高级审计师-高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题汇编9

高级审计师-高级审计师《审计理论与审计案例分析》真题汇编9第一部分必答题（共5题，每题10分，总计50分。所有题目均须作答）1.（本题10分）【背景资料】2024年3月，某省审计厅根据年度审计项目计划，组织对省属A国有资本投资集团有限公司（以下简称A集团）2023年度财务收支及重大政策落实情况进行审计。审计实施前，审计厅组成审计组，确定张某为审计组组长。审计进点前，审计厅人事部门收到举报，反映张某的配偶李某现任A集团财务部总经理，可能影响审计独立性。同时，审计组在前期调查中了解到：A集团内部审计机构设在财务部，由财务部副总经理兼任内审机构负责人，2023年内审机构共开展3项内部审计项目，均未向集团董事会审计委员会报告，仅向财务部负责人汇报；A集团2023年委托B会计师事务所对其下属子公司C公司进行年度财务报表审计，B会计师事务所同时为C公司提供内部控制咨询服务，双方约定审计费用按照审计后净资产的0.1%计算。【问题】根据《中华人民共和国审计法》（2021年修订）、审计署关于内部审计工作的规定及中国注册会计师职业道德守则，分别指出上述事项中存在的影响审计独立性的问题，并说明理由。2.（本题10分）【背景资料】某市审计局2024年开展全市教育系统专项审计调查，项目实施过程中，审计组所在业务处的质量控制存在以下情况：（1）审计组仅安排主审对审计工作底稿进行一级复核，审计组组长未履行复核职责，所有审计工作底稿均由主审签字确认后即提交业务处；（2）业务处负责人复核时，仅关注审计发现问题的定性是否准确，未对审计证据的充分性、适当性进行核查；（3）审计报告征求被审计单位意见前，未经过审理机构审理，仅由业务处负责人签字后即印发征求意见稿；（4）审计项目结束后，未开展审计项目质量检查评估，相关档案直接移交办公室归档。【问题】根据《中华人民共和国国家审计准则》《审计机关审计项目质量控制办法》，指出该市审计局在审计项目质量控制中存在的缺陷，并提出改进建议。3.（本题10分）【背景资料】某区审计局2024年计划对区民政局2023年度养老服务体系建设专项资金开展绩效审计。该专项资金总额1.2亿元，主要用于社区养老服务中心建设、居家养老上门服务、特殊困难老年人补贴三个方面。审计组在前期调研中发现，区民政局未建立专项资金绩效评价指标体系，仅以资金拨付率作为核心考核指标，2023年资金拨付率达98%，但部分社区养老服务中心建成后日均服务人次不足10人，居家养老上门服务的服务对象满意度仅为62%。【问题】结合国家审计绩效审计相关要求，指出该养老服务专项资金绩效审计的评价指标设计应遵循的原则，并分别从经济性、效率性、效果性三个维度设计核心评价指标（每个维度至少2项）。4.（本题10分）【背景资料】某审计组对D市2023年度本级预算执行和其他财政收支情况进行审计，审计发现以下问题：（1）市财政局违规将一般公共预算资金5000万元转入政府性基金预算，用于平衡政府性基金收支缺口；（2）市住建局下属事业单位E单位虚报冒领老旧小区改造专项资金200万元，涉嫌职务违法；（3）市自然资源局未按规定收缴土地出让金1.2亿元，涉及企业3家；（4）市教育局将专项经费800万元用于弥补机关日常公用经费不足，情节较轻。审计组在起草审计报告和相关文书时，对上述问题的处理方式存在分歧。【问题】根据《中华人民共和国审计法》《财政违法行为处罚处分条例》，分别指出上述4项问题应出具的审计文书类型（审计决定书、审计移送处理书等），并说明理由。5.（本题10分）【背景资料】某审计组对F上市公司2023年度财务报表进行审计，在营业收入审计环节，审计人员发现以下异常情况：（1）F公司2023年营业收入同比增长35%，但同期应收账款余额同比增长78%，存货周转率从2022年的6.2次下降至2023年的3.8次；（2）2023年12月，F公司向其第一大股东G公司销售产品一批，金额1.2亿元，占当年营业收入的15%，该笔销售未签订书面合同，货物已于12月28日发出，G公司尚未付款，也未对货物进行验收；（3）2023年F公司境外营业收入占比达28%，主要集中在东南亚地区，但审计人员无法获取境外客户的函证回函，F公司也无法提供完整的境外销售物流凭证。