2026企业所得税考卷及详细答案

2026企业所得税考卷及详细答案一、单项选择题（每题2分，共15题，共30分）1.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的与所设机构、场所有实际联系的所得，适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.3%B.0.5%C.1%D.1.5%3.下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.向投资者支付的股息、红利D.合同违约金4.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予以后（）年内结转扣除。A.12%；3B.12%；5C.15%；3D.15%；55.某工业企业2026年销售（营业）收入为8000万元，当年发生广告费和业务宣传费支出1300万元。该企业当年可税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.800B.1200C.1300D.15006.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.企业接受捐赠收入7.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，按实际发生额的多少加计扣除？（）A.50%B.75%C.100%D.150%8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，可以在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.8%C.14%D.15%9.企业应当自年度终了之日起（）内，向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月10.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.以融资租赁方式租入的机器设备B.以经营租赁方式租出的房屋C.未投入使用的房屋D.单独估价作为固定资产入账的土地11.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）年内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。A.3B.5C.8D.1012.企业取得的国债利息收入，在企业所得税处理上属于（）。A.不征税收入B.免税收入C.应税收入减半征收D.应税收入13.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.8%B.10%C.14%D.15%14.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，企业所得税处理上（）。A.属于不征税收入B.免征企业所得税C.减半征收企业所得税D.按10%征收预提所得税15.企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水专用设备，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.下列组织中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业E.非居民企业2.下列关于企业所得税税率的表述，正确的有（）。A.基本税率为25%B.符合条件的小型微利企业适用20%的优惠税率C.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得减按10%征收企业所得税E.居民企业从境外取得的所得适用10%税率3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出E.合理的工资薪金支出4.企业取得的下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.销售货物收入5.下列项目中，企业在计算应纳税所得额时，可以限额扣除的有（）。A.职工福利费B.业务招待费C.广告费和业务宣传费D.税收滞纳金E.合理的劳动保护支出6.企业的下列资产中，可以作为固定资产计算折旧扣除的有（）。A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以经营租赁方式租出的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产E.以经营租赁方式租入的固定资产改良支出7.符合小型微利企业条件的企业，应同时满足（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.年应纳税所得额不超过500万元8.企业发生的下列项目，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.符合条件的研究开发费用B.安置残疾人员所支付的工资C.公益性捐赠支出D.广告费和业务宣传费E.职工教育经费9.下列关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。A.一般企业发生的年度亏损，最长结转年限为5年B.高新技术企业发生的年度亏损，最长结转年限为10年C.科技型中小企业发生的年度亏损，最长结转年限为10年D.亏损弥补最长不超过8年E.企业在境外分支机构发生的亏损可以抵减境内盈利10.企业所得税预缴方法可以由企业选择的有（）。A.按实际利润额预缴B.按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴C.按照税务机关确定的其他方式预缴D.按账面利润总额预缴且无需纳税调整E.按季度收入的10%预缴三、计算分析题（每题10分，共3题，共30分）1.某居民企业2026年度有关资料如下：主营业务收入8000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元；主营业务成本5000万元，其他业务成本600万元，税金及附加300万元，销售费用1200万元，其中广告费1100万元；管理费用900万元，其中业务招待费60万元、研究开发费200万元；财务费用100万元；营业外支出200万元，其中税收滞纳金5万元、公益性捐赠80万元。企业适用25%企业所得税税率。要求计算：(1)会计利润总额；(2)纳税调整增加额；(3)纳税调整减少额；(4)应纳税所得额；(5)应纳所得税额。