2026年税务师涉税服务实务历年模拟题及答案详解

2026年税务师涉税服务实务历年模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2025年度会计利润为1000万元，当年取得国债利息收入50万元，投资于非居民企业取得的股息收入100万元（该非居民企业所在国与我国签订有税收协定），支付给残疾人员的工资100万元。该企业当年应缴纳企业所得税税额为多少？()A.300万元B.270万元C.280万元D.290万元2.下列哪项属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供交通运输服务C.提供不动产租赁服务D.以上都是3.以下关于个人所得税的征收管理，说法正确的是？()A.个人所得税由税务机关自行征收B.个人所得税由税务机关委托银行或其他金融机构征收C.个人所得税由税务机关委托支付所得的单位或个人征收D.以上都是4.企业所得税的纳税期限是如何规定的？()A.每年1月1日至12月31日为一个纳税年度B.每年1月1日至3月31日为一个纳税年度C.每年4月1日至次年3月31日为一个纳税年度D.每年1月1日至次年3月31日为一个纳税年度5.增值税的一般纳税人和小规模纳税人在计算增值税应纳税额时，有哪些区别？()A.一般纳税人适用增值税一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法B.一般纳税人适用简易计税方法，小规模纳税人适用增值税一般计税方法C.一般纳税人和小规模纳税人均适用增值税一般计税方法D.一般纳税人和小规模纳税人均适用简易计税方法6.企业发生的哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.与取得收入无关的支出B.按照规定准予扣除的支出C.用于职工福利的支出D.不得在计算应纳税所得额时扣除的支出7.以下哪些属于增值税的征收范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.以上都是8.下列关于房产税的说法正确的是？()A.房产税的征税对象是所有房屋B.房产税的征税对象是所有非住宅房屋C.房产税的征税对象是所有经营性房屋D.房产税的征税对象是所有应税房屋9.企业转让土地使用权所得应缴纳哪种税？()A.增值税B.营业税C.土地增值税D.房产税10.个人所得税的纳税人包括哪些？()A.我国境内有住所的个人B.我国境内无住所的个人C.在我国境内居住满一年的个人D.以上都是二、多选题(共5题)11.下列哪些情形下，企业可以享受研发费用加计扣除政策？()A.企业发生的研发费用B.企业委托外部机构或个人进行研发活动发生的费用C.企业购买研发设备发生的费用D.企业为研发活动发生的其他费用12.增值税专用发票的领用、开具、保管等环节，企业应遵守哪些规定？()A.专用发票应当按期开具B.专用发票不得转让、转借、代开C.专用发票应按规定保存D.专用发票的开具应与实际经营相符13.下列哪些属于企业所得税的应税收入？()A.销售货物收入B.提供劳务收入C.股息、红利收入D.资产转让收入14.企业下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.支付给职工的工资、薪金B.按照规定提取的职工福利费C.支付给残疾人员的工资D.按照规定提取的工会经费15.下列哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过______万元。17.企业所得税的纳税期限为______，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。18.个人所得税的税率分为______级超额累进税率，适用于不同应税所得额的个人。19.增值税专用发票的领用，一般纳税人可以______向主管税务机关申请领购增值税专用发票。20.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，以及______等行为。四、判断题(共5题)21.企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。()A.正确B.错误22.增值税小规模纳税人的征收率为3%，无论销售额大小，均按此税率计算应纳税额。()A.正确B.错误23.个人所得税的纳税人，无论是否在我国境内居住，均需就其全球范围内的所得缴纳个人所得税。()A.正确B.错误24.企业购买固定资产发生的进项税额，可以在计算增值税应纳税额时全额抵扣。()A.正确B.错误25.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？27.问：企业所得税的纳税申报有哪些基本要求？28.问：个人所得税的征收管理有哪些特点？29.问：企业如何进行研发费用加计扣除？30.问：土地增值税的征税范围包括哪些？

