2026年中级会计职称笔试模拟练习题（附答案）

2026年中级会计职称笔试模拟练习题（附答案）一、单项选择题（每题1.5分，共15分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.18万元，支付入库前挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.102.5B.102.2C.115.68D.102.8答案：A解析：存货的入账价值包括购买价款、运输费、入库前挑选整理费等，运输途中的合理损耗计入存货成本，可抵扣的增值税进项税额不计入成本。入账价值=100+2+0.5=102.5万元。甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为2000万元，已计提累计折旧300万元，已计提固定资产减值准备100万元，转换日的公允价值为1800万元。不考虑其他因素，转换日甲公司应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.200B.100C.0D.-200答案：A解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。该办公楼账面价值=2000-300-100=1600万元，公允价值1800万元，差额200万元计入其他综合收益。下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产按照10年摊销B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.自行研发无形资产研究阶段的支出应予以资本化D.使用寿命有限的无形资产残值一律为零答案：B解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不摊销，至少每年年末进行减值测试；选项C，研究阶段支出全部费用化，计入当期损益；选项D，使用寿命有限的无形资产一般残值为零，但有第三方承诺在使用寿命结束时购买该无形资产，或存在活跃市场的，可预计残值。甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2025年1月1日，甲公司将其持有的乙公司股权的1/3对外出售，取得价款300万元，出售后甲公司仍持有乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，仍采用权益法核算。出售当日，甲公司长期股权投资的账面价值为810万元，其中投资成本600万元，损益调整150万元，其他综合收益45万元（因乙公司其他债权投资公允价值变动产生），其他权益变动15万元。不考虑其他因素，甲公司出售该部分股权应确认的投资收益为（）万元。A.30B.50C.70D.90答案：B解析：出售部分股权对应的账面价值=810×1/3=270万元，处置价款与账面价值的差额=300-270=30万元；同时，原计入其他综合收益和其他权益变动的金额按出售比例结转至投资收益=（45+15）×1/3=20万元。合计应确认投资收益=30+20=50万元。下列各项中，应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）。A.企业持有的预期短期获利的股票投资B.企业持有的既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的债券投资C.企业持有的以收取合同现金流量为目标的普通债券投资D.企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资答案：C解析：选项A分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项B分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）；选项D属于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2025年1月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3年的建造合同，合同总价款为1000万元，预计合同总成本为800万元。甲公司采用投入法确定履约进度，2025年12月31日，甲公司实际发生成本240万元，预计还将发生成本560万元。不考虑其他因素，2025年甲公司应确认的收入为（）万元。A.200B.240C.300D.1000答案：C解析：履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=240/（240+560）=30%，2025年应确认收入=合同总价款×履约进度=1000×30%=300万元。甲公司2025年因销售产品承诺提供3年的保修服务，当年确认了500万元的销售费用，同时确认了预计负债。当年实际发生保修费用150万元，均为人工成本。税法规定，与产品保修相关的支出在实际发生时允许税前扣除。2025年末，甲公司预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.350C.500D.150答案：A解析：预计负债的账面价值=500-150=350万元，计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额=350-350=0万元。下列各项中，属于政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.政府作为股东投入的资本C.企业从政府取得的与销售商品直接挂钩的补贴D.企业收到的政府为鼓励企业研发而拨付的专项资金答案：D解析：选项A，增值税出口退税是退回企业垫付的进项税额，不属于政府补助；选项B，政府投入资本属于权益性交易，不适用政府补助准则；选项C，与销售商品直接挂钩、相当于政府支付的商品对价的补贴，适用收入准则，不属于政府补助。甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。