2026年初级会计职称试卷及答案

2026年初级会计职称试卷及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业内部控制措施的是（）。A.不相容职务分离控制B.单据控制C.会计系统控制D.绩效考评控制2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购入生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费3万元，增值税税额0.27万元，支付安装费取得增值税专用发票注明安装费5万元，增值税税额0.45万元，设备当月达到预定可使用状态。该设备预计净残值率为5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.79.2B.80C.83.2D.84.363.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月销售自产高档化妆品一批，取得含增值税价款339万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还，当月没收逾期未退还高档化妆品包装物押金3.39万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。计算甲公司当月该业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（339+3.39）÷（1+13%）×15%=45.45万元B.（339+2.26+3.39）÷（1+13%）×15%=45.75万元C.339÷（1+13%）×15%=45万元D.（339+2.26）÷（1+13%）×15%=45.3万元4.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）。A.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期B.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期C.试用期包含在劳动合同期限内D.同一用人单位与同一劳动者可以约定2次试用期，但总时长不得超过6个月5.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年12月初结存甲材料计划成本为100万元，材料成本差异为节约差5万元；当月入库甲材料计划成本为300万元，材料成本差异为超支差13万元；当月生产车间领用甲材料的计划成本为250万元。不考虑其他因素，当月生产车间领用甲材料的实际成本为（）万元。A.245B.250C.255D.2606.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月C.银行汇票的实际结算金额可以更改，更改后由原记载人签章证明即可D.银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让7.甲公司2025年年初未分配利润为贷方余额200万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%，不存在纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利150万元。不考虑其他因素，甲公司2025年年末未分配利润的贷方余额为（）万元。A.650B.720C.590D.7408.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.销售货物收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益9.某企业为增值税小规模纳税人，2026年2月销售自产货物取得含税收入15.45万元，销售自己使用过的固定资产一辆，取得含税收入8.24万元，当月购入货物取得增值税普通发票注明金额2万元，增值税税额0.26万元。已知小规模纳税人适用的征收率为3%，销售自己使用过的固定资产依照3%征收率减按2%征收增值税。该企业当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.15.45÷（1+3%）×3%+8.24÷（1+3%）×2%=0.61万元B.15.45÷（1+3%）×3%+8.24÷（1+2%）×2%=0.61万元C.（15.45+8.24）÷（1+3%）×3%=0.69万元D.（15.45+8.24-2.26）÷（1+3%）×3%=0.62万元10.下列各项中，关于政府会计核算的表述正确的是（）。A.政府财务会计采用收付实现制，政府预算会计采用权责发生制B.政府决算报告以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准C.政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，其中财务报告的编制以收付实现制为基础11.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.工伤保险12.某企业2025年12月31日“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科目贷方余额为600万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为150万元，“固定资产清理”科目借方余额为100万元，“在建工程”科目借方余额为400万元。不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目期末余额应填列的金额为（）万元。A.1250B.1350C.1750D.165013.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收14.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日与乙公司签订一项设备安装服务合同，安装期为6个月，合同总收入为300万元，合同预计总成本为210万元，截至2025年12月31日，甲公司实际发生安装成本105万元，预计还将发生安装成本105万元。甲公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2025年该安装服务应确认的营业收入为（）万元。A.300B.150C.105D.015.下列法律责任形式中，属于行政处分的是（）。A.罚款B.记过C.拘役D.没收违法所得16.企业将自有房屋无偿提供给生产车间管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目17.根据票据法律制度的规定，下列关于支票的表述中，不正确的是（）。A.支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记B.出票人可以在支票上记载自己为收款人C.支票的提示付款期限为自出票日起10日D.支票分为现金支票、转账支票和普通支票，其中普通支票不得用于支取现金，只能用于转账18.2025年12月，某企业将自产的一批产品作为福利发放给车间生产工人，该批产品不含税市场售价为50万元，增值税税率为13%，实际成本为35万元。不考虑其他因素，该企业确认应付职工薪酬的金额为（）万元。A.35B.50C.56.5D.41.519.下列关于会计档案保管期限的表述中，不正确的是（）。A.会计档案的保管期限分为永久、定期两类B.银行存款日记账的保管期限为30年C.会计档案销毁清册的保管期限为永久D.年度财务会计报告的保管期限为10年20.