第三章 存款业务的核算

金融企业会计金企鹅文化发展中心目录第一篇金融企业会计基本理论与核算方法第二篇商业银行业务核算非银行金融机构业务核算第三篇损益与财务报告第四篇1第二篇商业银行业务核算213456第三章存款业务的核算第四章贷款与贴现业务的核算第五章商业银行系统内往来的核算第六章金融机构往来的核算第七章支付结算业务的核算第八章外汇业务的核算第三节3储蓄存款业务的核算单位存款业务的核算第二节2第三章存款业务的核算第一节1存款业务概述第一节存款业务概述一、存款的分类存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金，是银行对存款客户的负债。商业银行吸收的存款，按照管理的不同要求，可采用不同的分类标准。按存款对象分单位存款是商业银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。储蓄存款是商业银行吸收的城乡居民个人生活节余或待用的资金形成的存款。按存款期限分活期存款是存入时不约定存期，可随时存取，按结息期计算利息的存款，主要包括单位活期存款和活期储蓄存款。定期存款是在存入时约定存期，到期支取本息的存款，主要包括单位定期存款和定期储蓄存款。按存款的资金性质分一般存款是商业银行吸收的企事业单位、机关团体、部队及个人存入的，并可由其自行支配的资金形成的存款。财政性存款是商业银行经办的各级财政拨入的预算资金、应上缴财政的各项资金以及财政安排的专项资金形成的存款。按存款产生的来源分原始存款又称为现金存款或直接存款，是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款。派生存款又称为转账存款或间接存款，是商业银行通过发放贷款、购买证券等资产业务而创造的存款。按存款币种分人民币存款是商业银行吸收客户的人民币资金形成的存款。外币存款是商业银行吸收客户的外汇资金形成的存款。二、银行结算账户的开立与管理（一）银行结算账户的种类银行结算账户单位银行结算账户个人银行结算账户1．单位银行结算账户单位银行结算账户是存款人以单位名称开立的银行结算账户。按用途基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户注意个体工商户凭营业执照，以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，按规定纳入单位银行结算账户进行管理。1）基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。是存款人的主办账户。开户单位单位必须是独立核算的单位。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。基本存款账户的形式支票户支票户在账户开立后，银行可向客户发售统一印制的各种专用空白凭证存折户银行在客户第一次存入款项时，发给存折。2）一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。存款人可以通过该账户办理现金缴存，但不得办理现金支取。3）专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。各项专用资金的专用存款账户必须严格按照国家的有关规定使用。对于不符合规定的资金收付和现金支取，银行不得办理。基本建设