2025年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定用途，累计发生研发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。不考虑其他因素，2025年12月31日，该无形资产产生的暂时性差异为（）万元。A.0B.540C.600D.45答案：B解析：无形资产账面价值=600-600/10=540万元，计税基础=600×200%-600×200%/10=1080万元，可抵扣暂时性差异=1080-540=540万元。下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的是（）。A.母公司应当将其全部子公司纳入合并范围，包括小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司B.同一控制下企业合并中，合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债应当按公允价值计量C.母公司与子公司之间的内部交易，只有金额重大的才需要抵销D.合并利润表中不应当包含少数股东损益答案：A解析：选项B，同一控制下企业合并中，被合并方的资产、负债按账面价值计量；选项C，所有内部交易均需抵销，与金额大小无关；选项D，合并利润表中应当单独列示少数股东损益，作为净利润的组成部分。二、多项选择题（每题2分，共20分）下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较小的运输费B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用C.生产产品过程中发生的制造费用D.存货入库后发生的仓储费用答案：BC解析：选项A，商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用）；选项D，存货入库后发生的仓储费用一般计入当期损益，仅生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货成本。下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用应当计入固定资产成本B.固定资产改良支出符合资本化条件的应当计入固定资产成本C.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用计入制造费用D.企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用答案：BD解析：选项A，日常修理费用属于费用化支出，不计入固定资产成本；选项C，生产车间（部门）的日常修理费用计入管理费用，而非制造费用。下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B.采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的相关规定计提折旧或摊销C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，也不计提减值准备D.投资性房地产的计量模式一经确定，不得变更答案：ABC解析：选项D，投资性房地产计量模式不得随意变更，满足条件时可从成本模式变更为公允价值模式（属于会计政策变更），但不得从公允价值模式转为成本模式。下列各项中，投资方应当采用权益法核算的长期股权投资有（）。A.投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资B.投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资C.投资方对合营企业的权益性投资D.投资方持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量的权益性投资答案：BC解析：选项A，能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算；选项D，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，适用金融工具确认和计量准则，一般分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。下列各项中，关于金融资产减值的表述正确的有（）。A.企业应当以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产计提减值准备B.交易性金融资产不计提减值准备C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不计提减值准备D.其他债权投资计提的减值损失计入当期损益，同时减少其账面价值答案：ABC解析：选项D，其他债权投资的减值损失计入当期损益（信用减值损失），同时将减值准备计入其他综合收益，不减少其他债权投资的账面价值，其账面价值仍按公允价值计量。收入准则中所说的“客户取得相关商品控制权”，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，判断客户取得控制权的迹象包括（）。A.企业就该商品享有现时收款权利B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户C.企业已将该商品实物转移给客户D.客户已接受该商品答案：ABCD解析：除上述选项外，控制权转移的迹象还包括企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户等。下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.债务担保C.未来可能发生的经营亏损D.产品质量保证答案：ABD解析：或有事项是由过去的交易或事项形成的，其结果须由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。选项C是未来可能发生的事项，不属于或有事项。