2026年审计师考试专业阶段考试冲刺试卷

2026年审计师考试专业阶段考试冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据风险导向审计理念，注册会计师在审计计划阶段应当优先关注可能导致财务报表产生重大错报的（）。A.销售与收款循环中内部控制设计的完善性B.管理层对经营成果的预期压力C.采购与付款循环中审批权限的设置D.固定资产盘点程序执行的彻底性2.在审计抽样中，如果注册会计师希望样本能更有效地代表总体，且总体变异性较大，应选择的抽样方法是（）。A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样3.下列关于审计工作底稿保管期限的说法中，正确的是（）。A.自审计报告日起，对特殊项目审计工作底稿的保管期限为30年B.审计工作底稿的保管期限由会计师事务所根据项目重要性自行决定C.审计工作底稿的保管期限至少为自审计报告日起10年D.如果已对财务报表出具了审计报告，其审计工作底稿的保管期限至少到出具审计报告后5年为止4.当被审计单位存在重大的舞弊风险时，注册会计师通常需要（）。A.减少实质性程序的样本量B.增加控制测试的范围和深度C.执行更多的细节测试以获取充分、适当的审计证据D.认为内部控制设计合理且执行有效，无需实施实质性程序5.在审计存货时，注册会计师对存货进行监盘的主要目的是（）。A.确定存货的物理存在B.验证存货的所有权C.评估存货跌价准备计提的充分性D.确定存货的计价方法是否恰当6.下列项目中，不属于企业合并财务报表合并范围的是（）。A.对子公司具有控制权，但子公司已宣告进入破产程序B.对联营企业具有控制权C.对合营企业具有共同控制权，且投资方对其具有控制权的合营企业D.对被投资单位具有控制权，但受所在国家或地区法律限制，投资方不能处置其全部权益的投资7.根据企业会计准则，下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入，无论该时点是否为交付商品或服务的时点B.企业销售商品，若采用预收款方式，应在收到最后一笔款项时确认收入C.安装费属于在某一时点履行的履约义务，应在安装完成时确认收入D.附有退货权销售商品，应在退货期满时确认收入8.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.对于经营租赁，出租人应确认使用权资产和租赁负债B.对于融资租赁，承租人应将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值C.对于融资租赁，出租人应将租赁期开始日租赁收款额与未担保余值之和与其账面价值之间的差额，确认为当期损益D.承租人支付的履约成本，均应确认为当期费用9.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生损耗10%，甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.90C.93D.11310.根据企业所得税法，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的资产B.股息、红利等权益性投资收益C.国债利息收入D.逾期未收回的应收账款利息收入11.下列关于公司法的表述中，正确的是（）。A.股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过B.公司董事会对股东会负责，行使召集股东会会议、执行股东会决议等职权C.公司董事任期由公司章程规定，但每届不得超过三年，任期届满，可连选连任D.公司的法定代表人必须由董事长担任12.证券法规定，上市公司董事、监事和高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其持有该公司股份总数的（）。A.10%B.20%C.25%D.30%13.在破产程序中，人民法院受理破产申请后，债务人财产受法律保护，债权人不得（）。A.对债务人财产提出保全措施B.对债务人财产申报债权C.请求人民法院对债务人财产进行分配D.要求债务人立即清偿全部债务14.根据公司战略理论，企业资源禀赋指的是企业所拥有的（）。A.外部环境中的机会和威胁B.内部能力、资源和组织方式C.行业内竞争对手的策略D.宏观经济环境中的政治和法律因素15.企业进行风险识别的主要方法包括（）。A.流程分析、风险清单、头脑风暴、情景分析B.内部控制测试、细节测试、分析性复核、重新执行C.风险重估、风险自评估、风险应对策略制定D.内部审计、外部审计、管理层评估16.内部控制的基本要素不包括（）。A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.内部监督17.下列关于信息系统与审计风险的表述中，错误的是（）。