2026年《税务师》考试题库附参考答案(巩固)

2026年《税务师》考试题库附参考答案(巩固)一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.税收法定原则的核心内容是（）。A.课税要素法定B.依法稽征C.税收公平D.税收效率2.增值税小规模纳税人年应税销售额超过（）万元的，除另有规定外，应登记为一般纳税人。A.80B.100C.500D.10003.下列货物中，适用9%增值税税率的是（）。A.调制乳B.巴氏杀菌乳C.酸奶D.奶油4.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫车B.沙滩车C.超豪华小汽车D.电动汽车5.下列主体中，属于企业所得税居民纳税人的是（）。A.依照外国法律成立且实际管理机构在境外的企业B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.个体工商户D.个人独资企业6.国家重点扶持的高新技术企业适用的企业所得税税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%7.下列个人所得中，不属于综合所得范围的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得8.个人所得税子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.30009.下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.进口环节缴纳的增值税税额D.查补的增值税税额10.下列合同中，适用万分之三印花税税率的是（）。A.借款合同B.买卖合同C.租赁合同D.财产保险合同11.房产税从价计征的税率为（）。A.1.2%B.4%C.10%D.12%12.土地增值税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率13.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.建筑面积B.使用面积C.实际占用的土地面积D.评估价值14.下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的是（）。A.乘用车B.商用车客车C.商用车货车D.游艇15.下列行为中，不征收契税的是（）。A.国有土地使用权出让B.房屋赠与C.土地使用权转让D.农村集体土地承包经营权转移16.下列关于税法时间效力的说法，正确的是（）。A.税法只能自公布之日起生效B.新法替代旧法是税法失效的常见方式C.税法对其公布前的行为一律不适用D.我国税法一律采用从新兼从轻原则17.下列行为中，不属于增值税视同销售的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于投资C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物用于对外捐赠18.下列进项税额中，可以从销项税额中抵扣的是（）。A.用于简易计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.非正常损失的购进货物D.用于生产经营的购进固定资产19.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品20.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利C.财政拨款D.接受捐赠收入21.下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.罚金C.合理的工资薪金支出D.赞助支出22.下列个人所得中，属于经营所得的是（）。A.个体工商户的生产经营所得B.个人兼职取得的所得C.个人提供设计服务取得的所得D.个人转让房产取得的所得23.个人转让自用达（）年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。A.1B.3C.5D.1024.现行教育费附加的征收比率为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%25.下列主体中，不属于印花税纳税人的是（）。A.立合同人B.立据人C.合同担保人D.领受人26.下列房产中，应当缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有的营业用房产D.军队自用的房产27.房地产开发企业计算土地增值税时，不能作为扣除项目的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.增值税D.房地产开发费用28.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内的绿化用地B.国家机关自用的土地C.房地产开发企业建造商品房的用地D.生产企业闲置的土地29.下列车船中，免征车船税的是（）。A.国家机关自用车辆B.捕捞、养殖渔船C.事业单位自用车辆D.企业自用货车30.契税的幅度税率为（）。A.1%~3%B.3%~5%C.5%~7%D.7%~10%31.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.6032.下列期限中，不属于增值税法定纳税期限的是（）。A.1日B.3日C.15日D.20日33.下列关于消费税计税方式的说法，正确的是（）。A.所有消费品均采用从价计征B.所有消费品均采用从量计征C.白酒采用复合计征方式D.啤酒采用从价计征方式34.企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，自2023年1月1日起，在据实扣除基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%35.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.300036.下列产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油37.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%38.耕地占用税的计税依据是（）。A.实际占用的耕地面积B.建筑面积C.土地使用权出让金额D.评估价值39.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.光污染40.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.加收滞纳金B.确认征税范围C.罚款D.征收税款二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则E.法律不溯及既往原则2.下列行为中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产E.单位聘用员工为本单位提供的劳务3.下列应税消费品中，采用从量定额计征消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒E.卷烟4.下列收入中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益E.财政拨款5.下列个人所得中，属于综合所得组成部分的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得6.下列主体中，属于城市维护建设税纳税人的有（）。A.缴纳增值税的国有企业B.缴纳消费税的个体工商户C.缴纳增值税的外商投资企业D.进口货物的单位E.缴纳消费税的私营企业7.下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.租赁合同D.财产保险合同E.无息借款合同8.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收B.房产税计税依据为房产余值或租金收入C.从价计征税率为1.2%D.从租计征税率为12%E.农村的房产应当缴纳房产税9.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.房地产的继承D.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属E.