下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产的账面价值大于其计税基础B.交易性金融资产的公允价值大于其初始入账成本C.预计负债的账面价值大于其计税基础D.其他债权投资的公允价值小于其初始入账成本答案：AB解析：应纳税暂时性差异产生于资产的账面价值大于计税基础、负债的账面价值小于计税基础。选项C、D均产生可抵扣暂时性差异。下列各项中，属于合并财务报表编制程序的有（）。A.设置合并工作底稿B.将母公司和纳入合并范围的子公司的个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整分录和抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并金额答案：ABCD解析：合并财务报表的编制程序包括：设置合并工作底稿、过入个别报表数据、编制调整与抵销分录、计算合并金额、填列合并财务报表。下列关于政府会计核算模式的表述中，正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的从其规定C.政府财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当对所有业务同时进行预算会计和财务会计核算答案：ABC解析：选项D，政府会计主体仅对纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时进行预算会计核算；其他业务仅需进行财务会计核算。三、判断题（每题1分，共10分）企业存货盘盈时，应当计入营业外收入。答案：错误解析：存货盘盈应冲减管理费用。企业固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的变更，应当作为会计估计变更处理。答案：正确企业出租的土地使用权，应当分类为投资性房地产；企业自用的土地使用权，应当分类为无形资产。答案：正确采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应当冲减长期股权投资的账面价值。答案：错误解析：成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方计入投资收益，不影响长期股权投资账面价值。企业将交易性金融资产重分类为其他债权投资的，应当以重分类日的公允价值作为其他债权投资的初始入账金额，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。答案：正确企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，摊销时计入当期损益。答案：正确企业应当将未来经营亏损确认为预计负债。答案：错误解析：未来经营亏损不是过去的交易或事项形成的，不属于或有事项，不确认预计负债。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。答案：正确同一控制下企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当计入长期股权投资的初始投资成本。答案：错误解析：同一控制下企业合并发生的直接相关费用，计入当期损益（管理费用）。母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。答案：错误解析：母公司报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时不调整期初数；报告期内增加子公司的，同一控制下调整期初数，非同一控制下不调整。四、计算分析题（共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）甲公司为增值税一般纳税人，对投资性房地产采用公允价值模式计量。2022年至2025年发生的与一栋办公楼相关的交易或事项如下：（1）2022年6月30日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为3年，年租金为120万元，每半年收取一次。当日，该办公楼的账面原值为3000万元，已计提累计折旧1200万元，未计提减值准备，公允价值为2000万元。（2）2022年12月31日，该办公楼的公允价值为2100万元。（3）2024年12月31日，该办公楼的公允价值为2250万元。（4）2025年6月30日，租赁期满，甲公司将该办公楼出售给丙公司，取得价款2300万元，增值税税额为207万元，款项已收存银行。其他资料：甲公司按年确认公允价值变动损益，不考虑除增值税以外的其他税费。要求：（1）编制甲公司2022年6月30日将自用办公楼转换为投资性房地产的会计分录。（2）编制甲公司2022年12月31日确认投资性房地产公允价值变动及租金收入的会计分录。（3）编制甲公司2024年12月31日确认投资性房地产公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2025年6月30日出售投资性房地产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）2022年6月30日转换分录：借：投资性房地产——成本2000累计折旧1200贷：固定资产3000其他综合收益200（2）2022年12月31日公允价值变动分录：借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100确认半年租金收入：借：银行存款60贷：其他业务收入60（3）2024年12月31日公允价值变动分录：借：投资性房地产——公允价值变动150贷：公允价值变动损益150（4）2025年6月30日出售分录：借：银行存款2507贷：其他业务收入2300应交税费——应交增值税（销项税额）207借：其他业务成本2250贷：投资性房地产——成本2000——公允价值变动250借：其他综合收益200贷：其他业务成本200借：公允价值变动损益250贷：其他业务成本250解析：（1）自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，本题中账面价值为1800万元（3000-1200），公允价值2000万元，差额200万元计入其他综合收益。