2026年税务师考试《财务与会计》试题及答案

2026年税务师考试《财务与会计》试题及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，不属于财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用者提供决策有用的信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量D.满足股东对利润最大化的直接要求答案：D2.企业采用托收承付结算方式销售商品，确认收入的时点是（）。A.发出商品时B.收到货款时C.办妥托收手续时D.购买方承付货款时答案：C3.下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.采购人员的差旅费C.入库后的仓储费用D.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用答案：D4.甲公司2026年3月1日购入乙公司股票10万股，支付价款120万元，另支付相关交易费用0.5万元。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3月31日，该股票公允价值为每股13元。不考虑其他因素，该交易性金融资产对甲公司2026年3月营业利润的影响金额为（）万元。A.9.5B.10C.10.5D.9答案：A解析：购入时交易费用冲减投资收益0.5万元；3月31日公允价值变动收益=13×105.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.资本公积D.投资收益答案：B解析：转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，处置时转出。6.下列各项资产减值中，一经确认在以后会计期间不得转回的是（）。A.存货跌价准备B.坏账准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备答案：D解析：无形资产减值准备一经计提不得转回；流动资产等减值可以转回。7.某企业2026年度实现利润总额800万元，其中国债利息收入20万元，税收滞纳金5万元，超标的业务招待费10万元。企业适用的所得税税率为25%。则2026年度应交所得税为（）万元。A.196.25B.198.75C.195D.200答案：B解析：应纳税所得额=800−208.下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的工资C.取得短期借款收到的现金D.支付的各项税费答案：C解析：取得借款属于筹资活动。9.某公司2026年年初所有者权益总额为1200万元，当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，宣告分配现金股利80万元，资本公积转增资本50万元。则该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1370B.1420C.1450D.1400答案：B解析：净利润增加所有者权益300万元，分配股利减少80万元；提取盈余公积和资本公积转增资本不影响总额。年末=110.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.出售固定资产取得的净收益B.出租无形资产取得的租金收入C.收到投资者投入的资金D.取得的政府补助答案：B解析：出租无形资产租金收入属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入。A属于利得，C属于所有者权益，D可能计入其他收益或营业外收入。11.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应（）。A.确认投资收益B.增加长期股权投资账面价值C.减少长期股权投资账面价值D.冲减应收股利答案：C解析：权益法下被投资单位宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资账面价值，同时确认应收股利。12.某企业2026年12月31日“应付账款”总账贷方余额200万元，其中明细账借方余额合计30万元；“预付账款”总账借方余额50万元，其中明细账贷方余额合计10万元。不考虑其他因素，该企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额为（）万元。A.210B.200C.240D.220答案：C解析：应付账款项目=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额。应付账款贷方明细=200+30=23013.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.所得税费用答案：D解析：所得税费用影响净利润，不影响营业利润。14.某公司采用备抵法核算坏账损失。2026年年初“坏账准备”账户贷方余额为8万元，当年实际发生坏账损失5万元，收回已核销的坏账3万元，年末应收款项余额为500万元，坏账准备计提比例为2%。则年末应计提的坏账准备为（）万元。A.4B.6C.9D.1答案：A解析：年初坏账准备8万元，发生坏账冲减5万元，收回已核销坏账增加3万元，当前余额=8−5+315.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产按10年摊销B.当月增加的无形资产当月不摊销，下月起摊销C.当月减少的无形资产当月仍应摊销D.无形资产摊销方法应当反映与该资产有关的经济利益的预期消耗方式答案：D解析：A使用寿命不确定不摊销；B当月增加当月摊销；C当月减少当月停止摊销。16.某企业2026年营业收入为4000万元，营业成本为2400万元，销售费用为300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，投资收益为150万元，营业外收入为50万元，营业外支出为20万元。则该企业2026年营业利润为（）万元。A.1150B.1180C.1130D.1160答案：A解析：营业利润=417.