2026年税法考试策划及试题答案

2026年税法考试策划及试题答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列各项中，属于增值税“现代服务——鉴证咨询服务”征税范围的是（）。A.工程勘察勘探服务B.市场调查服务C.航空服务D.港口码头服务答案：B解析：选项A属于研发和技术服务，选项C、D属于物流辅助服务，均不属于鉴证咨询服务范畴。2.某增值税一般纳税人2026年3月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费5万元、税额0.45万元。则该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.105C.113D.118.45答案：B3.下列消费品中，在生产销售环节和批发环节均征收消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.高档化妆品D.超豪华小汽车答案：B解析：白酒仅在生产（进口）环节征税；超豪华小汽车在生产（进口）环节征税基础上，在零售环节加征消费税；高档化妆品仅在生产（进口）环节征税。4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.职工福利费支出答案：A5.下列个人所得中，不属于综合所得计税范围的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得答案：D6.下列应税凭证中，适用0.3‰印花税税率的是（）。A.买卖合同B.借款合同C.财产租赁合同D.股权转让书据答案：A7.下列各项中，属于房产税计税依据的是（）。A.房屋原值B.房屋余值或租金收入C.房屋评估价值D.房屋重置成本答案：B8.房地产开发企业计算土地增值税时，下列项目中不属于扣除范围的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.房屋持有期间的折旧答案：D9.下列单位中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A.市区土地使用权的拥有单位B.县城土地的实际使用单位C.农村土地的承包经营单位D.工矿区土地的代管单位答案：C解析：城镇土地使用税的征税范围不包括农村土地。10.下列车辆中，免征车船税的是（）。A.机关公务用车B.纯电动商用车C.半挂牵引车D.客货两用车答案：B11.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.医院购买医疗用房C.企业以房产抵债D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属答案：C12.资源税的征税对象是（）。A.开采的所有矿产品B.应税矿产品和盐C.销售的所有矿产品D.进口的应税矿产品答案：B13.环境保护税的计税依据是（）。A.污染物排放量B.污染物产生量C.污染物浓度值D.排污设施处理能力答案：A14.车辆购置税的计税依据中，下列项目不计入应税销售额的是（）。A.车辆装饰费B.增值税税款C.工具件价款D.车辆改装费答案：B15.耕地占用税的免征范围不包括（）。A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.农村居民在规定标准内新建自用住宅D.社会福利机构占用耕地答案：C解析：农村居民在规定标准内新建自用住宅，减半征收耕地占用税，不属于免税范围。16.烟叶税的应纳税额计算公式为（）。A.应纳税额=烟叶收购价款×20%B.应纳税额=烟叶收购价款×10%C.应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%D.应纳税额=烟叶收购价款×（1+20%）×10%答案：C17.船舶吨税适用的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：B18.根据税收征管法规定，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B19.下列税务行政处罚中，当事人有权要求举行听证的是（）。A.对公民处以1000元罚款B.对法人处以5000元罚款C.对公民处以2000元以上罚款D.对法人处以8000元罚款答案：C解析：税务行政处罚听证的范围是：对公民作出2000元以上（含本数）罚款，对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的案件。20.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关制定的规范性文件D.税务机关作出的行政处罚行为答案：C21.国际税收中，常设机构利润归属所采用的基本原则是（）。A.引力原则B.归属原则C.总利润原则D.成本分摊原则答案：B22.增值税一般纳税人申请期末留抵退税，需满足的连续增量留抵税额条件是（）。A.连续3个月增量留抵税额均大于零，且第3个月增量留抵税额不低于50万元B.连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元C.连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于100万元D.连续12个月增量留抵税额均大于零，且第12个月增量留抵税额不低于50万元答案：B23.委托加工应税消费品组成计税价格的计算公式是（）。A.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）B.组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）C.组成计税价格=（材料成本+利润）÷（1-消费税税率）D.组成计税价格=（材料成本+加工费+利润）÷（1-消费税税率）答案：B24.现行政策下，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，可再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C25.下列个人所得税专项附加扣除中，属于定额扣除的是（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房贷款利息D.赡养老人答案：B解析：大病医疗专项附加扣除在限额内据实扣除，其余选项均为定额扣除。26.房产税的纳税义务发生时间为（）。