【问题】针对上述异常情况，指出审计人员应实施的进一步审计程序，以验证营业收入的真实性。第二部分选答题（共4题，每题25分，总计50分。考生任选其中2题作答，若作答超过2题，按作答的前2题计分）1.（本题25分）【背景资料】某省审计厅2024年组织对全省2021-2023年度地方政府专项债券管理使用情况进行专项审计调查，重点关注专项债券项目储备、资金拨付、使用绩效、还本付息等情况。审计组在对H市审计时发现以下情况：（1）H市2022年申报的保障性安居工程专项债券项目，实际为市政道路建设项目，通过伪造项目立项文件、虚报保障性住房建设套数获得专项债券资金8亿元，截至2023年末，该资金已支出6.2亿元，全部用于市政道路建设；（2）H市财政局未按规定将专项债券资金纳入国库集中支付管理，而是将资金拨付至城投公司的一般存款账户，截至2023年末，有1.8亿元专项债券资金闲置超过1年，未按规定上缴省级财政统筹使用；（3）H市2021年发行的产业园区专项债券项目，约定的2023年项目收益为2.5亿元，实际仅实现收益0.8亿元，收益不足部分由市财政局通过一般公共预算资金垫付，用于偿还专项债券本息，涉及金额1.2亿元；（4）H市某区城投公司将专项债券资金5000万元用于购买理财产品，获得收益30万元，已计入公司营业外收入。【问题】（1）指出H市在专项债券管理使用中存在的主要问题。（12分）（2）针对上述问题，提出审计处理建议。（8分）（3）简述地方政府专项债券审计的重点内容。（5分）2.（本题25分）【背景资料】某省审计厅对省属J国有集团公司（以下简称J集团）原董事长王某任期经济责任履行情况进行审计，王某任期为2019年1月至2023年12月。审计组在审计中发现以下情况：（1）2020年，王某主导J集团开展混合所有制改革，引入战略投资者K公司，K公司为民营企业，持股比例为40%。混改过程中，J集团未按规定对核心专利技术进行资产评估，直接按账面价值作价出资，导致国有资产少估2.3亿元；（2）2021年，王某未经集体决策，擅自决定将J集团闲置资金3亿元借给K公司使用，约定年利率为4%，截至2023年末，该借款尚有1.2亿元未收回，K公司已出现资金链断裂风险；（3）2022年，J集团投资建设的智慧产业园项目，未经可行性研究即开工建设，王某亲自兼任项目指挥部总指挥，截至2023年末，项目已超概算投资5.8亿元，完成进度仅为30%，远低于预期；（4）王某任期内，J集团2019-2023年营业收入年均增长率为2.1%，低于省属国企平均增长率6.8%，国有资本保值增值率为92%，未完成任期考核目标。【问题】（1）根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，指出王某在履行经济责任过程中存在的问题，并界定其应承担的责任类型。（15分）（2）针对上述混改中存在的国有资产流失问题，提出审计整改建议。（10分）3.（本题25分）【背景资料】某审计署特派办对M市商业银行2023年度资产负债损益情况进行审计，重点关注不良资产真实性、信贷业务合规性等内容。审计组在审计中发现以下情况：（1）M市商业银行2023年末不良贷款率为1.8%，符合监管要求，但审计人员抽查发现，有12笔合计金额8.7亿元的企业贷款，借款人已连续逾期超过90天，且已停产停业，但该行仍将其分类为“关注类”贷款，未下调为不良贷款；（2）2023年，该行通过向第三方资产管理公司转让不良资产的方式处置不良贷款15亿元，转让协议约定，资产管理公司若无法收回不良贷款本息，可向该行追索，该行实际承担了不良资产的全部风险，未实现真实出表；（3）该行2023年向房地产开发企业发放流动资金贷款12亿元，用于弥补土地出让金缺口，贷款资金被挪用，该行未按规定进行贷后管理；（4）2023年该行累计核销不良贷款6.2亿元，其中有3笔合计金额1.1亿元的贷款，核销材料不完整，缺少法院终结执行裁定书等核心证明材料，不符合核销条件。