2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》培训试卷（含解析）

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》培训试卷（含解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。）1.企业外购一项管理用无形资产，取得成本为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。在采用直线法摊销的情况下，该无形资产第一年应计提的摊销额为（）万元。A.50B.40C.60D.5002.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。运输过程中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.115B.100C.118D.1053.下列各项中，不属于企业流动负债的是（）。A.应付账款B.预收账款C.长期借款D.应付债券4.企业确认收入时，下列表述正确的是（）。A.只要商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，就应确认收入B.企业在提供商品控制权之前发生的成本，不属于资本性支出，应计入当期损益C.在附有退货权情况下销售商品，如果无法确定退货率，不应确认收入D.售后回购交易，在销售商品满足收入确认条件时，应确认收入5.甲公司采用成本模式计量投资性房地产，某项投资性房地产成本为800万元，2023年12月31日其公允价值为900万元。2024年12月31日其公允价值下降至850万元。则2024年度因该投资性房地产应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.-50B.50C.100D.06.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回B.计提固定资产减值准备，应计入管理费用C.固定资产减值测试应以单项资产为基础进行D.因更新改造而停止使用的固定资产，应将其转入在建工程，不计提减值7.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转本月发出材料应负担的材料成本差异，如果差异为超支差异，则该分录中“材料成本差异”账户的借贷方方向为（）。A.借方和贷方B.贷方和借方C.只贷方D.只借方8.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款1000万元，增值税税额130万元。商品已发出，货款尚未收到。该业务对甲公司当期利润的影响金额为（）万元。A.1000B.130C.1130D.8709.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.生产车间管理人员工资B.专设销售机构人员工资C.行政管理部门使用固定资产计提的折旧费D.利润分配给投资者的股利10.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“银行存款”，贷记“长期股权投资”C.借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”D.不作处理二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.在产品B.原材料C.委托加工物资D.固定资产12.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.安装费属于在商品控制权转移之前发生的，不应确认收入B.售后回购交易，销售商品满足收入确认条件时应确认收入，但需将售价与回购价之间的差额在回购期间确认为利息费用C.企业为第三方收取的款项，应作为负债处理，不计入收入D.在某一时点履行履约义务确认收入后，该合同中包含的其他履约义务不应再确认收入13.下列各项中，可能引起企业留存收益减少的有（）。A.发放现金股利B.用资本公积转增股本C.宣告分派股票股利D.计提法定盈余公积14.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应考虑所有可获得信息，包括宏观经济、行业以及企业特定情况B.估计金融资产未来现金流量时，应以资产的当前状况为基础，不应当包括预期会发生的、尚未实现的信用增强C.如果有客观减值证据，即使未发生信用减值损失，也应计提减值准备D.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得转回15.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益增加、相关资产的使用寿命延长或效率提高，应计入固定资产成本B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.固定资产盘亏时，扣除责任人赔偿和保险赔款后的净损失，应计入管理费用D.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本16.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销额计入管理费用，但自行研发的无形资产支出应计入管理费用C.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内系统摊销17.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.企业为顾客提供持续性服务，应在提供服务的期间内确认收入B.在某一时点向客户转让商品的控制权，应在该时点确认收入C.企业承诺向客户转让商品，但在一段时间内有权撤销该承诺，不应确认收入D.对于包含多重承诺的销售合同，应将合同中各单项履约义务分别判断是否满足收入确认条件18.下列关于政府会计基础业务的表述中，正确的有（）。*（注：此处假设考察政府会计内容，具体科目需根据实际教材调整）A.国库集中支付业务，收到的拨款应确认为负债B.财政补助收入应确认为收入C.事业支出应确认为费用D.应缴税费应确认为负债19.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表D.所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分增减变动情况的报表20.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是指企业按照税法规定计算应交纳的所得税额C.递延所得税负债的确认应满足产生暂时性差异的相关税收法规已经存在D.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额三、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得适当分数。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税税额为26万元，运输费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2024年12月31日对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为180万元。请计算甲公司该设备2024年度应计提的折旧额，以及2024年12月31日应计提的固定资产减值准备金额。22.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，初始投资成本为500万元。乙公司2023年度实现净利润300万元，2024年度实现净利润400万元，宣告分派现金股利100万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。请计算甲公司2023年度和2024年度应确认的投资收益金额。四、综合题（本类题共1小题，10分。请结合题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算。）23.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下交易或事项：（1）1月1日，销售商品一批给乙公司，不含税价款1000万元，增值税税额130万元。商品成本800万元。合同约定商品于当日发出，乙公司当日记账确认商品入库，但甲公司当日尚未发出商品。甲公司按合同约定履行了发货义务。（2）3月1日，向丙公司销售商品一批，不含税价款500万元，增值税税额65万元。商品成本400万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品预计销售给丙公司的客户，丙公司承诺于3月31日付款。（3）4月1日，收到上月销售给丁公司的商品退回，该商品原不含税售价200万元，增值税税额26万元，成本160万元。甲公司已确认销售收入并结转销售成本。（4）5月1日，以银行存款向戊公司投资一项长期股权投资，支付价款600万元，占戊公司可辨认净资产公允价值的40%，无关联方关系，不考虑其他因素。该投资采用成本法核算。（5）6月30日，持有的一项交易性金融资产公允价值上涨至原成本的110%，原成本为200万元。（6）7月1日，计算并缴纳6月份应交增值税5万元。（7）8月1日，宣告分派现金股利50万元。（8）9月30日，对持有的交易性金融资产进行减值测试，确定其可收回金额为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐项编制甲公司相关业务的会计分录（请写出借方、贷方科目和金额）。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.C4.A5.A6.C7.B8.A9.C10.A二、多项选择题11.ABC12.AC13.AC14.ABC15.ABD16.AD17.ABD18.BCD19.ABCD20.ABC三、计算分析题21.（1）计算2024年度应计提的折旧额：折旧额=（原值-净残值）÷使用年限折旧额=（200+10+5-10）÷5折旧额=205÷5=41（万元）答案：41万元（2）计算2024年12月31日应计提的固定资产减值准备金额：应计提减值准备前账面价值=原值-累计折旧应计提减值准备前账面价值=205-41=164（万元）减值准备金额=账面价值-可收回金额减值准备金额=164-180=-16（万元）因可收回金额低于账面价值，应计提减值准备16万元。答案：16万元22.（1）2023年度应确认的投资收益金额：因采用成本法，投资收益仅根据分得的股利确认。本题未提及乙公司宣告分派股利，故2023年度甲公司不确认投资收益。答案：0万元（2）2024年度应确认的投资收益金额：投资收益=乙公司宣告分派的现金股利×甲公司持股比例投资收益=100×40%=40（万元）答案：40万元四、综合题23.（1）1月1日销售商品，但尚未发出，不符合收入确认条件，确认发出商品，结转存货成本，不做收入确认处理。借：发出商品800贷：库存商品800借：应收账款130贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130（2）3月1日销售商品，商品已发出且丙公司承诺付款，满足收入确认条件。借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本400贷：库存商品400（3）4月1日商品退回，冲减收入和成本。借：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26贷：应收账款226借：库存商品160贷：主营业务成本160（4）5月1日对