A.信息系统可能降低某些控制活动的成本，但同时可能引入新的风险B.注册会计师对信息系统的了解程度，直接影响其对被审计单位内部控制风险的评估C.信息系统审计通常只关注信息系统的技术性能，不考虑其对企业业务流程的影响D.信息系统环境下的数据完整性、安全性和访问控制是注册会计师关注的重要领域18.在运用分析性复核程序时，如果发现的异常波动或合理波动，注册会计师应当（）。A.仅将异常波动记录在工作底稿中B.必须执行进一步的审计程序C.根据管理层的解释判断是否需要执行进一步审计程序D.如果是合理波动，则无需执行进一步审计程序19.下列关于持续经营假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营假设是指企业在可预见的未来，将按照当前的商业模式和目标持续经营下去B.如果没有充分证据表明持续经营假设合理，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告C.注册会计师对持续经营能力的评估期间通常为自财务报表日起12个月D.持续经营假设是会计核算的一项基本前提，无需注册会计师进行职业判断20.注册会计师对财务报表发表非标准审计报告时，通常需要在审计报告的（）部分增加强调事项段或其他事项段。A.财务报表B.审计意见C.审计报告说明D.摘要二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有合适的答案，用鼠标点击相应的选项。每选错一个或未选全，均将失去该题的分数。）21.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.固有风险是未经内部控制抵销的固有错报风险C.控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正认定层次重大错报的风险D.注册会计师通过实施进一步审计程序降低检查风险，从而降低审计风险22.注册会计师在获取审计证据时，对证据的适当性要求包括（）。A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性23.在对被审计单位财务报表进行总体复核时，注册会计师通常关注的内容包括（）。A.财务报表整体的意见类型B.应关注的特别风险C.财务报表的列报是否恰当D.财务报表是否不存在重大错报24.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查固定资产的权属证明文件，以验证其所有权B.注册会计师应当抽查固定资产明细账，并与总账核对C.注册会计师应当观察固定资产的实地状况，关注其是否存在减值迹象D.注册会计师应当检查固定资产减值准备的计提和测试程序25.根据收入确认准则，下列关于合同履约义务的表述中，正确的有（）。A.履约义务是指企业向客户转让的商品或服务B.判断一项承诺是否构成履约义务，取决于该承诺是否向客户转让了企业拥有的控制权C.对于包含多项履约义务的合同，企业应当将交易价格分摊至各项履约义务D.企业应当在履行履约义务时确认收入，而不是在收到款项时确认收入26.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.增值税的基本税率为13%B.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%C.一般纳税人购进用于生产免税项目的货物，其进项税额不得抵扣D.出口货物通常适用零税率27.根据企业所得税法，下列关于税收优惠的表述中，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以享受税额抵免的优惠C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率缴纳企业所得税D.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除28.下列关于证券法的表述中，正确的有（）。A.发行人申请股票上市，其股票发行后的市值总额不得低于人民币3亿元B.上市公司董事、监事和高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的该上市公司股份C.操纵证券市场行为包括利用信息优势联合他人买卖证券D.证券公司承销证券，应当依照《中华人民共和国证券法》的规定采用包销或者代销方式29.下列关于公司治理的表述中，正确的有（）。A.股东大会是公司的最高权力机构B.监事会是对股东会负责的机构，主要职责是监督董事会和高级管理人员的行为C.经理层负责执行董事会决议，管理公司的日常经营D.公司治理结构是指公司内部涉及公司决策和管理权配置的一整套制度安排30.下列关于风险管理框架的表述中，正确的有（）。A.