【问题】（1）指出M市商业银行在不良资产管理中存在的主要问题。（10分）（2）分析上述问题可能产生的风险。（7分）（3）提出改进不良资产管理的审计建议。（8分）4.（本题25分）【背景资料】某区审计局对区农业农村局2023年度乡村振兴相关政策和资金进行审计，涉及高标准农田建设、农村人居环境整治、产业帮扶等三类专项资金，总额2.8亿元。审计发现：（1）高标准农田建设项目中，有3个项目的施工单位未按设计要求修建灌溉渠，偷工减料涉及金额800万元，区农业农村局未按规定进行竣工验收即拨付了全部工程款；（2）农村人居环境整治专项资金中，有1200万元被挪用于乡镇政府办公楼维修改造，涉及5个乡镇；（3）产业帮扶资金发放中，有6家不符合条件的企业通过伪造带动脱贫户就业证明，骗取产业帮扶补贴320万元；（4）区农业农村局未建立专项资金动态监控机制，有450万元资金滞留乡镇财政所超过6个月未拨付使用。【问题】（1）根据《中华人民共和国审计法》《乡村振兴促进法》，指出上述问题的审计处理意见。（12分）（2）简述乡村振兴政策落实跟踪审计的主要内容。（8分）（3）说明审计机关在乡村振兴审计中应如何发挥监督保障作用。（5分）参考答案及解析必答题参考答案1.【参考答案及评分标准】（本题10分）（1）国家审计层面存在的独立性问题及理由（3分）：问题：审计组组长张某与被审计单位财务部总经理李某为夫妻关系，未按规定回避，可能影响审计公正执行。（1.5分）理由：根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》第十六条，审计人员办理审计事项，与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的，应当回避；与被审计单位或者审计事项有经济利益关系，以及有其他可能影响公正执行公务的关系的，应当回避。张某作为审计组组长，其配偶为被审计单位财务部门核心负责人，与审计事项存在直接利害关系，应当主动申请回避，审计厅也应当决定其回避。（1.5分）（2）内部审计层面存在的独立性问题及理由（3分）：问题：A集团内部审计机构隶属于财务部，由财务部副总经理兼任负责人，且仅向财务部负责人报告，未向治理层（董事会审计委员会）汇报，内部审计独立性缺失。（1.5分）理由：根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），内部审计机构应当在本单位主要负责人或者董事会的领导下开展工作，向其负责并报告工作；内部审计机构应当独立履行内部审计职责，不受本单位其他内设机构、分支机构或者个人的干涉。A集团将内审机构设在财务部，受财务部门直接领导，无法独立对财务收支活动进行监督，也未向治理层报告，不符合内部审计独立性要求。（1.5分）（3）注册会计师审计层面存在的独立性问题及理由（3分）：问题：一是B会计师事务所同时为C公司提供财务报表审计和内部控制咨询服务，存在自我评价不利影响；二是审计费用按审计后净资产的0.1%计算，属于或有收费，存在自身利益不利影响。（1.5分）理由：根据《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》，会计师事务所向审计客户提供内部控制设计、运行咨询等非鉴证服务，会因自我评价对独立性产生不利影响，导致无法客观评价自身服务成果；会计师事务所不得采用或有收费方式提供鉴证服务，即收费金额不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，否则会因自身利益诱导注册会计师粉饰财务数据，损害审计独立性。（1.5分）（4）整体表述规范、逻辑清晰（1分）。2.【参考答案及评分标准】（本题10分）存在的缺陷（6分，每点1.5分）：（1）审计组一级复核制度执行不到位。根据国家审计准则，审计组组长应当对审计工作底稿进行一级复核，主审可以协助但不能替代审计组组长的复核职责，该市审计局仅由主审复核，不符合规定。（2）业务部门二级复核内容不全面。根据审计项目质量控制要求，业务部门负责人复核应当涵盖审计证据的充分性适当性、审计结论的恰当性、问题定性的准确性等内容，仅关注定性不符合质量控制要求。