下罚款C.情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款D.处应纳税款5倍以下罚款6.丙公司应当准备并保存的同期资料类型可能包括（）。A.主体文档B.本地文档C.特殊事项文档D.国别报告（二）（12分）某外国甲公司注册地为与我国签有税收协定国家。2025年1月1日，甲公司与中国境内乙公司签订施工合同，承包位于中国境内某工厂扩建工程，合同工期自2025年2月1日至2025年10月31日，实际于2025年10月31日完工。甲公司在施工现场设立项目管理办公室，统一组织施工与管理。另甲公司派员为中国境内丙企业提供技术咨询服务，累计在中国境内停留200天。1.甲公司在中国的建筑安装工程是否构成常设机构？下列表述正确的有（）。A.因工程未超过12个月，不构成常设机构B.项目管理办公室不构成常设机构C.工程连续超过6个月，构成常设机构D.项目管理办公室属于常设机构2.税务机关对甲公司建筑工程所得可采用的核定征收方式有（）。A.按收入总额核定应纳税所得额B.按成本费用核定应纳税所得额C.按经费支出换算收入核定应纳税所得额D.按合同总价全额作为应纳税所得额3.甲公司取得建筑工程所得，在我国应适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%4.甲公司派员提供技术咨询服务累计停留200天，对其咨询费所得来源国征税权判断正确的有（）。A.累计停留超过183天，中国有权征税B.劳务提供构成劳务型常设机构C.不论停留时间长短，中国均有权征税D.甲公司咨询费所得免征企业所得税5.假设甲公司另有一小组在中国境内提供设计咨询，累计停留60天，未构成常设机构，取得咨询费100万元（不含增值税）。该项咨询费应扣缴我国企业所得税（）万元。A.0B.10C.20D.256.甲公司在中国境内承包工程，应当办理的税务事项有（）。A.在项目所在地办理临时税务登记B.按期申报缴纳企业所得税C.依法缴纳增值税及附加税费D.工程完工后办理注销或清理税务事项参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C2.答案：A3.答案：C解析：专为储存、陈列货物等准备性或辅助性活动设立的固定营业场所，属于协定规定的常设机构例外情形。4.答案：B5.答案：B6.答案：C7.答案：A8.答案：C解析：居民企业从境外子公司取得的股息，符合条件的可抵免直接缴纳的预提税和间接负担的子公司所得税。9.答案：B10.答案：B11.答案：C12.答案：B13.答案：C14.答案：A15.答案：B16.答案：B17.答案：B18.答案：B19.答案：A20.答案：B21.答案：A22.答案：C23.答案：A24.答案：B25.答案：B26.答案：B27.答案：B28.答案：A29.答案：B30.答案：B31.答案：B32.答案：B33.答案：C34.答案：C35.答案：D36.答案：B37.答案：C38.答案：B39.答案：C40.答案：C二、多项选择题1.答案：AB2.答案：ABCD3.答案：ABCD4.答案：ABCD5.答案：ABCD6.答案：ABC7.答案：ABCD8.答案：ABC9.答案：ABCD10.答案：ABCD11.答案：AB12.答案：ABCD13.答案：ABCD14.答案：ABC15.答案：AB解析：C项不属于非居民企业在中国境内机构的征税范围；D项应适用10%预提税。16.答案：ABCD17.答案：ABCD18.答案：ABCD19.答案：A