风险管理包括风险识别、风险评估、风险应对、风险沟通和风险监控等环节B.风险评估是指分析风险发生的可能性和影响程度C.风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受D.风险管理目标是帮助组织实现其战略目标三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）31.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表层次的风险。32.简述审计抽样的基本要求。33.简述企业会计准则中关于收入确认的五步法模型。34.简述内部控制的基本要素及其含义。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）35.甲公司为一般纳税人，2023年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款为100万元，增值税税额为13万元。运输途中发生合理损耗5万元，入库后领用80万元，剩余20万元作为在产品成本。甲公司适用的增值税进项税额转出率为9%（假定不考虑其他因素），则甲公司2023年12月应计入生产成本的增值税为多少万元？36.乙公司为上市公司，2023年12月31日总股本为10000万股，其中流通股为6000万股。2024年1月10日，乙公司宣布以每股10元的价格回购1500万股流通股作为库存股。2024年3月1日，乙公司将其中1000万股库存股注销。假定不考虑其他因素，乙公司2024年度因库存股回购及注销对所有者权益的影响是多少万元？五、综合题（本题型共1题，共28分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析、计算和解答。）某公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为2000万元，其中包含原材料800万元，库存商品1000万元，周转材料200万元。注册会计师在审计过程中对存货进行了以下测试：（1）抽查了原材料300万元，发现其中20万元存在毁损，且无法收回，预计可变现净值为0。该原材料采用实际成本核算。（2）抽查了库存商品500万元，发现其中有200万元已过保质期，预计可变现净值为150万元。该库存商品采用先进先出法核算。（3）抽查了周转材料200万元，属于低值易耗品，采用一次转销法核算，已使用2个月，预计使用6个月。注册会计师认为该周转材料无需计提减值。（4）注册会计师还发现，资产负债表日，该公司尚未结转已售出商品的成本，该部分商品成本为100万元。（5）该公司适用的增值税税率为13%。要求：（1）计算该公司2023年12月31日资产负债表中“存货”项目应调减的金额。（2）计算该公司2023年度应转销的低值易耗品金额。（3）计算该公司2023年度应结转已售出商品的成本对利润的影响金额。（4）根据以上计算结果，编制相应的调整分录。试卷答案一、单项选择题1.B解析：风险导向审计强调将审计资源集中于对财务报表产生重大错报风险的领域。管理层预期压力是导致舞弊风险的常见因素，需要优先关注。2.C解析：分层抽样可以将总体分层，使得每层内部变异性减小，从而在样本量相同的情况下提高样本的代表性，尤其适用于变异性较大的总体。3.C解析：根据《会计师事务所质量控制准则》，已对财务报表出具了审计报告的审计工作底稿，其保管期限至少为自审计报告日起10年。4.C解析：面对舞弊风险，注册会计师不能依赖内部控制，需要执行更多的细节测试以获取充分、适当的审计证据。5.A解析：存货监盘的主要目的是验证存货的实际存在性，是对存货真实性的一种重要程序。6.B解析：对联营企业和合营企业，投资方通常不具有控制权，除非存在特殊情况并符合控制定义。子公司具有控制权，即使进入破产程序，其法律地位未改变。投资受限但具有控制权的投资通常仍需纳入合并范围。7.A解析：在时点履行履约义务时确认收入，是收入确认五步法模型中关于履约义务时点的判断标准之一。8.B解析：经营租赁由出租人确认资产和负债。融资租赁，承租人按公允价值与现值孰低入账资产，按最低租赁付款额入账负债。出租人按租赁收款额与未担保余值之和入账资产，与账面价值之差计入当期损益（未实现融资收益）。9.B解析：原材料入库前发生损耗，表明该损耗不应计入存货成本，其入账价值为（100-10）万元。10.C解析：国债利息收入属于免税收入。股息红利等权益性投资收益通常需要考虑是否符合免税条件。接受捐赠资产计入营业外收入，可能影响应纳税所得额，但国债利息收入本身免税。11.B解析：修改章程、增减注册资本需经代表三分之二以上表决权的股东通过。董事会对股东会负责。董事任期由章程规定，但每届不超过三年。法定代表人可由董事长、执行董事或经理担任。12.A解析：证券法规定，上市公司董事、监事和高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其持有该公司股份总数的10%。