（2）公允价值模式下，投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益；租金收入属于其他业务收入，半年租金为120/2=60万元。（3）2022年末公允价值为2100万元，2024年末为2250万元，期间公允价值累计上升150万元，计入公允价值变动损益。（4）出售投资性房地产时，取得价款计入其他业务收入，账面价值结转至其他业务成本；同时将转换时计入其他综合收益的金额和持有期间累计的公允价值变动损益结转至其他业务成本。甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2023年1月1日，甲公司以银行存款946.54万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的3年期普通债券，另支付交易费用5万元。该债券票面年利率为4%，每年年末付息，到期一次还本。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。已知：该债券的实际利率为6%。2023年12月31日，甲公司对该债券投资进行减值测试，该债券信用风险自初始确认后未显著增加，预计未来12个月内的预期信用损失为20万元。2024年12月31日，该债券信用风险仍未显著增加，预计未来12个月内的预期信用损失余额为30万元。2025年1月1日，甲公司将该债券全部出售，取得价款980万元，款项已收存银行。要求：（1）计算甲公司取得该债券投资的初始入账金额，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2023年度应确认的投资收益、利息调整摊销额，并编制与利息收益和减值相关的会计分录。（3）计算甲公司2024年度应确认的投资收益、利息调整摊销额，并编制与利息收益和减值相关的会计分录。（4）编制甲公司2025年1月1日出售该债券投资的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）答案：（1）初始入账金额=946.54+5=951.54（万元）借：债权投资——成本1000贷：银行存款951.54债权投资——利息调整48.46（2）2023年度投资收益=951.54×6%=57.09（万元）利息调整摊销额=57.09-1000×4%=17.09（万元）借：应收利息40债权投资——利息调整17.09贷：投资收益57.09借：银行存款40贷：应收利息402023年末应计提减值准备20万元：借：信用减值损失20贷：债权投资减值准备20（3）2024年期初账面余额=951.54+17.09=968.63（万元）2024年度投资收益=968.63×6%=58.12（万元）利息调整摊销额=58.12-40=18.12（万元）借：应收利息40债权投资——利息调整18.12贷：投资收益58.12借：银行存款40贷：应收利息402024年末应补提减值准备=30-20=10（万元）借：信用减值损失10贷：债权投资减值准备10（4）2025年1月1日出售分录：借：银行存款980债权投资——利息调整13.25（48.46-17.09-18.12）债权投资减值准备30贷：债权投资——成本1000投资收益23.25解析：（1）取得以摊余成本计量的金融资产时，交易费用计入初始入账金额，面值与初始入账金额的差额计入利息调整明细科目。（2）对于信用风险自初始确认后未显著增加的金融资产，按未来12个月预期信用损失计量损失准备，且投资收益以期初账面余额（未扣除减值准备）乘以实际利率计算（总额法）。（3）2024年期初账面余额为初始入账金额加上2023年摊销的利息调整额，以此为基础计算当年投资收益。（4）出售债权投资时，取得价款与账面价值（账面余额-减值准备）的差额计入投资收益，同时转销债权投资各明细科目及减值准备。五、综合题（共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率均为25%。2024年1月1日，甲公司以银行存款5000万元从非关联方处取得乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为5500万元，其中股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积500万元，未分配利润2000万元；除一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为600万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2024年度，乙公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，宣告并发放现金股利300万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元（已扣除所得税影响）。2024年9月，甲公司向乙公司销售一批A商品，售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为140万元。至2024年12月31日，乙公司已将该批A商品对外出售60%，剩余40%形成期末存货，未发生减值。其他资料：甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，编制合并财务报表时考虑所得税影响；不考虑其他因素。要求：（1）计算2024年1月1日甲公司取得乙公司股权的合并商誉。（2）编制2024年1月1日购买日合并工作底稿中对乙公司个别财务报表的调整分录。（3）编制2024年12月31日合并工作底稿中对乙公司个别财务报表的调整分录。（4）编制2024年12月31日合并工作底稿中对甲公司个别财务报表的调整分录（长期股权投资由成本法调整为权益法）。（5）编制2024年12月31日甲公司与乙公司内部存货交易的抵销分录（考虑所得税影响）。