税务师考试税法二计算题及答案详解

税务师考试税法二计算题及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2023年度会计利润为500万元，其中包含国债利息收入30万元，投资收益100万元（含联营企业分回利润60万元），营业外收入50万元，营业外支出20万元，允许扣除的捐赠支出40万元。不考虑其他因素，该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？()A.500B.470C.460D.4302.某企业2023年度购进设备一台，价值200万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。该设备预计净残值为10万元。该企业2023年度因该设备计提的折旧额为多少万元？()A.38B.40C.42D.443.某企业2023年度发生广告费支出80万元，业务招待费支出20万元。该企业当年销售收入为1000万元。根据税法规定，该企业2023年度可以在税前扣除的广告费和业务招待费分别为多少万元？()A.80,20B.80,12C.72,12D.72,204.某企业2023年度实际缴纳增值税100万元，实际缴纳企业所得税50万元。该企业当年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加分别为多少万元？()A.7,5B.5,7C.6,6D.8,45.某企业2023年度取得境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税30万元。该企业2023年度在境内应补缴企业所得税多少万元？()A.10B.20C.30D.406.某企业2023年度会计利润为500万元，其中包含免税收入50万元，减除费用300万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？()A.250B.450C.500D.5507.某企业2023年度购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为10万元，该批原材料用于生产产品。该企业2023年度可以抵扣的增值税进项税额为多少万元？()A.10B.5C.7D.38.某企业2023年度销售货物收入1000万元，提供劳务收入200万元。该企业2023年度的销售货物和提供劳务的增值税税率为13%。该企业2023年度应缴纳的增值税为多少万元？()A.143B.130C.153D.1709.某企业2023年度取得境外收入300万元，已在境外缴纳企业所得税80万元。该企业2023年度在境内应补缴企业所得税多少万元？()A.20B.30C.40D.5010.某企业2023年度会计利润为500万元，其中包含国债利息收入30万元，投资收益100万元（含联营企业分回利润60万元），营业外收入50万元，营业外支出20万元，允许扣除的捐赠支出40万元。不考虑其他因素，该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？()A.500B.470C.460D.430二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪些收入属于应税收入？()A.营业收入B.股息、红利收入C.利息收入D.资产转让收入E.捐赠收入12.下列哪些费用可以在计算企业所得税时作为税前扣除项目？()A.职工工资及三项社会保险费B.营业外支出C.利息费用D.所得税费用E.业务招待费13.以下哪些情况可以适用亏损弥补政策？()A.企业当年亏损B.企业以前年度亏损C.联营企业亏损D.合资企业亏损E.境外所得亏损14.在计算企业所得税时，以下哪些属于应纳税所得额的调增项目？()A.国债利息收入B.财政拨款C.免税收入D.捐赠收入E.资产转让收益15.以下哪些属于企业所得税的税收优惠措施？()A.研发费用加计扣除B.高新技术企业税收优惠C.境外所得税收抵免D.小型微利企业税收优惠E.资源综合利用税收优惠三、填空题(共5题)16.企业购买增值税专用发票，可以抵扣的进项税额为增值税专用发票上注明的税额，不包括哪些部分？17.企业所得税的税率通常分为几个档次？18.根据税法规定，企业捐赠支出在年度利润总额多少%以内部分允许扣除？19.固定资产的折旧方法中，直线法下，每年计提的折旧额等于（原值-预计净残值）除以预计使用年限。20.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中小规模纳税人的增值税征收率通常为多少？四、判断题(共5题)21.企业取得的国债利息收入可以不计入应纳税所得额。()A.正确B.错误22.企业发生的广告费支出在计算应纳税所得额时可以全额扣除。()A.正确B.错误23.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除以前年度的亏损。()A.正确B.错误24.企业购买固定资产发生的增值税进项税额可以全额抵扣。()A.正确B.错误25.企业发生的捐赠支出在计算应纳税所得额时可以全额扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？27.问：什么是企业所得税的亏损弥补政策？它有哪些具体规定？28.问：什么是增值税的进项税额？它如何影响企业的增值税税负？29.问：什么是企业所得税的税收优惠措施？它有哪些类型？30.问：什么是增值税的零税率政策？它适用于哪些情况？