13.C解析：人民法院受理破产申请后，债务人财产进入破产程序，债权人不得自行要求分配，需通过破产程序申报债权并参与分配。14.B解析：企业资源禀赋是指企业内部独特的、难以模仿的资源和能力，以及组织方式。15.A解析：风险识别的方法包括流程分析、风险清单、头脑风暴、情景分析等。内部控制测试、细节测试、分析性复核、重新执行属于风险评估和应对程序。内部审计、外部审计、管理层评估是风险信息的来源。16.C解析：内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。17.C解析：信息系统审计不仅关注技术性能，更要关注其对业务流程、内部控制及风险管理的影响。18.B解析：分析性复核发现异常波动，无论合理与否，都应执行进一步审计程序以验证其性质和原因。合理波动也需要进一步审计程序确认其合理性。19.A解析：持续经营假设是指企业在可预见的未来（通常指自财务报表日起12个月）将持续经营下去。注册会计师需要评估该假设的合理性，而非直接采用。若无充分证据，应发表否定意见或无法表示意见，而非仅无法表示意见。20.B解析：非标准审计报告在审计意见之后，增加强调事项段或其他事项段。二、多项选择题21.A,B,C,D解析：审计风险模型是基础，各项表述均正确。降低检查风险可以降低审计风险。22.A,B解析：审计证据的适当性是指相关性和可靠性。相关性是指证据与审计目标的关系，可靠性是指证据的来源和性质能够提供足够能力的审计证据。23.A,B,C,D解析：总体复核是审计的关键环节，关注意见类型、特别风险、列报恰当性以及是否存在重大错报等。24.A,B,C,D解析：验证所有权、核对账实、观察状况、检查减值准备都是固定资产审计的重要内容。25.B,C,D解析：履约义务是客户转让企业控制权的承诺。判断标准是控制权转移。收入应在履行时确认。交易价格需分摊。26.A,B,C,D解析：13%是基本税率。3%是小规模纳税人征收率。用于免税项目的进项税不得抵扣。出口零税率是普遍原则。27.B,C,D解析：小型微利企业税收优惠是减按25%计入应纳税所得额，按20%税率。专用设备税额抵免。高新技术企业减按15%。安置残疾人员工资加计扣除。28.C,D解析：股票上市市值要求通常是3亿元（不同板块可能不同）。离职后半年内不得转让的限制适用于特定人员。操纵市场行为多样。证券公司承销方式有包销和代销。29.A,B,C,D解析：股东会是最高权力机构。监事会监督作用。经理层执行经营。公司治理涉及权配置制度。30.A,B,C,D解析：风险管理流程完整。风险评估包含可能性和影响。应对策略正确。目标是实现战略。三、简答题31.识别和评估财务报表层次风险的方法包括：分析财务报表整体，关注重大错报汇总；考虑行业特征和宏观经济因素；了解被审计单位的业务模式和管理层理念；识别被审计单位面临的经营风险及其对财务报表可能产生的影响；评估治理层对内部控制的监督是否有效。解析：财务报表层次风险影响整个财务报表，识别方法侧重于宏观层面，包括分析整体、考虑外部环境、了解内部治理和管理层。32.审计抽样的基本要求包括：抽样应当有明确的审计目标；抽样过程应当独立于被审计单位；抽样应当能够提供充分、适当的审计证据；抽样方法应当适合于审计目标；抽样风险应当被充分认识并加以控制。解析：审计抽样是审计程序的一种，需要目标明确、过程独立、证据充分适当、方法适宜、风险可控。33.企业会计准则中关于收入确认的五步法模型包括：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中包含的履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）在履行各履约义务时确认收入。解析：五步法是现代收入确认的核心框架，逻辑清晰，步骤明确。34.内部控制的基本要素及其含义：（1）控制环境：指对内部控制建立和执行有重大影响的因素，如治理层和管理层的理念、经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策等。（2）风险评估：指识别、分析和应对影响财务报告的各类风险的过程。（3）控制活动：指企业为实现控制目标而采取的政策和程序，如授权批准、职责分离、实物控制、业绩评价、信息处理等。（4）信息与沟通：指在企业内部传递相关信息的系统，包括信息的收集、处理、传递和报告，确保信息在需要时能够及时、准确地传递给相关人员。（5）内部监督：指对内部控制设计和运行情况进行的监控，包括持续监控和专项监控。解析：五要素是内部控制的基石，涵盖了控制的基础、过程和监督。四、计算题35.计算过程：入库原材料成本=100-5=95万元领用原材料成本=80万元剩余在产品成本=20万元计入生产成本的增值税=领用部分对应的进项税+在产品部分对应的进项税转出领用部分对应的进项税