某企业2025年发生的营业收入为1500万元，营业成本为800万元，销售费用为80万元，管理费用为120万元，财务费用为30万元，税金及附加为50万元，信用减值损失为20万元，公允价值变动收益为40万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元，所得税费用为95万元。不考虑其他因素，该企业2025年的营业利润为（）万元。A.460B.440C.430D.410二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生变动的有（）。A.以盈余公积宣告发放现金股利B.以资本公积转增资本C.以盈余公积弥补亏损D.实现净利润2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物分配给股东D.将购进的货物无偿赠送其他单位3.下列各项中，属于企业短期薪酬的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.基本养老保险D.住房公积金4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据追索权的表述中，正确的有（）。A.票据到期被拒绝付款的，持票人可以对出票人、背书人、承兑人和保证人行使追索权B.持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手C.持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权D.持票人不能出示拒绝证明、退票理由书的，丧失对所有前手的追索权5.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.原材料采购过程中发生的合理损耗B.存货采购入库前发生的挑选整理费C.委托加工物资发生的加工费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.啤酒7.下列各项中，关于盈余公积用途的表述正确的有（）。A.弥补亏损B.转增资本C.发放现金股利D.转增资本公积8.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的C.用人单位以暴力手段强迫劳动者劳动的D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的9.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.盘盈的固定资产B.接受捐赠利得C.确实无法支付的应付账款D.固定资产报废清理的净收益10.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础确定的表述中，正确的有（）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入。（）2.行政复议期间具体行政行为一律停止执行。（）3.企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）4.中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录必须使用中文，不得使用外国文字。（）5.非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。（）6.企业采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（）7.增值税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关核定减税、免税销售额。（）8.资产负债表日，应收账款的账面价值高于预计未来现金流量现值的，企业应将其差额确认为信用减值损失，计提坏账准备。（）9.用人单位招用劳动者，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物，但可以扣押劳动者的居民身份证。（）10.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年12月发生如下交易或事项：（1）2日，销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，产品成本为140万元，产品已发出，款项上月已预收100万元，剩余款项尚未收到。（2）10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税税额3.9万元，材料成本为22万元，款项已收到并存入银行。（3）15日，将自产的一批B产品作为福利发放给行政管理人员，该批产品的市场售价为40万元（不含税），实际成本为25万元。（4）20日，收到乙公司支付的A产品货款200万元并存入银行，给予乙公司的现金折扣为2万元（不考虑增值税）。（5）25日，上月销售的C产品因质量问题被退回，甲公司开具了红字增值税专用发票，退还货款50万元，增值税税额6.5万元，该批产品成本为35万元，退回的产品已验收入库。（6）31日，结转本月销售产品、材料的成本，计提本月管理用固定资产折旧10万元，确认本月短期借款利息2万元，支付本月销售部门广告费5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。A.借：预收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本140贷：库存商品140C.借：应收账款126预收账款100贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）262.根据资料（2），下列说法正确的是（）。A.销售原材料确认主营业务收入30万元B.销售原材料确认其他业务收入30万元C.销售原材料结转其他业务成本22万元D.销售原材料结转主营业务成本22万元3.根据资料（3），甲公司将B产品作为福利发放给职工的会计处理正确的是（）。A.确认管理费用45.2万元B.确认应付职工薪酬45.2万元C.确认主营业务收入40万元D.结转主营业务成本25万元4.根据资料（4），甲公司收到A产品货款时应确认的财务费用为（）万元。A.2B.0C.2.26D.2.65.根据上述资料，甲公司2025年12月的营业利润为（）万元。A.42.8B.44.8C.47.8D.50.8（二）甲公司为居民企业，主要从事家用电器的生产和销售业务，2025年有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，转让闲置机器设备取得收入50万元，国债利息收入20万元，直接投资于其他居民企业取得股息红利80万元。（2）全年发生的与生产经营有关的业务招待费支出40万元，广告费和业务宣传费支出650万元。（3）全年发生合理工资、薪金总额300万元，职工福利费支出48万元，职工教育经费支出28万元，工会经费支出7万元。（4）全年通过市民政部门向目标脱贫地区捐款60万元，直接向某希望小学捐款10万元，非广告性质的赞助支出20万元。已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.产品销售收入4000万元B.转让闲置机器设备收入50万元C.国债利息收入20万元D.股息红利收入80万元2.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（）万元。A.24B.20C.20.25D.403.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费合计金额是（）万元。A.83B.79C.77D.804.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.60B.70C.0D.105.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中不得扣除的是（）。