税务师考试税法二计算题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】国债利息收入免税，联营企业分回利润免税，投资收益全额计入应纳税所得额。营业外收入和支出计入应纳税所得额，捐赠支出在年度利润总额12%以内部分允许扣除。应纳税所得额=500-30-60+50-20-40=460万元。2.【答案】B【解析】直线法计提折旧，每年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限=(200-10)/5=40万元。3.【答案】C【解析】广告费支出在当年销售收入15%以内部分允许扣除，业务招待费支出在当年销售收入5‰以内部分允许扣除。广告费扣除限额=1000×15%=150万元，实际支出80万元，可以全额扣除。业务招待费扣除限额=1000×5‰=5万元，实际支出20万元，只能扣除5万元。4.【答案】A【解析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税之和。城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。城市维护建设税=100×7%=7万元，教育费附加=100×3%=3万元。5.【答案】A【解析】境外所得抵免限额=境外所得×境内适用的企业所得税税率=100×25%=25万元。实际在境外已缴纳的企业所得税为30万元，超过抵免限额，因此可以全额抵免。该企业当年在境内应补缴企业所得税=25-30=-5万元，实际应缴纳企业所得税为0。6.【答案】B【解析】免税收入不计入应纳税所得额，减除费用在计算应纳税所得额时予以扣除。应纳税所得额=500-50-300=450万元。7.【答案】A【解析】增值税专用发票注明税额即为可以抵扣的增值税进项税额。可以抵扣的增值税进项税额=10万元。8.【答案】A【解析】销售货物和提供劳务的增值税税率为13%，应缴纳的增值税=（销售货物收入+提供劳务收入）×税率=（1000+200）×13%=130万元。9.【答案】A【解析】境外所得抵免限额=境外所得×境内适用的企业所得税税率=300×25%=75万元。实际在境外已缴纳的企业所得税为80万元，超过抵免限额，因此可以全额抵免。该企业当年在境内应补缴企业所得税=75-80=-5万元，实际应缴纳企业所得税为0。10.【答案】C【解析】国债利息收入免税，联营企业分回利润免税，投资收益全额计入应纳税所得额。营业外收入和支出计入应纳税所得额，捐赠支出在年度利润总额12%以内部分允许扣除。应纳税所得额=500-30-60+50-20-40=460万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】根据税法规定，企业的营业收入、股息、红利收入、利息收入、资产转让收入均属于应税收入。捐赠收入如果是非货币性捐赠且用于公共福利，可以免征企业所得税，但如果捐赠收入用于企业自身用途，则应计入应税收入。12.【答案】ACE【解析】职工工资及三项社会保险费、利息费用和业务招待费在合理范围内可以作为税前扣除项目。营业外支出通常是指与企业日常经营活动无关的支出，如罚款、捐赠等，一般不得税前扣除。所得税费用是计算企业所得税的税基之后的费用，因此也不得税前扣除。13.【答案】BE【解析】根据税法规定，企业当年发生的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补。境外所得亏损可以在境内所得弥补。联营企业亏损、合资企业亏损通常不能直接在境内企业税前扣除，但可以在合并报表中予以体现。14.【答案】BCE【解析】国债利息收入、捐赠收入和资产转让收益属于应纳税所得额的调增项目，因为这些收入在会计上可能已计入利润，但在税法上可能需要调整。财政拨款和免税收入在计算应纳税所得额时通常不计入。15.【答案】ABCDE【解析】研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠、境外所得税收抵免、小型微利企业税收优惠和资源综合利用税收优惠都是企业所得税的税收优惠措施，旨在鼓励企业创新发展、节能减排和资源节约。三、填空题(共5题)16.【答案】运费、保险费、装卸费等其他杂费【解析】根据税法规定，增值税专用发票上注明的税额仅指增值税部分，其他杂费如运费、保险费、装卸费等不计入进项税额的抵扣范围。17.【答案】三档【解析】我国企业所得税的税率分为三个档次，即25%、20%和15%，分别适用于不同类型的企业和不同地区的税率。18.【答案】12%【解析】根据税法规定，企业捐赠支出在年度利润总额12%以内部分允许扣除，超过部分则不得扣除。19.【答案】（原值-预计净残值）/预计使用年限【解析】直线法折旧是均匀地分摊资产的成本，每年计提的折旧额为（原值-预计净残值）除以预计使用年限。20.【答案】3%或5%【解析】小规模纳税人的增值税征收率通常为3%或5%，具体征收率取决于纳税人所在地区和业务类型。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】根据税法规定，企业取得的国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。22.【答案】错误【解析】企业发生的广告费支出在计算应纳税所得额时，可以按照当年销售收入的15%以内部分扣除，超过部分则不得扣除。23.【答案】正确【解析】企业在计算应纳税所得额时，可以扣除以前年度的亏损，但亏损的弥补期限为五年。24.【答案】正确【解析】企业购买固定资产发生的增值税进项税额，在取得增值税专用发票后可以全额抵扣。25.【答案】错误【解析】企业发生的捐赠支出在计算应纳税所得额时，可以按照年度利润总额的12%以内部分扣除，超过部分则不得扣除。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的简易计税方法是指小规模纳税人和特定一般纳税人可以选择按照一定比例计算应纳税额，而不是按照增值税专用发票上注明的税额进行计算。简易计税方法适用于小规模纳税人以及年销售额不超过500万元的一般纳税人，或者特定情况下的一般纳税人，如提供应税服务的纳税人等。【解析】简易计税方法简化了纳税人的增值税计算过程，减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于促进小规模纳税人和特定行业的发展。27.【答案】企业所得税的亏损弥补政策是指企业当年发生的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补。具体规定包括：亏损弥补期限为五年；亏损弥补可以跨年度进行；亏损弥补时，以前年度的亏损应当先弥补，不得结转以后年度；亏损弥补后，剩余的利润再计算应纳税所得额。【解析】亏损弥补政策有助于减轻企业负担，促进企业持续发展。同时，该政策也有助于平衡不同年度的税收负担，实现税收的公平性。28.【答案】增值税的进项税额是指企业购进货物或接受服务时支付的增值税税额。进项税额可以抵扣企业销售货物或提供服务时应当缴纳的增值税税额，从而降低企业的增值税税负。【解析】进项税额的抵扣是增值税制度的核心内容之一，它有助于避免重复征税，确保增值税链条的完整和连续，同时也有利于鼓励企业进行生产经营活动。29.【