（3）审理程序前置要求未落实。根据国家审计准则，审计报告征求被审计单位意见前，应当经审计机关审理机构审理，未经审理不得印发征求意见稿，该市审计局的做法违反程序规定。（4）质量控制闭环管理缺失。根据审计项目质量控制办法，审计项目结束后应当开展质量检查评估，总结经验、发现问题，直接归档不符合全流程质量控制要求。改进建议（4分，每点1分）：（1）严格落实审计组组长负责制，明确审计组组长对审计工作底稿的一级复核职责，主审仅承担辅助复核工作，所有工作底稿需经审计组组长签字确认后方可提交。（2）完善业务部门复核机制，制定复核清单，明确复核内容包括审计证据、审计定性、审计程序、审计结论等全要素，复核需形成书面复核意见。（3）规范审理程序，将审理环节作为审计报告征求意见的前置条件，审理机构对审计项目的程序合规性、证据充分性、定性准确性进行全面审理，出具审理意见书。（4）建立审计项目质量后评估制度，项目归档前由质量控制部门开展质量检查，评估结果纳入业务部门绩效考核，形成质量控制闭环。3.【参考答案及评分标准】（本题10分）（1）绩效审计评价指标设计应遵循的原则（4分，每点1分）：①相关性原则：指标应当与养老服务专项资金的政策目标直接相关，能够反映政策落实效果；②客观性原则：指标定义清晰、数据可获取、计算方法明确，避免主观臆断；③系统性原则：指标体系应当覆盖资金筹集、分配、使用、绩效全流程，兼顾经济性、效率性、效果性；④可比性原则：指标应当与历史数据、行业标准、地区平均水平具有可比性，便于衡量绩效水平。（2）核心评价指标设计（6分，每个维度2分，至少2项指标，少1项扣1分）：①经济性维度：单位养老服务成本（每千名老人养老服务支出金额）、专项资金结余率、养老服务设施建设单位造价偏差率等。（答出2项即可得2分）②效率性维度：专项资金拨付及时率、养老服务设施建成投用率、居家养老服务人员人均服务人次、资金闲置率等。（答出2项即可得2分）③效果性维度：特殊困难老年人补贴覆盖率、社区养老服务中心日均服务人次、服务对象满意度、养老服务床位利用率、老年人生活质量提升率等。（答出2项即可得2分）4.【参考答案及评分标准】（本题10分）（1）第1项问题：应出具审计决定书（1分）。理由：市财政局违规调整预算级次，属于财政违法行为，审计机关有权依法作出处理处罚决定，责令改正，调整有关会计账目，追回有关资金，因此应出具审计决定书。（1.5分）（2）第2项问题：应出具审计移送处理书（1分）。理由：E单位相关人员虚报冒领专项资金涉嫌职务违法，超出审计机关职权范围，根据审计法规定，审计机关应当移送纪检监察机关或者有关主管机关处理，因此应出具审计移送处理书。（1.5分）（3）第3项问题：应出具审计决定书（1分）。理由：市自然资源局未按规定收缴土地出让金，属于财政违法行为，审计机关有权责令其限期收缴，依法作出处理决定，因此应出具审计决定书。（1.5分）（4）第4项问题：应出具审计决定书（1分）。理由：市教育局挪用专项经费，属于财政违法行为，虽情节较轻，但仍需审计机关依法责令改正，调整有关账目，追回挪用资金，因此应出具审计决定书，情节较轻的可不予处罚，但需作出处理决定。（1.5分）5.【参考答案及评分标准】（本题10分）针对异常（1）的审计程序（3分）：①分析应收账款增长与营业收入增长不匹配的原因，检查应收账款账龄分布，对大额应收账款进行函证，核实应收账款的真实性；②对存货实施监盘程序，检查存货的存在性和质量，结合存货周转率下降的情况，核实是否存在存货积压、营业收入虚增的情况；③实施截止测试，检查资产负债表日前后的营业收入确认情况，核实是否存在提前确认收入的情形。针对异常（2）的审计程序（4分）：①检查该笔大额关联交易的决策程序，核实是否经过董事会、股东大会审议，是否履行了关联交易披露义务；②向G公司函证该笔交易的真实性、交易金额、付款安排、货物验收情况，核实交易是否真实发生；③检查该笔销售的出库单、物流单、发票等原始凭证，核实货物是否真实发出，收入确认是否符合会计准则规定的条件；④检查期后收款情况，核实G公司是否在期后支付货款，是否存在期后退货的情况。