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法C.管理用固定资产的折旧年限由10年改为8年D.投资性房地产公允价值计量模式的公允价值变动损益金额变化答案：B解析：A、C属于会计估计变更；D不属于变更。B属于会计政策变更。18.某公司拟发行面值100元、票面利率8%、期限5年的债券，每年年末付息一次，市场利率为10%。该债券的发行价格应为（）元。已知(P/FA.96.23B.100C.92.42D.104.26答案：C解析：发行价格=100×819.某企业2026年流动资产为600万元，流动负债为400万元，存货为200万元，则速动比率为（）。A.1.5B.1C.0.5D.2答案：B解析：速动比率=（流动资产−存货）/流动负债=(20.下列各项中，属于相关比率的是（）。A.资产负债率B.销售净利率C.成本费用利润率D.净资产收益率答案：A解析：相关比率反映两个相关指标的比率，如资产负债率=负债/资产。销售净利率、成本费用利润率、净资产收益率属于效率比率。21.某企业2026年度净利润为500万元，年初未分配利润为100万元，盈余公积提取比例为10%，当年宣告分配现金股利120万元。不考虑其他因素，年末未分配利润为（）万元。A.430B.450C.380D.410答案：A解析：提取盈余公积=500×1022.下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.应收的各种赔款、罚款B.存出保证金C.应向职工收取的各种垫付款项D.销售商品应收取的价款答案：D解析：销售商品应收取的价款通过“应收账款”核算。23.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一台不需要安装的设备，价款100万元，增值税税额13万元，另支付运输费2万元（不含税），增值税0.18万元，专业人员服务费1万元。该设备的入账价值为（）万元。A.103B.116C.102D.101答案：A解析：入账价值=10024.下列各项中，关于费用特征表述不正确的是（）。A.费用是企业在日常活动中发生的B.费用会导致所有者权益减少C.费用包括营业外支出D.费用可能表现为资产的减少或负债的增加答案：C解析：营业外支出属于损失，不属于费用。25.某企业2026年12月31日“固定资产”账户余额为1000万元，“累计折旧”账户余额为300万元，“固定资产减值准备”账户余额为50万元。则资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额为（）万元。A.1000B.650C.700D.750答案：B解析：固定资产项目=固定资产余额−累计折旧−固定资产减值准备=126.下列各项中，企业应确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.企业合并产生的商誉C.用于生产产品的非专利技术D.已经出租的土地使用权答案：C解析：商誉不属于无形资产；出租土地使用权属于投资性房地产。27.某公司采用月末一次加权平均法核算存货。2026年3月1日结存甲材料100千克，单位成本10元；3月8日购入200千克，单位成本12元；3月15日发出250千克。则3月15日发出甲材料的成本为（）元。A.2833.33B.2750C.2900D.3000答案：A解析：加权平均单位成本=(100×28.下列各项中，会使企业所有者权益增加的是（）。A.提取盈余公积B.资本公积转增资本C.盈余公积补亏D.接受投资者追加投资答案：D解析：前三项属于所有者权益内部变动，总额不变；接受投资者追加投资使总额增加。29.某企业2026年度营业收入1000万元，营业成本600万元，税金及附加50万元，销售费用40万元，管理费用30万元，财务费用20万元，资产减值损失10万元，公允价值变动收益30万元，投资收益20万元，营业外收入15万元，营业外支出5万元。该企业2026年度利润总额为（）万元。A.315B.310C.320D.305答案：B解析：利润总额=130.企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，投资性房地产的折旧应计入（）。A.其他业务成本B.管理费用C.主营业务成本D.营业外支出答案：A解析：成本模式计量的投资性房地产折旧或摊销计入其他业务成本。31.下列各项中，属于企业在资产负债表日确定的预计负债的是（）。A.未决诉讼很可能败诉且金额可以可靠计量B.未来可能发生的经营亏损C.未来可能发生的重组义务D.已经确认的固定资产弃置费用答案：A解析：B、C不符合预计负债确认条件；D是初始确认的弃置费用，不是资产负债表日新确认。32.某企业2026年12月发生管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用10万元，制造费用20万元，则12月期间费用总额为（）万元。A.90B.110C.80D.60答案：A解析：期间费用=管理费用+销售费用+财务费用=5033.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.资本公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.接受投资者追加投资答案：D解析：前三项属于所有者权益内部变动，总额不变；D使总额增加。34.某企业2026年12月31日“长期借款”账户贷方余额600万元，其中一年内到期的金额为150万元。则资产负债表中“长期借款”项目金额为（）万元。A.600B.450C.150D.750答案：B解析：长期借款项目应扣除一年内到期的部分，一年内到期的金额列示于流动负债“一年内到期的非流动负债”项目，因此长期借款项目=60035.下列各项中，属于反映企业短期偿债能力的指标是（）。A.资产负债率B.产权比率C.速动比率D.利息保障倍数答案：C解析：速动比率反映短期偿债能力；资产负债率、产权比率反映长期偿债能力。36.某企业2026年12月营业收入200万元，营业成本120万元，税金及附加5万元，销售费用10万元，管理费用8万元，财务费用3万元，信用减值损失2万元。则营业利润为（）万元。A.52B.54C.55D.50答案：A解析：营业利润=20037.下列各项中，不属于职工薪酬范畴的是（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.