2026年税务师考试涉税服务实务历年模拟题及答案详解

2026年税务师考试涉税服务实务历年模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2025年度会计利润为1000万元，已知该企业发生的业务招待费为20万元，业务招待费扣除限额为多少？()A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元2.下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是？()A.职工工资及三项社会保险费B.税收滞纳金C.研发费用D.广告费和业务宣传费4.企业购买固定资产的进项税额可以在计算增值税应纳税额时直接抵扣，下列关于进项税额抵扣的说法正确的是？()A.只有增值税专用发票可以抵扣进项税额B.增值税普通发票不得抵扣进项税额C.购买自用消费品发生的进项税额可以抵扣D.增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书可以抵扣进项税额5.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用税率为25%，该企业当年应缴纳的企业所得税为多少？()A.125万元B.1250万元C.250万元D.500万元6.下列关于个人所得税的说法正确的是？()A.个人所得税的税率分为九级超额累进税率B.个人所得税的税率分为五级超额累进税率C.个人所得税的税率分为七级超额累进税率D.个人所得税的税率分为六级超额累进税率7.某企业2025年度发生的公益性捐赠支出为100万元，该企业当年利润总额为1000万元，该企业当年公益性捐赠支出的税前扣除限额为多少？()A.100万元B.80万元C.60万元D.40万元8.下列关于房产税的说法正确的是？()A.房产税的征税对象是房产的出租收入B.房产税的征税对象是房产的购买价格C.房产税的征税对象是房产的评估价值D.房产税的征税对象是房产的租金收入9.某企业2025年度发生的土地增值税应纳税额为100万元，该企业当年应缴纳的土地增值税为多少？()A.100万元B.90万元C.80万元D.70万元10.下列关于印花税的说法正确的是？()A.印花税的征税对象是经济合同的签订B.印花税的征税对象是经济合同的履行C.印花税的征税对象是经济合同的变更D.印花税的征税对象是经济合同的解除二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.职工工资及三项社会保险费B.税收滞纳金C.研发费用D.广告费和业务宣传费E.资产减值损失12.增值税一般纳税人购进货物时，下列哪些情况下可以抵扣进项税额？()A.购进货物取得增值税专用发票B.购进货物取得增值税普通发票C.购进货物取得海关进口增值税专用缴款书D.购进货物取得农产品收购发票E.购进货物取得运输服务发票13.下列哪些情形下，企业需要缴纳土地增值税？()A.企业出售土地使用权B.企业转让房产C.企业出租房产D.企业投资联营E.企业将房产作为抵债物14.个人所得税的征税范围包括哪些？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得15.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定，下列哪些单位应当缴纳城市维护建设税？()A.企业B.行政单位C.事业单位D.社会团体E.个人三、填空题(共5题)16.企业所得税的税率一般为__%，但根据应纳税所得额的不同，可能适用不同的税率。17.增值税的征税范围包括__、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。18.个人所得税的__级超额累进税率，从3%到45%，适用于不同收入水平的纳税人。19.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定，城市维护建设税的计税依据为__。20.土地增值税的征税对象是__，即转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。四、判断题(共5题)21.企业发生的业务招待费支出，无论是否超过规定比例，都可以在计算应纳税所得额时全额扣除。()A.正确B.错误22.增值税一般纳税人在购进货物时，取得的所有增值税专用发票都可以用于进项税额抵扣。()A.正确B.错误23.个人所得税的征收范围仅限于居民个人，非居民个人不在征收范围内。()A.正确B.错误24.房产税的征税对象是房产的所有权人，租赁房产不涉及房产税。()A.正确B.错误25.企业将自产的产品用于赠送他人，不属于视同销售，无需缴纳增值税。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：什么是增值税的简易计税方法？请简要说明其适用范围。27.问：个人所得税中，哪些收入属于综合所得？28.问：企业转让土地使用权应缴纳哪些税费？29.问：什么是企业所得税的亏损弥补制度？30.问：在计算房产税时，如何确定房产的计税价值？