针对异常（3）的审计程序（3分）：①核实境外客户的真实性，通过工商查询、信用报告等方式了解境外客户的基本情况，核实是否存在虚构客户的情况；②检查境外销售的报关单、海运提单、结汇凭证等原始单据，核实境外销售的真实性；③对境外客户实施替代审计程序，包括检查期后收款记录、与销售相关的合同、物流单据、海关报关信息等，若仍无法获取充分适当的审计证据，应当考虑对审计意见的影响。选答题参考答案（共4题，考生任选2题作答，以下为全部4题参考答案）1.【参考答案及评分标准】（本题25分）（1）H市专项债券管理使用存在的主要问题（12分，每点3分）：①项目申报弄虚作假，骗取专项债券资金。H市通过伪造立项文件、虚报建设内容，将市政道路项目包装为保障性安居工程项目，骗取专项债券资金8亿元，违反了专项债券项目必须符合政策投向的规定。②资金管理不规范，未实行国库集中支付。H市财政局未按规定将专项债券资金纳入国库集中支付管理，直接拨付至城投公司一般存款账户，导致资金脱离监管；且有1.8亿元资金闲置超过1年，未按规定上缴省级财政统筹使用，资金使用效益低下。③项目收益未达预期，违规用一般公共预算资金偿还专项债券本息。产业园区专项债券项目收益远低于约定水平，市财政局违规用一般公共预算资金垫付本息1.2亿元，违反了专项债券“项目自求平衡”的原则，增加了地方政府隐性债务风险。④资金被违规挪用，用于理财活动。区城投公司将5000万元专项债券资金用于购买理财产品，违反了专项债券资金必须专款专用的规定，资金收益未按规定纳入政府性基金预算管理。（2）审计处理建议（8分，每点2分）：①责令H市人民政府立即整改虚假申报项目问题，调整专项债券资金用途，按规定程序报批，对无法调整的，将剩余资金及已支出的违规资金收回省级财政统筹使用；对骗取专项债券资金的相关责任人，移送纪检监察机关追究责任。②责令H市财政局规范专项债券资金管理，严格执行国库集中支付制度，全面清理闲置资金，对闲置超过1年的1.8亿元资金按规定上缴省级财政统筹，完善资金拨付审核机制，确保资金专款专用。③责令H市人民政府限期整改违规垫付本息问题，建立专项债券项目收益跟踪机制，提升项目运营效益，对无法实现收益平衡的项目，按规定调整债券期限或者统筹项目收益偿还，严禁用一般公共预算资金偿还专项债券本息，防范隐性债务风险。④责令区城投公司立即收回挪用的5000万元专项债券资金，将理财收益30万元按规定上缴同级国库，纳入政府性基金预算管理，对相关责任人依规依纪处理。（3）地方政府专项债券审计的重点内容（5分，每点1分）：①项目储备与申报环节：重点关注项目是否符合专项债券支持领域，立项手续是否完备，收益测算是否科学合理，是否存在虚假申报、包装项目的问题；②资金拨付与管理环节：重点关注资金是否纳入国库集中支付管理，是否按规定及时拨付，是否存在闲置、截留、挪用等问题；③资金使用环节：重点关注资金是否按规定用途使用，是否存在投向偏离、违规用于经常性支出、楼堂馆所建设等问题；④项目绩效与还本付息环节：重点关注项目建设进度是否符合计划，运营收益是否达到预期，是否能够实现自求平衡，是否存在违规用财政资金偿还本息的问题；⑤风险防控环节：重点关注地方政府专项债券债务规模是否合理，是否存在隐性债务风险，风险防控机制是否健全。2.【参考答案及评分标准】（本题25分）（1）王某履行经济责任存在的问题及责任界定（15分）：存在的问题（9分，每点2.25分）：①混改中国有资产评估不实，造成国有资产流失。王某主导混改过程中，未按规定对核心专利技术进行资产评估，直接按账面价值作价出资，导致国有资产少估2.3亿元，违反了国有企业混改必须进行资产评估的规定。②未经集体决策，违规出借大额资金，造成国有资产损失风险。王某未经集体决策擅自决定将3亿元资金借给K公司使用，目前尚有1.2亿元未收回，K公司存在资金链断裂风险，违反了“三重一大”集体决策制度。③投资项目决策不当，造成项目超概算、进度滞后。智慧产业园项目未经可行性研究即开工建设，超概算5.8亿元，进度仅为30%，造成财政资金浪费和投资效益低下。④任期经营业绩未达考核目标，国有资本保值增值率不达标。王某任期内营业收入年均增长率远低于省属国企平均水平，国有资本保值增值率为92%，未完成任期考核目标。