存量房地产的买卖10.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.以实际占用的土地面积为计税依据B.按年计算、分期缴纳C.采用有幅度的差别定额税率D.公园自用的土地免征E.企业厂区内的绿化用地免征11.下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.商用货车E.新能源汽车12.下列行为中，应当缴纳契税的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与E.法定继承人继承房屋13.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.非正常损失的购进货物D.用于集体福利的购进不动产E.用于生产应税产品的购进原材料14.下列关于企业所得税税前扣除的说法，正确的有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除B.职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除C.工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除D.职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分不得结转E.业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰15.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息B.保险赔款C.军人的转业费D.个人取得的拆迁补偿款E.企业发放的年终奖16.下列产品中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.海盐E.人造石油17.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆自用的车辆B.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.新能源汽车E.单位购买的办公用小轿车18.下列关于耕地占用税的说法，正确的有（）。A.以实际占用的耕地面积为计税依据B.采用地区差别定额税率C.一次性征收D.学校占用耕地免征E.医院占用耕地减半征收19.下列污染物中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声E.光污染20.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.对征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的再起诉B.对处罚决定不服的，可申请行政复议，也可直接起诉C.行政复议机关受理复议申请，可以向申请人收取费用D.行政复议期间具体行政行为一律停止执行E.申请人可以委托代理人参加行政复议三、计算题（每题2分，共16分）（一）某市区甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格为50万元，关税税率为20%。（2）本月领用进口高档香水精的80%用于连续生产高档化妆品，当月销售自产高档化妆品取得不含税销售额200万元，同时收取含税包装费2.26万元。（3）将新研制的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批产品成本为8.5万元，成本利润率为5%，无同类产品市场销售价格。（4）当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款60万元、增值税税额7.8万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费3万元、增值税税额0.27万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业进口环节应缴纳增值税税额为（）万元。A.7.80B.9.18C.10.02D.11.232.甲企业进口环节应缴纳消费税税额为（）万元。A.9.00B.10.59C.12.15D.13.623.甲企业当月国内销售环节应缴纳增值税税额为（）万元。A.10.38B.11.25C.9.87D.12.044.甲企业当月国内销售环节应缴纳消费税税额为（）万元。（不含进口环节）A.23.40B.24.15C.22.85D.25.30（二）某居民企业为小型微利企业，2025年度实现会计利润80万元，全年相关业务如下：（1）取得销售收入1000万元，其他业务收入200万元，营业外收入50万元。（2）发生业务招待费12万元。（3）发生广告费和业务宣传费180万元。（4）通过公益性社会组织向灾区捐赠10万元。（5）计入成本费用的实发工资总额100万元，拨缴工会经费3万元，发生职工福利费15万元，发生职工教育经费8万元。已知：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.4.8B.6C.7.2D.52.该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.20C.30D.103.该企业三项经费应调整的应纳税所得额合计为（）万元。A.2B.3C.1D.44.该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.2.21B.4.42C.8.84D.11.05四、综合分析题（每题2分，共24分）（一）某市区丙房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年开发一栋写字楼项目，有关经营情况如下：（1）2025年1月通过出让方式取得土地使用权，支付地价款8000万元，缴纳契税240万元。该项目总占地面积10000平方米，总建筑面积50000平方米。（2）房地产开发成本共计5000万元，包括土地征用及拆迁补偿费1000万元、前期工程费500万元、建筑安装工程费2500万元、基础设施费600万元、公共配套设施费300万元、开发间接费用100万元。（3）开发费用共计1500万元，其中利息支出500万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其余为管理费用和销售费用。（4）2025年10月项目全部竣工并对外销售，签订商品房销售合同注明不含税价款25000万元、增值税税额2250万元。该项目适用一般计税方法，当月可抵扣的进项税额为1000万元，转让写字楼对应的土地价款可按规定差额扣除增值税。已知：房地产开发费用扣除比例为5%，土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；超过50%未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%；超过100%未超过200%的部分，税率50%，速算扣除系数15%；超过200%的部分，税率60%，速算扣除系数35%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算土地增值税时，可扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.8000B.8240C.7760D.84802.计算土地增值税时，可扣除的房地产开发成本为（）万元。A.5000B.4500C.5240D.47603.计算土地增值税时，可扣除的房地产开发费用为（）万元。A.662B.1500C.1162D.5004.该公司转让写字楼应缴纳的增值税税额为（）万元。A.530B.620C.480D.7105.计算土地增值税时，可扣除的与转让房地产有关的税金及附加合计为（）万元。（含印花税）A.76.1B.63.6C.89.2D.52.46.该公司转让写字楼应缴纳的土地增值税税额为（）万元。A.2362.17B.2450.30C.2280.50D.2510.80（二）某市区乙制造企业为增值税一般纳税人，2025年度实现会计利润总额1200万元，已预缴企业所得税180万元。2026年3月企业进行汇算清缴时，核查出以下相关业务：（1）全年取得产品销售收入6000万元，其他业务收入400万元，营业外收入200万元，投资收益100万元（其中：国债利息收入30万元，符合条件的居民企业之间的股息红利收入50万元，企业债券利息收入20万元）。