A.自建房屋用于生产经营的，自建成当月起计征房产税B.自建房屋用于生产经营的，自建成次月起计征房产税C.购置新建商品房的，自房屋交付使用当月起计征房产税D.出租房产的，自交付出租房产当月起计征房产税答案：B二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口仪器D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品答案：ABCD2.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或销售数量征收消费税B.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒销售额计征消费税D.委托加工应税消费品的计税依据一律按照受托方同类消费品的销售价格确定答案：ABC解析：选项D错误，委托加工应税消费品首先按照受托方同类消费品的销售价格计税，没有同类价格的，再按照组成计税价格计税。3.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金答案：ABD解析：选项C属于免税收入，不属于不征税收入。4.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学奖奖金B.保险赔款C.退休人员再任职取得的收入D.军人的转业费答案：ABD解析：选项C，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。5.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.财产租赁合同C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD6.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税答案：ACD解析：选项B错误，产权出典的，由承典人纳税。7.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.直接转让土地使用权的答案：ABC解析：选项D属于纳税人应进行土地增值税清算的情形，不属于可要求清算的情形。8.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准C.尚未核发土地使用证书的，由纳税人自行申报土地面积，待核发土地使用证后再调整D.尚未核发土地使用证书的，无需缴纳城镇土地使用税答案：ABC9.下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武警专用的车船C.警用车船D.纯电动乘用车答案：ABCD10.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定C.土地使用权交换、房屋交换，以交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益答案：ABCD11.下列资源产品中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.原煤D.人造石油答案：ABC解析：人造石油不属于资源税征税范围。12.下列污染物中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声答案：ABCD13.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.设有固定装置的非运输专用作业车辆答案：ABCD14.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据B.耕地占用税实行地区差别定额税率C.纳税人应当自收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内申报缴纳耕地占用税D.占用基本农田的，应当按照当地适用税额，加按150%征收答案：ABCD15.下列措施中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款答案：AC解析：选项B、D属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。16.下列情形中，公民、法人或者其他组织可以申请税务行政复议的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为答案：ABCD三、计算问答题（每题5分，共20分）1.某增值税一般纳税人2026年4月发生如下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；（2）购进办公用品一批，取得增值税普通发票注明金额11.3万元；（3）销售产品一批，取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金5.65万元（单独核算，未逾期）；（4）将自产的一批新产品用于职工福利，成本为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类市场售价。已知增值税税率为13%。要求：计算该纳税人2026年4月应缴纳的增值税税额。答案：（1）当期销项税额=500×（2）当期准予抵扣的进项税额=26万元（3）当期应缴纳增值税税额=67.86−解析：①购进办公用品取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣；②单独核算且未逾期的包装物押金，不并入销售额征税；③自产货物用于职工福利，属于视同销售行为，无同类售价的按组成计税价格计算销项税额。2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额100万元，另收取包装物租金2.26万元；（2）将新研制的一批高档化妆品赠送给客户，成本为10万元，成本利润率为5%，该产品无同类市场售价；已知高档化妆品消费税税率为15%。要求：计算该化妆品厂2026年3月应缴纳的消费税税额。答案：（1）销售高档化妆品应纳消费税=100+（2）赠送高档化妆品应纳消费税=10×（3）当月合计应纳消费税=15.3+解析：①包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征消费税；②自产高档化妆品用于赠送，属于视同销售行为，无同类售价的按组成计税价格计税，公式为：组3.