资金更新改造

资金财政预算外资金粮棉油收购资金证券交易

结算资金期货交易

保证金信托基金金融机构存放同业资金单位银行卡备用金可以申请开立专用存款账户4）临时存款账户临时存款账户是存款人因设立临时机构、从事异地临时经营活动或因注册验资等临时需要，在规定期限内使用而开立的银行结算账户。办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付，以及按照国家现金管理的规定办理现金支取。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。有效期最长不得超过2年。2．个人银行结算账户个人银行结算账户是存款人凭个人身份证件，以自然人名称开立的银行结算账户。注意邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户，按规定纳入个人银行结算账户进行管理。可以申请开立个人银行结算账户自然人因投资、消费、结算等需要，而使用支票、信用卡等信用支付工具，或办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务时。存款人可通过个人银行结算账户办理个人转账收付和现金存取。可转入其个人银行结算账户存款人的工资、奖金收入稿费、演出费等劳务收入债券、期货、信托等投资的本金和收益个人债权或产权转让收益个人贷款转存证券交易结算资金和期货交易保证金继承、赠与、保险理赔、保费退还等款项纳税退还，农、副、矿产品销售收入等（二）银行结算账户的开立账户开立的主体单位银行结算账户个人银行结算账户存款人可以是企业法人，非企业法人，机关、事业单位，团级以上（含团级）军队、武警部队及分散执勤的支（分）队，社会团体，民办非企业组织，异地常设机构，外国驻华机构，个体工商户，居民委员会、村民委员会、社区委员会，单位设立的独立核算的附属机构以及其他组织。存款人是自然人。存款人申请开立银行结算账户应提交的材料：开户申请书盖有存款人印章的印鉴卡片证明文件证明文件123申请开立基本存款账户时，应向银行出具当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本，有关部门的证明、批文、登记证书等证明文件之一。申请开立一般存款账户时，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或其他结算需要的相关证明。申请开立专用存款账户时，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和经有权部门批准立项的文件或各专项资金管理部门或机构的批文或证明。45申请开立临时存款账户时，应向银行出具当地工商行政管理机关核发的临时执照或当地有权部门同意设立外来临时机构的批文。因注册验资的需要而申请开立临时存款账户时，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。申请开立个人银行结算账户时，应向银行出具存款人有效的身份证明文件，如居民身份证或临时身份证、军人或武警身份证件、港澳居民往来内地通行证、台湾居民来往大陆通行证或其他有效旅行证件、外国公民护照等。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。（三）银行结算账户的管理银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理：123单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。银行应按规定对银行结算账户的开立、撤销进行审查，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，并应按规定与存款人核对账务。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。56银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。4存款人因被撤并、解散、宣告破产或关闭，或者因注销、被吊销营业执照等原因，需要撤销银行结算账户时，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性。78三、存款业务会计科目的设置商业银行办理存款业务，主要应设置以下科目进行核算：吸收存款利息支出应付利息（一）“吸收存款”科目单位存款核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款：该科目为负债类科目个人存款信用卡存款特种存款转贷款资金财政性存款科目明细科目吸收存款本金利息调整会计分录收到客户存入的款项时借：存放中央银行款项贷：吸收存款——本金借或贷：吸收存款——利息调整【按实际收到的金额】【按存在的差额】会计分录资产负债表日借：利息支出贷：应付利息借或贷：吸收存款——利息调整【按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用】【按合同利率计算确定的应付

未付利息】【按其差额】该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。会计分录支付存入的资金利息借：应付利息贷：吸收存款会计分录支付存款本金借：吸收存款——本金贷：存放中央银行款项、库存现金等借：利息支出【按应转销的利息调整金额】【按其差额】贷：吸收存款——利息调整单位存款核算商业银行发生的利息支出包括：该科目为损益类科目个人存款信用卡存款特种存款转贷款资金与其他金融机构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出（二）“利息支出”科目会计分录资产负债表日借：利息支出贷：应付利息借或贷：吸收存款——利息调整【将按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额】【按合同利率计算确定的应付未付利息】【按其差额】期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。吸收存款、发行债券等应支付的利息核算商业银行按照合同约定应支付的利息包括：该科目为负债类科目（三）“应付利息”科目会计分录资产负债表日借：利息支出贷：应付利息借或贷：吸收存款——利息调整【将按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用】【按合同利率计算确定的应付未付利息】【按其差额】该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息。会计分录实际支付利息时借：应付利息贷：吸收存款等四、吸收存款的确认与计量初始确认时按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。后续计量时采用实际利率法，按摊余成本进行计量。所谓实际利率法是指按照吸收存款的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。有关计算公式摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额各期利息费用＝摊余成本×实际利率实际利率是指将吸收存款在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该吸收存款当前账面价值所使用的利率。实际利率的计算公式为：式中，V表示吸收存款当前账面价值；IRR及表示实际利率；CFt表示预计未来各期现金流量；n表示吸收存款的预期存续期间或适用的更短期间。由上式可知，影响实际利率的因素有预期未来现金流量、吸收存款当前账面价值及计息期。第二节单位存款业务的核算单位存款，又称为对公存款，是指企事业单位、机关团体、部队和个体经营者等在金融机构存入的款项，包括单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款等。根据国家现金管理制度的规定，各单位暂时闲置的资金，除核定的库存现金限额外，其余的现金应全部缴存银行。在各单位的经济往来中，除了在国家现金管理制度规定的现金使用范围内可以支付现金外，其他款项的支付，均应按规定通过各单位在银行开立的账户办理转账结算。一、单位活期存款的核算单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。单位活期存款的存取方式现金存取转账存取支票户存折户（一）支票户存取现金的核算1．存入现金的核算单位填制一式两联

