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会计实操文库1/6记账实操-生产企业免抵退税计算实例一、公式（生产企业免抵退税）1.不得免征抵扣税额=出口离岸价×（征税率-退税率）2.当期应纳税额=内销销项−（当期进项−不得免征抵扣）−上期留抵3.当期免抵退税额（退税上限）=出口离岸价×退税率4.比大小：孰低退税留抵≤免抵退→退留抵，差额为免抵额留抵＞免抵退→退免抵退，免抵额=05.出对应会计分录负数应纳税额=期末留抵税额二、实例一（最常见：留抵＜退税上限、有免抵额）已知条件某生产企业（一般纳税人）内销不含税收入：100万，税率13%出口离岸价（FOB）：200万当期进项税额：26万上期无留抵征13%、退13%计算步骤1、不得免征和抵扣税额=200×(13%−13%)=02、当期应纳税额=100×13%−(26−0)−0=13−26=−13万（期末留抵13万）3、免抵退税额（退税天花板）=200×13%=26万4、孰低判定留抵13万＜26万当期应退税额=13万当期免抵税额=26−13=13万会计分录1.计提退税借：其他应收款—出口退税13借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）13贷：应交税费—应交增值税（出口退税）262.收到退税款借：银行存款13贷：其他应收款—出口退税13三、实例二（留抵＞退税上限、免抵额=0）已知条件内销收入：50万，销项6.5万出口FOB：150万当期进项：30万上期无留抵征13%、退13%计算步骤1、不得免征抵扣=150×0=02、当期应纳税额=6.5−(30−0)=−23.5万（留抵23.5万）3、免抵退税额=150×13%=19.5万4、孰低判定留抵23.5万＞19.5万应退税额=19.5万免抵税额=0结转下期留抵=23.5−19.5=4万分录借：其他应收款—出口退税19.5贷：应交税费—应交增值税（出口退税）19.5四、带「征退税率差」实例条件征13%、退10%出口FOB：100万内销销项：5万当期进项：12万计算1.不得免征抵扣=100×(13%−10%)=3万2.应纳税额=5−(12−3)=−4万（留抵4万）3.免抵退上限=100×10%=10万4.退税=4万，免抵=6万分录：借：其他应收款4借：应交税费—出口抵减内销6贷：应交税费—出口退税10进项转出分录：借：主营业务成本3贷：应交税

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