2026年税务师涉税服务实务历年模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】根据税法规定，国债利息收入免税，投资于非居民企业取得的股息收入按照协定减免税，残疾人员工资加计扣除。计算公式为：（1000-50+100）×25%-100×100%=300万元。2.【答案】D【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产和销售服务、无形资产或者不动产。3.【答案】D【解析】个人所得税的征收管理可以由税务机关自行征收，也可以委托银行或其他金融机构以及支付所得的单位或个人征收。4.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税期限为每年1月1日至12月31日为一个纳税年度。5.【答案】A【解析】增值税的一般纳税人适用增值税一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。6.【答案】B【解析】企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。7.【答案】D【解析】增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、转让无形资产和销售服务、无形资产或者不动产。8.【答案】D【解析】房产税的征税对象是所有应税房屋，包括居住用和非居住用房屋。9.【答案】C【解析】企业转让土地使用权所得应缴纳土地增值税。10.【答案】D【解析】个人所得税的纳税人包括我国境内有住所的个人、我国境内无住所的个人，以及在我国境内居住满一年的个人。二、多选题(共5题)11.【答案】ABD【解析】研发费用加计扣除政策适用于企业发生的研发费用，包括企业委托外部机构或个人进行研发活动发生的费用，以及企业为研发活动发生的其他费用。购买研发设备发生的费用不属于研发费用加计扣除的范围。12.【答案】ABCD【解析】增值税专用发票的领用、开具、保管等环节，企业应遵守以下规定：专用发票应当按期开具；不得转让、转借、代开；应按规定保存；开具应与实际经营相符。13.【答案】ABCD【解析】企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、股息、红利收入以及资产转让收入等。14.【答案】ABCD【解析】企业支付给职工的工资、薪金，按照规定提取的职工福利费、支付给残疾人员的工资，以及按照规定提取的工会经费等支出，均可以在计算应纳税所得额时扣除。15.【答案】ABCD【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和转让无形资产。三、填空题(共5题)16.【答案】500【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过500万元。17.【答案】每年1月1日至12月31日【解析】企业所得税的纳税期限为每年1月1日至12月31日，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。18.【答案】七【解析】个人所得税的税率分为七级超额累进税率，适用于不同应税所得额的个人。19.【答案】直接【解析】增值税专用发票的领用，一般纳税人可以直接向主管税务机关申请领购增值税专用发票。20.【答案】附着于土地的其他财产【解析】土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，以及附着于土地的其他财产等行为。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】根据税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，有税前扣除限额，超过部分不得扣除。22.【答案】错误【解析】增值税小规模纳税人的征收率并非固定为3%，根据不同行业和具体规定，征收率可能有所不同。23.【答案】错误【解析】个人所得税的纳税人，若在我国境内无住所且在一个纳税年度中在我国境内居住累计不超过90天，则只需就其来源于我国的所得缴纳个人所得税。24.【答案】正确【解析】企业购买固定资产发生的进项税额，在符合条件的情况下，可以在计算增值税应纳税额时全额抵扣。25.【答案】正确【解析】土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的简易计税方法是指小规模纳税人和特定一般纳税人按照规定的征收率计算应纳税额的方法。它适用于小规模纳税人以及特定的一般纳税人，如销售货物、提供应税劳务的纳税人等，这些纳税人可以选择按照简易计税方法计算应纳税额，以简化税收征管程序。【解析】简易计税方法简化了纳税人的申报和计算过程，减轻了纳税人的税收负担，同时也便于税务机关的征管。27.【答案】企业所得税的纳税申报有以下基本要求：1）纳税人应当依照税法规定，按时、如实申报纳税；2）纳税申报应当包括应纳税所得额、应纳税额和已预缴税款等信息；3）纳税申报应当使用税务机关规定的纳税申报表；4）纳税申报应当附送相关证明材料。【解析】纳税申报是纳税人履行纳税义务的重要环节，正确的纳税申报有助于确保税收的公平和透明。28.【答案】个人所得税的征收管理具有以下特点：1）源泉扣缴，即支付所得的单位或个人为扣缴义务人，在支付所得时代扣代缴个人所得税；2）自行申报，即纳税人应当依法自行申报所得并缴纳税款；3）分类征收，即根据所得的不同性质，采用不同的税率进行征收；4）综合所得，即对纳税人的综合所得进行汇总计算，实行累进税率。【解析】个人所得税的征收管理特点体现了税法的公平性和合理性，同时也考虑到了纳税人的实际情况。29.【答案】企业进行研发费用加计扣除的步骤包括：1）企业应当将研发费用在财务会计处理时归集；2）企业在计算应纳税所得额时，按照规定比例对研发费用进行加计扣除；3）企业应当将加计扣除的研