现金缴款单连同现金交

银行出纳部门银行出纳部门

审查凭证无误银行点收现金登记

现金收入日记簿复核，加盖

“现金收讫”章××银行现金缴款单会计分录单位存入现金时借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）2．支取现金的核算单位签发现金支票在支票上加盖

预留印鉴由收款人背书后送交银行会计部门银行会计部门收到现金支票后审查经审核无误后做账支票是否超过提示付款期限；账户与户名是否相符；大小写金额是否一致；支票上的签章与预留印鉴是否相符；是否挂失；出票人账户是否有足够的款项支付；有无收款人背书等银行现金支票格式会计分录单位支取现金时借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）贷：库存现金（二）存折户存取现金的核算1．存入现金的核算单位填写存款凭条连同现金、存折一起交银行出纳部门银行审查凭条无误后点收现金在凭条上加盖“现金收讫”章及名章登记

现金收入日记簿将凭条和存折传递给会计部门其会计分录与支票户存入现金相同。2．支取现金的核算单位填写取款凭条加盖预留印鉴后

连同存折一起交

银行会计部门银行审查凭条内容并核对账折、印鉴无误以取款凭条代现金付出传票登记单位的分户账及存折其会计分录与支票户支取现金相同。（三）单位活期存款利息的核算1．利息计算的范围及有关规定商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。结出的利息于结息日次日入账。但若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法。2．利息计算的基本公式利息＝本金×存期×利率存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。存期的计算利率有年利率、月利率和日利率，具体运用时应与存期保持一致。即公式中存期按天数计算时，应用日利率；存期按月数计算时，应用月利率；存期按年数计算时，应用年利率。利率的使用在运用上式时应注意以下两点年利率、月利率、日利率之间的换算公式日利率＝年利率（%）÷360月利率（‰）＝年利率（%）÷12单位活期存款存取频繁，其余额经常发生变动，一般采用积数计息法计算利息。在积数计息法下，存期按每次存取款后余额的实存天数计算。这样，将每次存取款后的余额乘以按实存天数计算的存期，其乘积便为日积数。将一个计息期的日积数累加起来（若遇利率调整，应分段累加，分段计算累计日积数），将累计计息积数乘以适用的日利率（或分段累计计息积数分别乘以适用的日利率后求和），即为本计息期计算的利息。累计计息（日）积数即为本计息期内各存款账户每日最后余额的累计数，若遇利率调整，则为分段累计数。这种按实际天数每日累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算利息的方法，称为积数计息法。积数计息法的计算公式无利率调整遇利率调整利息＝累计计息（日）积数×日利率利息＝∑［分段累计计息（日）积数×日利率］3．利息的计算与核算资产负债表日利息的计算与核算：会计分录借：利息支出贷：应付利息【按合同利率计算确定的利息费用金额】【按合同利率计算确定的应付未付利息】结息日利息的计算与核算：余额表计息乙种账计息余额表计息是采用计息余额表计算累计计息积数，并凭以计算利息。乙种账计息是采用乙种账页计算累计计息积数，并凭以计算利息。余额表计息每日将需要计算利息的各分户账最后余额抄至计息余额表余额表上各户余额逐日相加之和即为累计日积数结息日计算出本计息期累计计息积数后乘以适用的日利率（即本计息期计算的利息）银行应逐户编制单位活期存款账户“利息清单”一式三联若遇利率调整，则应分段计算累计日积数。错账冲正时，应调整积数，以调增或调减的余额乘以错账日数。会计分录余额表计息借：应付利息——××单位户贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）乙种账计息发生资金收付、引起单位存款账户的余额发生变动时结息日计算出的利息次日办理转账（处理与余额表计息相同）登记本次发生额并结出余额算出上次余额的实存天数，记入账页上相应的“日数”栏内将上次余额与实存天数的乘积，记入账页上对应的“积数”栏内若遇利率调整，应分段计算“日数”与“积数”。如遇错账冲正，应调整积数，然后用累计计息积数乘以适用的日利率（或分段累计计息积数分别乘以适用的日利率后求和），即可计算出本计息期的利息。（四）单位活期存款账户的内外账务核对1．支票户的内外账务核对2．存折户的内外账务核对随时核对定期核对一般采取随时核对的方式二、单位定期存款的核算单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年6个档次。