职工出差报销的差旅费D.辞退福利答案：C解析：差旅费属于管理费用，不属于职工薪酬。38.某公司2026年年初盈余公积为80万元，当年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。则年末盈余公积为（）万元。A.110B.100C.90D.120答案：A解析：提取法定盈余公积=200×10%=39.下列资产负债表项目中，应根据总账科目余额直接填列的是（）。A.货币资金B.短期借款C.存货D.固定资产答案：B解析：短期借款直接根据总账余额填列；货币资金需根据库存现金、银行存款、其他货币资金合计数填列；存货需多个科目汇总计算；固定资产需抵减累计折旧和减值准备。40.某企业2026年度利润总额为100万元，年初未弥补亏损为20万元（超过5年），无其他纳税调整事项，所得税税率25%。当年应交所得税为（）万元。A.25B.20C.30D.24答案：A解析：由于亏损超过5年，不能税前弥补，应纳税所得额=100万元，应交所得税=二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.资产是由过去的交易或事项形成的B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是企业拥有或控制的资源D.资产必须是有形资产E.资产的成本或价值能够可靠计量答案：ABCE解析：资产不要求有形，无形资产也属于资产。2.下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的各种赔款、罚款B.存出保证金C.应向职工收取的各种垫付款项D.销售商品应收取的价款E.应收的出租包装物租金答案：ABCE解析：D应通过“应收账款”核算。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.主营业务收入B.资产减值损失C.公允价值变动收益D.营业外收入E.所得税费用答案：ABC解析：营业利润=营业收入−营业成本−税金及附加−销售费用−管理费用−研发费用−财务费用+其他收益+投资收益+公允价值变动收益−信用减值损失−资产减值损失+资产处置收益；营业外收入影响利润总额不影响营业利润，所得税费用影响净利润。4.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.实质重于形式E.及时性答案：ABCDE解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。5.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.半成品D.工程物资E.周转材料答案：ABCE解析：工程物资不属于存货，在资产负债表中单独列示。6.下列各项中，符合收入确认条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺履行义务B.合同明确了双方的权利和义务C.该合同有明确的与所转让的商品或服务相关的支付条款D.该合同具有商业实质E.企业很可能收回因向客户转让商品而有权取得的对价答案：ABCDE解析：新收入准则下合同评估条件全部符合。7.下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）。A.取得短期借款收到的现金B.偿付应付账款支付的现金C.发行股票收到的现金D.分配股利支付的现金E.支付融资租赁款答案：ACDE解析：B属于经营活动现金流量。8.下列各项中，属于企业财务报告附注应披露的内容有（）。A.企业的基本情况B.财务报表的编制基础C.重要会计政策和会计估计D.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明E.报表重要项目的说明答案：ABCDE9.下列各项中，不应计入产品成本的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.行政管理人员的工资C.财务费用D.销售费用E.制造费用答案：BCD解析：A、E计入制造费用，进而计入产品成本；B计入管理费用，C、D属于期间费用。10.下列各项中，属于企业收入特点的有（）。A.收入是企业在日常活动中形成的B.收入会导致所有者权益的增加C.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入D.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项E.收入一定表现为现金的流入答案：ABCD解析：收入可能表现为资产的增加或负债的减少，不一定表现为现金流入。11.下列各项中，属于企业非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.固定资产D.无形资产E.存货答案：BCD解析：A、E属于流动资产。12.下列各项中，关于企业应交税费的核算，正确的有（）。A.企业代扣代缴的个人所得税通过“应交税费——应交个人所得税”核算B.企业销售不动产应交的增值税通过“应交税费——应交增值税”核算C.企业购买印花税直接计入管理费用（或税金及附加）D.企业购入办公楼交纳的契税计入固定资产成本E.企业应交的土地增值税全部通过“固定资产清理”核算答案：ABCD解析：E中，房地产开发企业转让房地产应交的土地增值税通过“税金及附加”核算，不是全部通过固定资产清理。13.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.其他综合收益答案：CD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。14.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销无法收回的应收账款D.收回已转销的坏账E.商业承兑汇票到期无力支付转为应收账款答案：ABDE解析：A计提坏账准备减少应收；B收回应收账款减少应收；C转销坏账是坏账准备与应收账款同时减少，账面价值不变；D收回已转销的坏账增加坏账准备，减少应收；E增加应收账款，使账面价值增加。15.