2.某居民企业2026年度境内应纳税所得额为600万元，适用25%企业所得税税率；其在美国设立分支机构，当年来源于美国的分支机构应纳税所得额为200万元，已在美国缴纳企业所得税50万元。要求计算：(1)境内外应纳税所得总额；(2)境外所得抵免限额；(3)当年实际可抵免的境外所得税税额；(4)企业当年应在境内缴纳的企业所得税税额。3.某小型微利企业2026年从事国家非限制和禁止行业，从业人数80人，资产总额2000万元，当年应纳税所得额为200万元。不考虑其他因素，请计算该企业当年应纳企业所得税额。四、综合题（20分）甲机械制造有限公司为增值税一般纳税人，国家需要重点扶持的高新技术企业，2026年度有关经营资料如下：(1)主营业务收入12000万元，其他业务收入600万元；投资收益250万元，其中：国债利息收入50万元，从境内居民企业分回股息200万元。(2)主营业务成本8000万元，其他业务成本400万元；税金及附加300万元。(3)销售费用1500万元，其中广告费1100万元。(4)管理费用1200万元，其中业务招待费60万元，研究开发费用400万元，未形成无形资产。(5)财务费用200万元，其中向非金融企业借款利息支出超过同期同类贷款利息标准的金额80万元。(6)资产减值损失100万元，均为未经核定的准备金。(7)营业外支出300万元，其中：税收滞纳金10万元，公益性捐赠200万元，赞助支出30万元，固定资产报废损失60万元，已按规定备案。(8)全年计入成本费用的工资薪金总额2000万元，实际发生职工福利费280万元、职工教育经费100万元、工会经费40万元。企业适用高新技术企业优惠税率15%。要求计算：(1)会计利润总额；(2)广告费、业务招待费、三项经费、公益性捐赠等项目的纳税调整额；(3)应纳税所得额；(4)应纳企业所得税额。答案：(1)会计利润总额=12000+(2)各项纳税调整：销售（营业）收入=12000+广告费：限额=12600×业务招待费：发生额的60%为60×60%=36三项经费：职工福利费限额=2000×职工教育经费限额=2000×工会经费限额=2000×公益性捐赠：限额=850×12%其他调整：研究开发费用加计扣除400×(3)应纳税所得额=850+(4)应纳企业所得税额=542×解析：高新技术企业适用15%优惠税率，但不改变应纳税所得额的计算。本题综合考查会计利润还原、限额扣除、免税收入、加计扣除、不得扣除项目及永久性差异调整。业务招待费、超标利息、未经核定准备金、税收滞纳金、赞助支出及公益性捐赠超限部分均调增；研发费用加计扣除、国债利息和居民企业股息免税调减；三项经费均在限额内，不产生调整。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，适用25%的基本税率。2.答案：B3.答案：D解析：合同违约金属于企业与生产经营有关的经营性支出，可以税前扣除；税收滞纳金、企业所得税税款及向投资者支付的股息红利均不得税前扣除。4.答案：A5.答案：B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除限额为销售（营业）收入的15%。本题限额为8000×6.答案：C解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间股息红利收入属于免税收入，不属于不征税收入；依法收取并纳入财政管理的政府性基金属于不征税收入；接受捐赠收入属于应税收入。7.答案：C8.答案：B9.答案：C10.答案：D解析：单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除；融资租赁租入的固定资产视同自有资产折旧；经营租赁租出的固定资产由出租方折旧；未投入使用的房屋可以折旧。11.答案：B12.答案：B13.答案：C14.答案：B解析：符合条件的居民企业之间取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，免征企业所得税。15.答案：B二、多项选择题1.答案：ABE解析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，投资人或合伙人依法缴纳个人所得税。2.答案：ABCD解析：居民企业境内外所得一般适用25%基本税率，境外已纳税款可依法抵免，不直接适用10%税率。3.答案：ABCD解析：合理的工资薪金支出准予据实扣除；其余各项均属于企业所得税法第十条规定的不得税前扣除项目。4.答案：ABC解析：D项属于不征税收入；E项属于应税收入。5.答案：ABC解析：职工福利费不超过工资薪金总额14%限额扣除；业务招待费按发生额60%与销售营业收入0.5%孰低限额扣除；广告费按比例限额扣除。税收滞纳金不得扣除；合理的劳动保护支出可据实扣除。6.答案：AC解析：经营租赁租入的固定资产不得折旧，由出租方计提；融资租赁租出的固定资产不得折旧，由承租方计提；租入固定资产改良支出属于长期待摊费用，不作为固定资产折旧处理。7.答案：ABCD解析：小型微利企业需同时满足从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、年度应纳税所得额不超过300万元且从事国家非限制和禁止行业。8.答案：AB解析：研发费用和残疾人员工资属于加计扣除项目；公益性捐赠限额扣除并可结转；广告费和业务宣传费按规定比例限额扣除；职工教育经费限额扣除并结转。9.答案：ABC解析：一般企业亏损弥补最长5年；高新技术企业和科技型中小企业最长10年；境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。10.答案：ABC解析：企业所得税预缴可以按实际利润额、上一纳税年度应纳税所得额平均额或税务机关确定的其他方式预缴；预缴时仍需按税法规定计算，不能直接以账面利润总额作为计税依据。三、计算分析题1.答案：(1)会计利润总额=8000+(2)纳税调整增加额：销售（营业）收入=8000+1000=9000万元。广告费限额=9000×15%=1350万元，实际1100万元，未超限，无需调整。业务招待费：发生额60%=60(3)纳税调整减少额：研究开发费未形成无形资产，按实际发生额的100%加计扣除，调减200万元。纳税调整减少额=200万元。(4)应纳税所得额=1000+(5)应纳所得税额=829×解析：本题主要考查收入基数、限额扣除项目、加计扣除及不得扣除项目。业务招待费必须同时满足发生额60%和销售营业收入0.5%两个上限；研发费用按现行政策加计100%扣除，形成纳税调减；税收滞纳金为永久性调增项目。2.答案：(1)境内外应纳税所得总额=600+(2)境外所