单位定期存款存入的核算资产负债表日计提利息的核算单位定期存款支取的核算单位定期存款利息的计算（一）单位定期存款存入的核算单位定期存款存入方式可以是现金存入和转账存入。根据《企业会计准则——应用指南》的规定：会计分录收到客户存入的款项时借：存放中央银行款项、库存现金等贷：吸收存款——本金借或贷：吸收存款——利息调整【按实际收到的金额】【按其差额】会计分录现金存入时借：库存现金贷：吸收存款——定期存款——××单位户（本金）在现行实务中，商业银行吸收客户存款实际收到的金额就是吸收存款的本金，且存款业务一般不会发生交易费用，因此：会计分录转账存入时借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）贷：吸收存款——定期存款——××单位户（本金）（二）资产负债表日计提利息的核算会计分录资产负债表日借：利息支出贷：应付利息借或贷：吸收存款——利息调整【按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用】【按其差额】【按合同利率计算确定的应付未付利息】（三）单位定期存款支取的核算1．到期支取的处理会计分录单位持证实书支取款项时借：吸收存款——定期存款——××单位户（本金）贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）应付利息——××单位户2．提前支取的处理单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，则以一次为限。全部提前支取时加盖“提前支取”戳记手续和账务处理与单位定期存款到期支取相同若“吸收存款——利息调整”科目有余额，应予以转销。部分提前支取时新证实书上注明“由××号证实书部分转存”字样与原存入日原证实书及卡片账上注明“部分支取××元”字样在开销户登记簿上作相应注明会计分录全部支取转销时借：利息支出贷：吸收存款——利息调整会计分录部分提前支取时借：吸收存款——定期存款——××单位户（本金)贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）贷：吸收存款——定期存款——××单位户（本金）【按全部本金】【按未支取本金】应付利息——××单位户【按提前支取部分利息】【按未支取本金】借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金）3．逾期支取的处理单位定期存款若逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应根据逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付利息，其办理手续和账务处理与单位定期存款到期支取相同。（四）单位定期存款利息的计算1．利息计算的公式（1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率（2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率（3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率上述（1）和（2）式中的年（月）数，按对年、对月、对日计算；（2）式中的零头天数，按“算头不算尾”的方法计算实际天数；（3）式中的实际天数，即每年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数。提示2．利息计算的有关规定单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分按原定存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息。单位定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。123单位定期存款在原定存期内的利息，按存入日（开户日）挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。单位定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。单位定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。56单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。4三、单位其他存款的核算单位通知存款的核算单位协定存款的核算（一）单位通知存款的核算单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。开户时单位须提交材料并预留印鉴约定取款方式并填写通知存款支取