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工的现金D.支付的所得税费用E.取得借款收到的现金答案：ABCD解析：E属于筹资活动。16.下列各项中，属于企业所得税纳税调整增加的项目有（）。A.税收滞纳金B.超标的业务招待费C.国债利息收入D.超过标准的公益性捐赠支出E.无形资产研发费用加计扣除答案：ABD解析：C、E属于纳税调整减少项目。17.下列各项中，属于财务报表分析的方法的有（）。A.比较分析法B.比率分析法C.因素分析法D.趋势分析法E.科目汇总法答案：ABCD18.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付票据C.预收账款D.预计负债E.长期借款答案：ABC解析：预计负债可能是流动或非流动，不一定属于流动负债；长期借款属于非流动负债。19.下列各项中，关于企业固定资产折旧的表述正确的有（）。A.当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提B.当月减少的固定资产当月仍计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.处于更新改造停用的固定资产不提折旧E.经营租赁方式租入的固定资产应计提折旧答案：ABCD解析：E经营租赁租入固定资产不应计提折旧，因为不属于自有资产。20.下列各项中，属于企业会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧年限由10年变更为8年B.存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法C.应收账款坏账准备计提比例由5%变更为8%D.无形资产摊销方法由直线法变更为产量法E.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式答案：ACD解析：B属于会计政策变更，E属于会计政策变更。三、计算题（共2大题，每大题4小题，每小题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲企业拟新建一条生产线，需固定资产投资800万元，分别在建设起点（第0年初）投入500万元，第1年末投入300万元，第2年初投入使用，经营期4年，期满无残值，采用直线法计提折旧。投产后每年可实现营业收入700万元，付现成本420万元。所得税税率25%，折现率10%。已知：(P/F,10%,1)=0.9091，(1.该项目的年折旧额为（）万元。A.200B.150C.100D.125答案：A解析：总投资=500+3002.该项目经营期每年的现金净流量为（）万元。A.185B.200C.260D.320答案：C解析：税前利润=700−420−200=803.该项目的静态回收期（含建设期）为（）年。A.3.08B.4.08C.3.73D.4.73答案：B解析：第0年现金流量−500万元，第1年−300万元，第2年至第5年每年+260万元。累计至第4年末=−5004.该项目的净现值为（）万元，据此应（）。A.−23.41B.−23.41C.−52.77D.−52.77答案：A解析：净现值=−500−300×1.2026年该企业的边际贡献总额为（）元。A.200000B.220000C.180000D.500000答案：A单位边际贡献=50−302.2026年该企业的盈亏临界点销售量为（）件。A.2000B.3000C.4000D.5000答案：C盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献=803.2026年该企业的安全边际率为（）。A.60%B.40%C.50%D.75%答案：A安全边际量=10000−4.若2026年目标利润为40000元，则该企业至少应销售甲产品（）件。A.4000B.5000C.6000D.7000答案：C目标销售量=（固定成本+目标利润）/单位边际贡献=(四、综合分析题（共2大题，每大题6小题，每小题2分，共24分。每题的备选项中，有1个或多个符合题意，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2026年发生下列交易或事项：(1)销售商品一批，不含税售价200万元，增值税26万元，成本120万元，已发货并收款。(2)以银行存款100万元购入乙公司10%股权，不具有控制、共同控制和重大影响，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(3)将自有一栋办公楼对外出租，并采用公允价值模式计量，转换日该办公楼账面价值800万元（原值1000万元，累计折旧200万元），公允价值850万元。(4)期末，上述办公楼公允价值上升至880万元。(5)计提存货跌价准备30万元。(6)收到与日常活动相关的政府补助20万元，用于补偿已发生的相关费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.根据资料(1)，该销售业务对营业利润的影响额为（）万元。A.80B.200C.120D.0答案：A解析：影响营业利润=收入−成本=2002.根据资料(2)，该项金融资产在2026年末的确认计量说法正确的是（）。A.初始入账金额为100万元B.相关交易费用计入当期损益C.公允价值变动计入其他综合收益D.处置时取得价款与账面价值的差额计入留存收益答案：ACD解析：B错误，相关的交易费用应计入初始入账金额。3.根据资料(3)，甲公司转换日对上述办公楼的处理正确的是（）。A.确认其他综合收益50万元B.确认公允价值变动收益50万元C.确认投资性房地产850万元D.确认投资收益50万元答案：AC解析：非投资性房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额50万元计入其他综合收益，按850万元确认投资性房地产。4.根据资料(4)，甲公司期末对办公楼公允价值变动的处理正确的是（）。A.确认公允价值变动收益30万元B.确认其他综合收益30万元C.投资性房地产账面价值增加30万元D.不计入当期损益答案：AC解析：公允价值上升30万元，确认公允价值变动收益，并增加投资性房地产账面价值。5.根据资料(5)，甲公司计提存货跌价准备的影响，下列说法正确的有（）。A.减