（2）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费950万元。（3）发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，新技术研究开发费用200万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（4）发生财务费用200万元，其中向非金融企业借款1000万元支付的年利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。（5）计入成本费用的实发工资总额1000万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费150万元，发生职工教育经费85万元。（6）营业外支出100万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐赠80万元，支付税收滞纳金10万元，支付行政罚款5万元，支付合同违约金5万元。已知：该企业适用25%的企业所得税税率，广告费和业务宣传费税前扣除比例为15%，研发费用加计扣除比例为100%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.下列各项收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.企业债券利息收入D.其他业务收入2.该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.50B.0C.100D.1503.该企业业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.32B.48C.40D.804.下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。A.制造业企业研发费用加计扣除比例为100%B.研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的100%加计扣除C.研发费用形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销D.所有行业的研发费用加计扣除比例均为75%5.该企业三项经费及财务费用共计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.20B.40C.60D.306.该企业2025年度汇算清缴应补缴的企业所得税为（）万元。A.75.75B.85.75C.95.75D.105.75参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A2.答案：C3.答案：B解析：巴氏杀菌乳属于初级农产品，适用9%增值税税率；调制乳、酸奶、奶油均属于深加工食品，适用13%税率。4.答案：C解析：超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税；高尔夫车、沙滩车、电动汽车均不属于消费税小汽车税目征税范围。5.答案：B解析：居民企业指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；个体工商户、个人独资企业不缴纳企业所得税。6.答案：C7.答案：D解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费四项，按纳税年度合并计税。8.答案：C解析：自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高至2000元。9.答案：C解析：城市维护建设税实行“进口不征、出口不退”原则，进口环节缴纳的增值税、消费税不作为计税依据。10.答案：B解析：借款合同适用万分之零点五税率；租赁合同、财产保险合同适用千分之一税率。11.答案：A解析：从价计征房产税税率为1.2%，从租计征税率为12%，个人出租住房减按4%税率征收。12.答案：C13.答案：C14.答案：C解析：乘用车、商用车客车以“辆”为计税单位；游艇以“艇身长度每米”为计税单位。15.答案：D解析：契税征税范围包括土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、互换；土地承包经营权和土地经营权的转移不属于契税征税范围。16.答案：B17.答案：C解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，不视同销售；自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费的，以及外购货物用于投资、分配、赠送的，视同销售。18.答案：D19.答案：C解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；卷烟在生产和批发环节征收；白酒、高档化妆品在生产（进口）环节征收。20.答案：C解析：国债利息、符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入；接受捐赠收入属于应税收入。21.答案：C22.答案：A解析：兼职、设计服务所得属于劳务报酬所得；转让房产所得属于财产转让所得。23.答案：C24.答案：C解析：教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。25.答案：C解析：担保人、证人、鉴定人不属于印花税纳税人。26.答案：C解析：个人所有非营业用的房产免征房产税，营业用房产应照章纳税。27.答案：C解析：增值税为价外税，不得在计算土地增值税时扣除。28.答案：B解析：企业厂区外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，厂区内的绿化用地应照章征税。29.答案：B30.答案：B31.答案：C32.答案：D解析：增值税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。33.答案：C解析：白酒、卷烟采用复合计征方式；黄酒、啤酒、成品油采用从量定额计征；其他应税消费品采用从价定率计征。34.答案：C解析：除负面清单行业外，企业研发费用加计扣除比例统一为100%，该政策为长期制度性安排。35.答案：C解析：自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每月1000元提高至2000元。36.答案：D37.答案：B38.答案：A39.答案：D解析：环境保护税征税范围包括应税大气污染物、水污染物、固体废物、噪声四类。40.答案：C解析：加收滞纳金、确认征税范围、征收税款属于征税行为，适用复议前置规则，必须先申请行政复议，对复议决定不服的再提起诉讼；罚款属于行政处罚，可选择行政复议或行政诉讼。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：法律不溯及既往属于税法适用原则，不属于基本原则。2.答案：ABCD解析：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不征收增值税。3.答案：ABC解析：白酒、卷烟采用复合计征方式。4.答案：ABCD解析：财政拨款属于不征税收入。5.答案：ABCD6.答案：ABCE解析：城市维护建设税进口不征，进口货物的单位不属于纳税人。7.答案：ABCD解析：无息或者贴息借款合同免征印花税。8.答案：ABCD解析：房产税征税范围不包括农村的房产。9.答案：ABE解析：以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，不征收土地增值税。10.答案：ABCD解析：企业厂区内的绿化用地应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地暂免征收。11.答案：ABCE解析：商用货车应按规定缴纳车船税。12.答案：ABCD解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。13.答案：ABCD14.答案：ABCE解析：职工教育经费支出超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。15.答案：ABCD解析：年终奖属于工资薪金所得，应按规定缴纳个人所得税，可选择单独计税或并入综合所得计税。16.答案：ABCD17.答案：ABCD18.答案：ABCD解析：军事设施、学