约定书银行审查无误开出记名式

“单位通知存款开户证实书”1．单位通知存款的开户与存入通知存款支取约定书2．资产负债表日计提利息的核算资产负债表日，按计提日挂牌公告的相应档次通知存款利率计算利息费用和应付利息，并编制转账传票办理转账。3．单位通知存款的通知与支取单位通知存款一天通知存款七天通知存款必须至少提前一天通知银行约定支取存款必须至少提前七天通知银行约定支取存款填写支取通知书提前一天或七天送到银行支取存款时填写正式支取通知书提交给银行通知存款支取通知书存款单位进行通知时：单位通知存款可一次或分次支取。存款单位支取单位通知存款时，只能以转账方式将支取的存款本息转入存款单位的其他存款账户，不得将单位通知存款用于结算或从单位通知存款账户中提取现金。存款单位分次支取单位通知存款时，每次最低支取金额为10万元，账户留存金额不得低于起存金额，低于起存金额的，做一次性清户处理。4．单位通知存款利息的计算（1）单位通知存款到期支取时，按实存天数和支取日挂牌公告的同档次通知存款利率计算利息，利随本清。存期内如遇利率调整，不分段计息。（2）单位通知存款在以下几种情况下，按活期存款利率计息：①未提前通知而支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；②已办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；③支取金额不足最低支取金额（10万元）的，支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；④支取金额超过约定金额的，超过部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；⑤部分支取时留存金额低于起存金额的，应予以清户，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息。（3）支取金额不足约定金额的，支取部分按支取日挂牌公告的同档次通知存款利率计息，不足部分视同未通知处理。（4）已办理通知手续而未支取或在通知期限内取消通知的，视同未通知处理。（二）单位协定存款的核算单位协定存款是单位通过与银行签订《协定存款合同》，约定合同期限、商定结算账户需要保留的基本存款额度，由银行将结算账户中超过基本存款额度的部分转入协定存款账户，并按照协定存款利率计息的一种存款。单位协定存款的利率一般高于单位活期存款，低于6个月单位定期存款，是一种兼具流动性和收益性的大额存款方式。1．单位协定存款账户的开立合同期限最长为一年。签订《协定存款合同》确定协定存款账户的

办理基础存款单位开立了基本存款账户或一般存款账户。办理协定存款账户协定存款账户下设结算户（A户）和协定户（B户）两部分。存款单位须与银行共同商定A户需保留的基本存款额度，并在合同中订明。2．单位协定存款账户的使用单位协定存款账户结算户（A户）用于办理日常结算和资金收付协定户（B户）作为结算户的后备存款账户，不直接发生经济活动若协定存款账户余额两年以上（含两年）低于起存金额，则银行将对协定存款账户的利息予以结清，并作为一般结算账户处理。协定存款合同期满，若存款单位提出终止合同，应办理协定存款户销户。3．单位协定存款利息的核算（1）资产负债表日利息的计算与核算会计分录资产负债表日借：利息支出贷：应付利息【按合同利率计算确定的利息费用金额】（2）结息日利息的计算与核算单位协定存款账户按季结息，每季末月20日为结息日，结计的利息于结息日次日入账。采用积数计息法协定存款根据“一个账户、一个余额、两个结息积数、两种利率”的管理方式：账户余额小于或等于基本存款额度的部分（即A户存款余额），按实存天数每日累计的金额即为A户的“结算存款累计计息积数”，于结息日乘以适用的活期存款利率，据以计算利息。账户余额大于基本存款额度的部分（即B户存款余额），按实存天数每日累计的金额即为B户的“协定存款累计计息积数”，按结息日中国人民银行公布的协定存款利率计息。第三节储蓄存款业务的核算储蓄存款也称个人存款，包括：个人活期存款定活两便储蓄存款定期储蓄存款个人通知存款商业银行科目设置：科目明细科目吸收存款个人活期存款定期储蓄存款个人通知存款一、个人活期存款的核算个人活期

存款个人结算

存款活期储蓄

存款存取只能采用现金方式，不能采用转账方式存取既可以采用现金方式也可以采用转账方式（一）开户会计分录申请开立账户时借：库存现金贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款××人使用“个人活期存款开户”和“个人活期存款续存”交易办理开户和存入。（二）续存会计分录收到存款人提交的现金时借：库存现金贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款××人使用“个人活期存款续存”交易进行处理。或，贷：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款××人（三）支取会计分录支取现金时借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款××人贷：库存现金使用“个人活期存款支取”交易进行处理。或，借：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款××人（四）利息的核算会计分录资产负债表日借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息（1）资产负债表日计提利息的处理。会计分录结息日借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息（2）结息日结计利息的处理。冲销时会计分录相反。会计分录结息日次日借：应付利息——个人活期存款应付利息贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄（或个人结算）存款××人结息日次日，将本计息期间代扣利息所得税后的利息批量结入各存款人活期存款账户。应交税费——应交代扣利息税（五）结清销户使用“个人活期存款结清”交易进行结清处理。存款人存款账户内所有存款均已结清的，可进行销户处理，柜员使用“个人活期存款销户”交易进行销户处理。会计分录个人活期存款结清借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄（或个人结算）存款××人贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税应付利息——个人活期存款应付利息二、定期储蓄存款的核算定期储蓄存款按存取