2026年税务师考试涉税服务实务历年模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】根据税法规定，业务招待费的扣除限额为实际发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本例中，业务招待费扣除限额为20万元的60%即12万元，但不超过当年销售（营业）收入的5‰，因此扣除限额为10万元。2.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。3.【答案】B【解析】根据税法规定，税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。职工工资及三项社会保险费、研发费用、广告费和业务宣传费均可在计算应纳税所得额时扣除。4.【答案】D【解析】增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书可以抵扣进项税额。增值税专用发票和增值税普通发票均可抵扣进项税额，购买自用消费品发生的进项税额不得抵扣。5.【答案】C【解析】企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×适用税率。因此，该企业当年应缴纳的企业所得税为500万元×25%=250万元。6.【答案】A【解析】个人所得税的税率分为九级超额累进税率，从3%到45%。7.【答案】C【解析】根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，该企业当年公益性捐赠支出的税前扣除限额为1000万元×12%=60万元。8.【答案】D【解析】房产税的征税对象是房产的租金收入。9.【答案】A【解析】土地增值税的税率为30%，因此该企业当年应缴纳的土地增值税为100万元×30%=100万元。10.【答案】A【解析】印花税的征税对象是经济合同的签订。二、多选题(共5题)11.【答案】ACE【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，职工工资及三项社会保险费、研发费用、资产减值损失可以在计算应纳税所得额时扣除。税收滞纳金和广告费和业务宣传费不得在计算应纳税所得额时扣除。12.【答案】ACDE【解析】增值税一般纳税人购进货物时，可以抵扣进项税额的情况包括：购进货物取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和运输服务发票。增值税普通发票不能抵扣进项税额。13.【答案】ABE【解析】企业需要缴纳土地增值税的情形包括：出售土地使用权、转让房产和将房产作为抵债物。出租房产和投资联营通常不涉及土地增值税。14.【答案】ABCDE【解析】个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得等。15.【答案】ABCD【解析】根据《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定，企业、行政单位、事业单位和社会团体都应当缴纳城市维护建设税。个人不属于应纳税主体。三、填空题(共5题)16.【答案】25%【解析】企业所得税的基本税率为25%，但根据应纳税所得额的不同，可能适用20%、15%或10%的优惠税率。17.【答案】销售货物【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产，是增值税的核心内容。18.【答案】九【解析】个人所得税采用九级超额累进税率，税率从3%到45%，根据纳税人的收入水平分段计算应纳税额。19.【答案】实际缴纳的增值税、消费税税额【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，按照一定比例计算应纳税额。20.【答案】转让房地产【解析】土地增值税的征税对象是转让房地产的行为，包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】根据税法规定，业务招待费支出只能在一定比例内扣除，超过规定比例的部分不得在计算应纳税所得额时扣除。22.【答案】错误【解析】增值税一般纳税人在购进货物时，只有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法有效凭证的进项税额才能用于抵扣。23.【答案】正确【解析】个人所得税的征收范围包括居民个人和非居民个人，但非居民个人的税收负担通常较居民个人为轻。24.【答案】错误【解析】房产税的征税对象是房产的拥有者或使用人，租赁房产时，出租方需要缴纳房产税，承租方不需要缴纳。25.【答案】错误【解析】根据增值税法规定，企业将自产的产品用于赠送他人，属于视同销售，应依法缴纳增值税。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的简易计税方法是指在一定条件下，对增值税纳税人简化计算程序，按销售额的一定比例直接计算应纳税额的方法。简易计税方法适用于小规模纳税人以及部分特定行业的一般纳税人。【解析】简易计税方法简化了增值税的计算过程，减轻了纳税人的税收负担，有助于促进小型企业的发展。适用范围包括小规模纳税人和特定行业的一般纳税人，如建筑业、交通运输业等。27.【答案】个人所得税中的综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。【解析】综合所得是指个人在纳税年度内取得的各种收入，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得等。这些收入在计算个人所得税时，需要合并计算应纳税所得额。28.【答案】企业转让土地使用权应缴纳的税费包括土地增值税、契税、印花税等。【解析】土地增值税是对转让土地使用权行为征收的税，契税是对土地、房屋权属转移行为征收的税，印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的税。企业在转让土地使用权时，需要按照税法规定缴纳这些税费。29.【答案】企业所得税的亏损弥补制度是指企业发生的亏损可以在未来五