A.直接向某希望小学捐款10万元B.非广告性质的赞助支出20万元C.向目标脱贫地区捐款60万元D.职工教育经费超出扣除限额的部分4万元（三）2024年6月1日，王某与甲公司签订了3年期劳动合同，合同约定：试用期3个月，试用期月工资4000元，试用期满后月工资5000元，试用期内王某若被证明不符合录用条件，甲公司可随时通知王某解除劳动合同。入职后，甲公司按照规定为王某缴纳了社会保险费。2025年10月，甲公司安排王某在10月1日（国庆节）加班1天，10月18日（周六）加班1天，事后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，王某日工资为230元。2025年12月，王某因患病住院治疗，已知王某实际工作年限为8年，在甲公司工作年限为1年半，医疗期内甲公司每月向王某支付病假工资3000元。2026年1月，王某出院后回公司上班，因无法胜任原工作，也无法胜任公司安排的其他工作，甲公司提前30日以书面形式通知王某解除劳动合同，并向王某支付了经济补偿。已知甲公司所在地月最低工资标准为2200元，甲公司与王某均无其他特殊约定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于王某与甲公司劳动合同约定试用期的表述中，正确的是（）。A.试用期3个月符合法律规定B.试用期工资4000元符合法律规定C.试用期内王某若被证明不符合录用条件，甲公司可随时通知王某解除劳动合同，符合法律规定D.甲公司与王某约定的试用期包含在劳动合同期限内2.甲公司应支付王某2025年10月加班工资的下列计算中，正确的是（）。A.230×300%+230×200%=1150元B.230×300%+230×150%=1035元C.230×200%+230×150%=805元D.230×300%+230×300%=1380元3.王某可依法享受的医疗期期间为（）。A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月4.下列关于甲公司支付王某病假工资的表述中，正确的是（）。A.甲公司支付的病假工资符合法律规定B.甲公司支付的病假工资不得低于当地最低工资标准C.甲公司支付的病假工资不得低于当地最低工资标准的80%D.医疗期内甲公司不得解除与王某的劳动合同5.下列关于甲公司解除劳动合同应支付经济补偿的表述中，正确的是（）。A.甲公司无需支付经济补偿B.甲公司应支付的经济补偿为2个月工资C.经济补偿的月工资标准按照王某劳动合同约定的月工资5000元计算D.若甲公司未提前30日书面通知王某解除劳动合同，应额外支付王某1个月工资作为代通知金参考答案一、单项选择题1.B解析：选项B属于行政事业单位内部控制方法，不属于企业内部控制措施，企业内部控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。2.C解析：该设备的入账价值=200+3+5=208万元，双倍余额递减法下2026年折旧额=208×2/5=83.2万元。3.A解析：非酒类产品的包装物押金，在收取时不缴纳消费税，逾期没收时并入销售额计税；含增值税价款需进行价税分离，应纳税额=（339+3.39）÷（1+13%）×15%=45.45万元。4.D解析：同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，选项D错误。5.C解析：材料成本差异率=（-5+13）/（100+300）×100%=2%，领用材料的实际成本=250×（1+2%）=255万元。6.D解析：选项A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；选项B，银行汇票提示付款期限为自出票日起1个月；选项C，银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。7.C解析：2025年净利润=800×（1-25%）=600万元，年末未分配利润=200+600-600×10%-150=590万元。8.C解析：选项AD属于免税收入，选项B属于应税收入。9.A解析：小规模纳税人购入货物取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣；销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税，应纳税额=15.45÷（1+3%）×3%+8.24÷（1+3%）×2%=0.61万元。10.C解析：选项A，政府财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制；选项B，政府决算报告以收付实现制为基础；选项D，政府财务报告以权责发生制为基础。11.C解析：选项ABD属于专项扣除，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。12.B解析：固定资产项目金额=2000-600-150+100=1350万元，在建工程单独在“在建工程”项目列示。13.B解析：查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。14.B解析：履约进度=105/（105+105）×100%=50%，2025年应确认收入=300×50%=150万元。15.B解析：选项AD属于行政处罚，选项C属于刑事责任。16.B解析：将自有房屋提供给生产车间管理人员使用，折旧应计入制造费用，同时通过应付职工薪酬核算。17.D解析：普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，划线普通支票只能用于转账，不能支取现金。18.C解析：将自产产品作为福利发放给职工应视同销售，确认应付职工薪酬金额=50×（1+13%）=56.5万元。19.D解析：年度财务会计报告的保管期限为永久。20.B解析：营业利润=1500-800-80-120-30-50-20+40=440万元，营业外收支、所得税费用不影响营业利润。二、多项选择题1.AD解析：选项B不影响留存收益；选项C属于留存收益内部变动，总额不变。2.ACD解析：选项B，将购进的货物用于个人消费属于进项税额不得抵扣情形，不属于视同销售。3.ABD解析：选项C属于离职后福利，不属于短期薪酬。4.ABC解析：持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权，但是承兑人或者付款人仍应当对持票人承担责任，选项D错误。5.ABCD解析：以上选项均计入存货成本。6.AB解析：选项C采用从价计征，选项D采用从量计征。7.ABC解析：盈余公积不得用于转增资本公积。8.ABD解析：选项C属于劳动者不需事先告知即可立即解除劳动合同的情形。9.BCD解析：盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整，不计入营业外收入。10.ABCD解析：以上选项关于固定资产计税基础的表述均正确。三、判断题1.×解析：企业出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益。2.×解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行，符合法定情形的可以停止执行。3.√解析：账结法下每月末需将损益类科目余额结转至本年利润，表结法下年末一次性结转。4.×解析：会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用外国文字或少数民族文字。5.√解析：非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不超过15日。6.√7.×解析：未分别核算销售额的，不得免税、减税。8.√9.×解析：用人单位不得扣押