方式的不同整存整取零存整取整存零取存本取息（一）整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款是存入时约定存期，一次存入一定数额的本金，到期时一次支取本金和利息的储蓄存款。整存整取定期储蓄存款50元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。存款人在存款时可与银行约定办理到期自动或约定转存。自动转存约定转存是指整存整取定期储蓄存款到期日，存款人若未支取，系统自动将税后利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次整存整取定期存款利率自动进行转存处理。是指整存整取定期储蓄存款到期日，存款人若未支取，系统自动将税后利息计入本金，并按预先与存款人约定的存期和转存日挂牌公告的相应档次整存整取定期存款利率自动进行转存处理。1．开户会计分录收到存款人现金时借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人2．资产负债表日计提利息会计分录约定存期内每月

月末计提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（1）约定存期内计提利息的处理借或贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（利息调整）会计分录对于其他整存整取定期储蓄存款计提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息会计分录逾期后每月月末计提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（2）逾期后计提利息的处理3．支取会计分录补提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（1）到期支取会计分录补提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息对于采用实际利率法核算的整存整取定期储蓄存款：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（利息调整）会计分录支付本息时借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（本金）贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税应付利息——定期储蓄存款应付利息（2）逾期支取整存整取定期储蓄存款逾期支取时，其处理手续与到期支取相同，只是在计算利息时，除了计算到期利息外，还应按规定计算逾期利息。（3）提前支取对于采用实际利率法核算的整存整取定期储蓄存款，冲销时，还应将“吸收存款——利息调整”科目的余额全部冲销：全部提前支取会计分录借：应付利息——定期储蓄存款应付利息贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（利息调整）【按应予冲销的金额】【按账面余额】【按借贷方差额】借或贷：利息支出——定期储蓄存款利息支出会计分录支付本息时借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（本金）贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税应付利息——定期储蓄存款应付利息对于采用实际利率法核算的整存整取定期储蓄存款，冲销时，还应将“吸收存款——利息调整”科目的余额按比例冲销：部分提前支取会计分录借：应付利息——定期储蓄存款应付利息贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（利息调整）【按应予冲销的金额】【按账面余额的一定比例】【按借贷方差额】借或贷：利息支出——定期储蓄存款利息支出办理部分提前支取时会计分录借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（本金）贷：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人（本金）【按全部本金】【按留存本金】应付利息——定期储蓄存款应付利息【按提前支取部分利息】借：库存现金应交税费——应交代扣利息税4．计息规定整存整取定期储蓄存款的计息规定如下：整存整取定期储蓄存款部分提前支取时，若留存金额不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，留存部分到期时，按原存入日挂牌公告的整存整取定期存款利率计付利息。整存整取定期储蓄存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。123整存整取定期储蓄存款在原定存期内的利息，按存入日挂牌公告的整存整取定期存款利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。整存整取定期储蓄存款到期日如为法定节假日，可于节假日前最后一个营业日办理取款，手续上视同提前支取，利息按到期支取计算。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。整存整取定期储蓄存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。56整存整取定期储蓄存款部分提前支取时，若留存金额低于起存金额，则对该项整存整取定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。4（二）零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款是开户时约定存期，按月存入定额本金，到期时一次支取本金和利息的储蓄存款。零存整取定期储蓄存款是开户时约定存期，按月存入定额本金，到期时一次支取本金和利息的储蓄存款。按月存入时如中途漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，并在存折上打印违约标志。1．开户会计分录收到存款人现金时借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人2．资产负债表日计提利息会计分录约定存期内每月