中国公民李某2026年取得如下收入：（1）每月工资收入12000元，每月个人负担的三险一金2000元，每月可享受子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元，无其他扣除项目；（2）5月取得劳务报酬收入3000元；（3）8月取得稿酬收入5000元。要求：计算李某2026年综合所得应缴纳的个人所得税税额。（综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率3%，速算扣除数0）答案：（1）全年工资薪金所得收入额=12000×（2）劳务报酬所得收入额=3000×（3）稿酬所得收入额=5000×（4）全年综合所得收入额合计=144000+（5）全年应纳税所得额=149200−（6）全年应纳个人所得税税额=36000×解析：①综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；②劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算；③综合所得年减除费用为6万元，专项附加扣除按规定标准扣除。4.某房地产开发公司转让一幢新建办公楼，取得不含增值税销售收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用为600万元（其中利息支出300万元，能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，印花税税率为0.05%。要求：计算该公司转让办公楼应缴纳的土地增值税税额。答案：（1）取得土地使用权所支付的金额=2000万元（2）房地产开发成本=3000万元（3）房地产开发费用=300+（4）与转让房地产有关的税金=10000×（5）加计扣除额=(2000（6）扣除项目金额合计=2000+（7）增值额=10000−（8）增值率=3342÷（9）应纳土地增值税税额=3342×解析：①能提供金融机构贷款证明且能按项目分摊的利息支出，可据实扣除，其他开发费用按“取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本”的5%以内计算扣除；②房地产开发企业转让新建房，可按“取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本”的20%加计扣除；③房地产开发企业转让新建房缴纳的印花税已计入管理费用，不再单独作为税金扣除。四、综合题（共30分）第1题（14分）某居民企业2026年度生产经营情况如下：（1）主营业务收入6000万元，主营业务成本3000万元，其他业务收入800万元，其他业务成本500万元；（2）税金及附加100万元；（3）销售费用1200万元，其中广告费1000万元、业务宣传费20万元；（4）管理费用600万元，其中业务招待费80万元、新产品研发费用200万元；（5）财务费用200万元，其中向非金融企业借款500万元，期限1年，年利率10%，银行同期同类贷款年利率为6%；（6）营业外收入50万元，营业外支出70万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款60万元、税收滞纳金5万元；（7）已计入成本费用的全年实发工资总额800万元，实际发生职工福利费120万元、工会经费18万元、职工教育经费70万元。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算广告费和业务宣传费的纳税调整额；（2）计算业务招待费的纳税调整额；（3）计算研发费用的纳税调整额；（4）计算财务费用的纳税调整额；（5）计算公益性捐赠的纳税调整额；（6）计算三项经费的纳税调整额；（7）计算该企业2026年度的应纳税所得额；（8）计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）广告费和业务宣传费扣除限额=(6000+800（2）业务招待费扣除限额1=80×60%业务招待费纳税调增额=80−（3）研发费用加计扣除额=200×（4）非金融企业借款利息扣除限额=500×6%财务费用纳税调增额=50−（5）年度会计利润总额=6000+公益性捐赠扣除限额=1180×税收滞纳金不得税前扣除，纳税调增额=5万元营业外支出合计纳税调增额=5万元（6）职工福利费扣除限额=800×14%工会经费扣除限额=800×2%职工教育经费扣除限额=800×8%三项经费合计纳税调增额=8+（7）应纳税所得额=1180+（8）应纳企业所得税税额=1067×解析：①广告费和业务宣传费扣除基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入；②业务招待费扣除按照发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低原则确定；③居民企业开展研发活动发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年1月1日起统一按实际发生额的100%加计扣除；④非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除；⑤公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除；⑥职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例分别为工资薪金总额的14%、2%、8%。第2题（16分）某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，收购价款200万元，按规定支付了价外补贴20万元，缴纳了烟叶税，开具农产品收购发票；（2）将购进的烟叶全部委托乙加工厂加工成烟丝，支付加工费取得增值税专用发票注明价款30万元、税额3.9万元，乙加工厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税；（3）收回烟丝后，领用80%用于生产甲类卷烟200标准箱，本月全部对外销售，取得不含增值税销售额800万元；（4）进口一批卷烟100标准箱，关税完税价格300万元，关税税率为20%；（5）销售进口的卷烟80标准箱，取得不含增值税销售额500万元；（6）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元