（6）编制2024年12月31日甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）合并商誉计算：乙公司可辨认净资产公允价值=5500+（600-400）×（1-25%）=5650（万元）合并商誉=5000-5650×80%=480（万元）（2）购买日调整分录：借：固定资产200贷：资本公积150递延所得税负债50（3）年末调整分录：借：固定资产200贷：资本公积150递延所得税负债50借：管理费用20（200/10）贷：固定资产——累计折旧20借：递延所得税负债5（20×25%）贷：所得税费用5（4）成本法转权益法调整分录：乙公司调整后的净利润=800-20+5=785（万元）借：长期股权投资628（785×80%）贷：投资收益628借：投资收益240（300×80%）贷：长期股权投资240借：长期股权投资80（100×80%）贷：其他综合收益80调整后长期股权投资账面价值=5000+628-240+80=5468（万元）（5）内部存货交易抵销分录：借：营业收入200贷：营业成本200借：营业成本24[（200-140）×40%]贷：存货24借：递延所得税资产6（24×25%）贷：所得税费用6（6）长期股权投资与所有者权益抵销分录：乙公司年末调整后的所有者权益总额=5650+785-300+100=6235（万元）借：股本2000资本公积1150（1000+150）其他综合收益100盈余公积580（500+80）未分配利润——年末2405（2000+785-80-300）商誉480贷：长期股权投资5468少数股东权益1247（6235×20%）解析：（1）非同一控制下企业合并，合并成本为付出对价的公允价值；评估增值的固定资产对应的递延所得税负债会减少可辨认净资产的公允价值，因此乙公司可辨认净资产公允价值需扣除评估增值对应的所得税影响。（2）购买日需将子公司可辨认资产、负债的账面价值调整为公允价值，同时确认递延所得税负债，差额计入资本公积。（3）年末除调整公允价值外，还需补提本年折旧，折旧影响损益的同时相应转回部分递延所得税负债。（4）成本法转权益法时，需按调整后的子公司净利润确认投资收益，并调整现金股利和其他综合收益对长期股权投资的影响。（5）内部存货交易中，未实现内部销售损益需抵销，同时存货账面价值低于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。（6）抵销长期股权投资与子公司所有者权益时，子公司所有者权益为调整后的年末金额，同时确认商誉和少数股东权益。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2024年度财务报告批准报出日为2025年3月31日，2024年度所得税汇算清缴于2025年5月20日完成。甲公司有关业务资料如下：资料一：2024年10月1日，甲公司与丁公司签订合同，向丁公司销售一台大型设备并负责安装调试。合同总价款为1000万元（不含增值税），设备成本为700万元。合同约定，设备安装调试工作是合同的重要组成部分，安装调试完成并经丁公司验收合格后，丁公司才支付全部价款。2024年10月20日，甲公司将设备运抵丁公司，预计安装调试工作将于2025年2月完成。2024年末，甲公司认为设备控制权已转移，确认了销售收入1000万元，结转销售成本700万元，同时确认了增值税销项税额130万元。资料二：2024年12月1日，甲公司与戊公司签订合同，向戊公司销售一批B产品，售价为500万元（不含增值税），成本为380万元。根据合同约定，戊公司有权在收到产品后3个月内退货。甲公司根据历史经验，估计该批产品的退货率为10%。2024年12月10日，甲公司发出B产品并开具增值税专用发票，收到戊公司支付的全部价款565万元。甲公司2024年末未对该业务进行任何会计处理。资料三：2025年2月10日，甲公司收到丙公司退回的2024年11月销售的一批C产品，同时收到税务机关开具的红字增值税专用发票。该批产品售价为200万元（不含增值税），成本为140万元，甲公司已于2024年11月确认收入并结转成本，款项尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提了10万元的坏账准备。假定：上述业务均具有重要性，不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一，判断甲公司2024年的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，编制2024年12月31日的调整分录（不考虑所得税及留存收益调整）。（2）根据资料二，判断甲公司2024年的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，编制2024年12月31日的调整分录（不考虑所得税及留存收益调整）。（3）根据资料三，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，并说明理由；编制相关调整分录。（4）结合上述三个资料，计算甲公司2024年度利润总额的调整金额（减少以“-”号表示）。（5）结合上述三个资料，计算甲公司2024年度应交所得税的调整金额（减少以“-”号表示）。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）甲公司2024年的会计处理不正确。理由：设备安装调试工作是合同的重要组成部分，在安装调试完成并经丁公司验收合格前，丁公司尚未取得设备的控制权，甲公司不满足收入确认条件，不应确认销售收入并结转成本。调整分录：借：主营业务收入1000贷：合同负债1000借：发出商品700贷：主营业务成本700借：应交税费——应交增值税（销项税额）130贷：应收账款130（2）甲公司2024年的会计处理不正确。理由：对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期将退还的金额确认预计负债；同时，按照预期将退回商品的账面价值扣除收回成本后的余额确认为应收退货成本，已转让商品的账面价值扣除应收退货成本后的金额结转成本。调整分录：借：银行存款565贷：主营业务收入450（500×90%）预计负债——应付退货款5