月末计提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（1）约定存期内计提利息的处理会计分录逾期后每月月末计提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（2）逾期后计提利息的处理3．续存柜员收到存款人提交的现金和零存整取存折，审核无误和清点现金后，将实物券别录入系统现金箱，然后使用相关交易办理续存，打印个人业务存款凭证、存折内页。会计分录与开户时相同。4．支取会计分录补提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（1）到期支取会计分录支付本息时借：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取××人贷：库存现金应付利息——定期储蓄存款应付利息应交税费——应交代扣利息税（2）逾期支取零存整取定期储蓄存款逾期支取时，其处理手续与到期支取相同，只是在计算利息时，除了计算到期利息外，还应按规定计算逾期利息。（3）提前支取零存整取定期储蓄存款可以全部提前支取，不能部分提前支取。银行按提前支取规定计算的应支付给存款人的利息，若小于已计提的利息，则应将差额部分予以冲销；反之，应将差额部分予以补提。会计分录补提时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息冲销时会计分录相反。5．计息规定与计息公式（1）到期支取利息计算累计计息日积数＝∑（每次存款金额×存期日数）利息＝累计计息日积数×日利率（2）逾期支取利息计算逾期利息＝存款本金最后余额×逾期日数×支取日活期日利率应付利息＝到期利息+逾期利息（3）提前支取利息计算累计计息日积数＝∑（每次存款金额×存期日数）利息＝累计计息日积数×支取日活期日利率（三）整存零取定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款是存入时约定存期和支取期限，一次存入一定数额的本金，存期内分次等额支取本金，到期时一次支取剩余本金和利息的储蓄存款。整存零取定期储蓄存款1000元起存，存期分为一年、三年、五年三个档次，支取期限可以为一个月、三个月、半年一次或其他期限，但本金应能够被支取次数整除。1．开户会计分录收到存款人现金时借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人2．资产负债表日计提利息会计分录约定存期内每月

月末计提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（1）约定存期内计提利息的处理会计分录逾期后每月月末计提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（2）逾期后计提利息的处理3．分次支取会计分录借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人贷：库存现金整存零取定期储蓄存款可以全部提前支取，不能部分提前支取。全部提前支取时，应按提前支取的规定计付利息。4．到期结清会计分录补提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息会计分录支付剩余本金和利息时借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人贷：库存现金应交税费——应交代扣利息税【按最后取本金额】应付利息——定期储蓄存款应付利息5．计息规定与计息公式计算机操作下，整存零取定期储蓄存款采用积数计息法，其基本计息公式为：利息＝累计计息日积数×日利率到期支取时以到期日累计计息日积数乘以存入日挂牌公告的相应档次整存零取定期存款利率（换算为日利率）计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。逾期支取时应当分别计算到期利息和逾期利息。到期利息按前述规定计算；逾期利息按存款本金的最后余额与逾期日数及支取日挂牌公告的活期存款利率（换算为日利率）计算。全部提前支取时按照实际存期计算累计计息日积数，以累计计息日积数乘以支取日挂牌公告的活期存款利率（换算为日利率）计付利息。（四）整存零取定期储蓄存款的核算存本取息定期储蓄存款是存入时约定存期和取息期限，一次存入一定数额的本金，存期内分次支取利息，到期时一次支取本金和剩余利息的储蓄存款。存本取息定期储蓄存款5000元起存，存期分为一年、三年、五年三个档次，取息期限可以为一个月或几个月一次，由存款人在存款时与银行约定。1．开户会计分录存款人存本取息时借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人2．资产负债表日计提利息会计分录约定存期内每月

月末计提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（1）约定存期内计提利息的处理会计分录逾期后每月月末计提利息时借：利息支出——定期储蓄存款利息支出贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息（2）逾期后计提利息的处理3．分次支取利息每次取息额的计算公式为：每次取息额＝（本金×存期×利率）÷取息次数存本取息定期储蓄存款分次支取利息的处理手续与整存零取存款分次支