责任界定（6分，每点1.5分）：①针对混改国有资产流失问题：王某作为集团董事长，主导混改工作，是直接责任人，应当承担直接责任；②针对违规出借大额资金问题：王某未经集体决策擅自决定，属于个人决策造成的损失，应当承担直接责任；③针对投资项目决策不当问题：王某作为项目总指挥，未经可行性研究推动项目开工，是主要决策人，应当承担直接责任；④针对经营业绩未达标问题：王某作为集团主要负责人，对任期内经营业绩负总责，应当承担领导责任。（2）混改中国有资产流失问题的整改建议（10分，每点2分）：①责令J集团立即委托具备资质的第三方资产评估机构，对混改时的核心专利技术进行追溯评估，重新核定国有资产出资额，要求K公司按评估结果补足出资差额，追回流失的国有资产2.3亿元及相应利息。②追究相关责任人的责任，将王某及其他相关责任人员的问题移送纪检监察机关及国有资产监督管理部门，依规依纪给予处分，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。③完善国有企业混改程序，严格执行资产评估、集体决策、公开挂牌等制度，加强对混改全过程的监督，确保国有资产安全完整。④建立混改后国有资产监管机制，加强对混改企业的财务监督、业绩考核和重大事项管理，防止国有资产流失，保障国有股东权益。⑤开展全省国企混改专项排查，对近年开展的混改项目进行全面梳理，重点检查资产评估、交易定价、决策程序等环节的合规性，及时发现和纠正存在的问题，防范类似问题再次发生。3.【参考答案及评分标准】（本题25分）（1）M市商业银行不良资产管理存在的主要问题（10分，每点2.5分）：①贷款五级分类不准确，不良资产不实。该行将12笔逾期超过90天、借款人已停产的贷款分类为“关注类”，未按监管规定下调为不良贷款，人为压低不良贷款率，掩盖了资产质量真实情况。②不良资产转让不真实，未实现风险真实出表。该行通过资产管理公司转让不良资产，但约定了追索权，实际承担了全部风险，属于“假出表”，违反了不良资产转让必须真实、洁净的监管要求。③信贷管理不到位，贷款被挪用。该行向房地产企业发放的流动资金贷款被用于缴纳土地出让金，贷后管理缺位，未及时发现和纠正资金挪用问题，增加了信贷风险。④不良贷款核销不合规。该行核销的1.1亿元贷款缺少法院终结执行裁定书等核心证明材料，不符合不良贷款核销条件，存在违规核销、掩盖资产质量问题的情况。（2）上述问题可能产生的风险（7分）：①信用风险被掩盖：不良资产不实导致银行资产质量虚高，无法真实反映信贷风险水平，积累的信用风险可能集中爆发，影响银行稳健运行（2分）。②监管指标失真：人为压低不良贷款率、违规核销等行为，导致监管指标不符合真实情况，监管部门无法及时掌握银行风险状况，影响监管有效性（2分）。③资金损失风险：贷款被挪用、不良资产假出表等问题，导致银行无法真实评估资产损失，可能造成实际损失远超预期，侵蚀银行资本，甚至引发流动性风险（2分）。④合规风险：上述行为违反了商业银行贷款分类、不良资产转让、核销等监管规定，可能面临监管处罚，影响银行声誉（1分）。（3）改进不良资产管理的审计建议（8分，每点2分）：①严格落实贷款五级分类制度，真实反映资产质量。责令该行立即对全部贷款进行重新分类，将逾期90天以上的贷款全部纳入不良贷款管理，如实披露不良贷款率，建立动态分类调整机制，确保分类准确。②规范不良资产转让行为，实现风险真实出表。责令该行立即整改“假出表”问题，重新规范不良资产转让程序，严格执行洁净转让要求，不得附加任何隐性回购或追索条款，真实处置不良资产。③加强信贷全流程管理，防范资金挪用风险。完善贷前调查、贷中审查、贷后管理机制，加强对贷款资金用途的监控，通过受托支付、资金流向跟踪等方式，确保贷款资金按约定用途使用，对挪用贷款的企业及时采取风险缓释措施。④严格不良贷款核销管理，规范核销程序。责令该行对已核销的不良贷款进行全面排查，对不符合核销条件的贷款予以回调，完善核销审核机制，严格执行核销标准，确保核销材料真实、完整、合规，建立核销贷款台账管理和持续追索制度。4.【参考答案及评分标准】（本题25分）（1）审