2026税务师《涉税服务实务》考试试题及答案

2026税务师《涉税服务实务》考试试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.下列关于税务师执业原则的表述，错误的是（）。A.自愿委托原则B.独立公正原则C.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则D.无偿服务原则2.增值税一般纳税人的登记标准为年应税销售额超过（）。A.50万元B.80万元C.500万元D.1000万元3.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.技术转让所得4.税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，首先可以采取的措施是（）。A.税收保全措施B.税收强制执行措施C.责成纳税人提供纳税担保D.直接扣缴税款5.关于增值税一般纳税人购进农产品进项税额抵扣，下列说法正确的是（）。A.取得增值税专用发票一律按9%扣除率抵扣B.用于生产或委托加工13%税率货物的，按10%扣除率抵扣C.取得农产品销售发票不得抵扣D.从小规模纳税人处购进农产品不得抵扣6.下列合同中，应计算缴纳印花税的是（）。A.农村土地承包经营权流转合同B.金融机构与小型、微型企业签订的借款合同C.财产保险合同D.无息借款合同7.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收与罚款、没收违法所得的关系是（）。A.罚款优先于税收B.税收优先于罚款、没收违法所得C.按时间先后确定优先顺序D.按金额大小确定优先顺序8.纳税人因计算错误等失误，未缴或者少缴税款累计数额在10万元以上的，税务机关追征期最长为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期9.企业所得税职工教育经费税前扣除，下列说法正确的是（）。A.扣除比例不得超过工资薪金总额的2.5%B.超过部分不得扣除C.扣除比例不得超过工资薪金总额的8%，超过部分准予结转以后年度扣除D.可据实全额扣除10.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将委托加工货物无偿赠送他人D.将自产货物用于对外投资11.下列关于增值税进项税额抵扣凭证的表述，正确的是（）。A.增值税专用发票认证期限为180天B.旅客运输服务增值税电子普通发票不得抵扣C.海关进口增值税专用缴款书可以抵扣进项税额D.收费公路通行费增值税电子普通发票不得抵扣12.企业发生的下列支出中，企业所得税前可以扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利B.税收滞纳金C.合同违约金D.行政罚款13.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之五B.千分之一C.万分之五D.万分之三14.下列关于企业所得税固定资产折旧的表述，正确的是（）。A.房屋、建筑物未投入使用不得计提折旧扣除B.经营租赁租入固定资产由承租方计提折旧扣除C.融资租赁租入固定资产由承租方计提折旧扣除D.已提足折旧固定资产可以继续计提折旧扣除15.税务师事务所在执业过程中知悉的委托人商业秘密，除法律法规另有规定或委托人同意外，不得泄露。这体现的执业原则是（）。A.独立公正原则B.保密原则C.专业胜任原则D.客观原则16.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元可以不办理一般纳税人登记B.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人进口货物按适用税率计算缴纳增值税D.小规模纳税人取得增值税专用发票可以抵扣进项税额17.个体工商户发生的下列支出中，个人所得税前不得扣除的是（）。A.生产经营有关合理的成本B.从业人员合理的工资薪金C.业主本人的工资薪金支出D.财产保险费18.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额10%以上的，构成（）。A.逃税罪B.抗税罪C.骗取出口退税罪D.虚开增值税专用发票罪19.下列关于增值税期末留抵退税的表述，不正确的是（）。A.增量留抵税额为与2019年3月底相比新增加的留抵税额B.只能申请退还增量留抵税额，不得退还存量留抵税额C.纳税人需符合纳税信用等级A级或B级条件D.符合条件的企业可以申请退还增量留抵税额20.税务行政复议申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当（）。A.可以直接向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼C.只能申请行政复议，不得提起行政诉讼D.与税务机关协商解决二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）本类题共10题，每题2分，共20分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选，所选的每个选项得0.5分。1.增值税一般纳税人下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.因管理不善造成被盗、丢失的购进货物E.购进用于对外投资的货物2.下列关于企业所得税税前扣除项目扣除标准的表述，正确的有（）。A.职工福利费不超过工资薪金总额14%B.工会经费不超过工资薪金总额2%C.业务招待费按发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%D.广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%，超过部分不得扣除E.公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%，超过部分不得扣除3.根据税务行政复议法律制度，下列事项中属于行政复议前置范围的有（）。A.确认纳税主体B.确定征税范围C.罚款D.加收滞纳金E.没收违法所得4.下列凭证中，免纳印花税的有（）。A.财产所有权人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据B.个人与电子商务经营者订立的电子订单C.无息、贴息借款合同D.财产保险合同E.农民购买农业生产资料书立的买卖合同5.下列税费中，属于“六税两费”减免政策适用税费的有（）。A.资源税B.城市维护建设税C.房产税D.城镇土地使用税E.企业所得税6.涉税鉴证业务中，税务师事务所出具的鉴证报告应当包括的内容有（）。A.标题、编号、收件人B.鉴证事项及结论C.执业依据和报告日期D.税务师签字并加盖税务师事务所印章E.委托人的内部管理建议书7.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的有（）。A.为他人虚开B.为自己虚开C.让他人为自己虚开D.介绍他人虚开E.善意取得虚开增值税专用发票8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育支出每个子女每月定额扣除2000元B.住房贷款利息支出每月定额扣除1000元C.赡养老人支出独生子女每月扣除3000元D.继续教育支出学历教育期间每月扣除400元E.大病医疗支出按年度限额扣除，超过部分可以结转以后年度9.下列项目中，属于企业所得税应纳税所得额纳税调增项目的有（）。A.超标准的业务招待费B.符合条件的居民企业之间的股息红利C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出E.国债利息收入10.下列情形中，税务机关可以核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.账目混乱，难以查账的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的E.纳税人财务会计制度健全的三、简答题（每题6分，共4题，共24分）1.简述企业所得税税前扣除凭证的取得时间要求及未能取得时的补救措施。2.简述税务师事务所及其涉税服务人员的执业禁止行为。3.简述增值税一般纳税人登记管理的主要规定。4.简述纳税信用A级纳税人可以享受的激励措施。四、综合分析题（每题33分，共2题，共66分）1.企业所得税年度汇算清缴（本题33分）某居民企业为增值税一般纳税人，2025年度取得增值税不含税销售收入8000万元；会计利润总额为600万元。其他相关资料如下：(1)计入成本费用的工资总额1000万元，实际发生职工福利费140万元、工会经费20万元、职工教育经费85万元。(2)发生管理费用800万元，其中业务招待费60万元，研究开发费用200万元。(3)发生销售费用1000万元，其中广告费和业务宣传费850万元。(4)发生财务费用100万元，其中向非金融企业借款500万元，年利率10%，同期同类贷款利率6%。(5)营业外支出80万元，其中通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠50万元，直接向某小学捐赠10万元。(6)投资收益60万元，系从境内居民企业分回的股息红利；营业外收入中含国债利息收入50万元。(7)企业被认定为高新技术企业，适用15%税率。要求：（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（5分）答案：调增24万元。解析：业务招待费扣除限额为发生额的60%和当年销售（营业）收入的0.5%两者较低者。发生额60万元，60*60%=36万元；收入8000万元，8000*0.5%=40万元。限额为36万元，实际发生60万元，应调增60-36=24万元。（2）计算借款利息应调整的应纳税所得额。（4分）答案：调增20万元。解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。允许扣除利息=500*6%=30万元；实际利息=500*10%=50万元，应调增50-30=20万元。（3）计算职工三项经费应调整的应纳税所得额。（6分）答案：调增5万元。解析：工会经费扣除限额=1000*2%=20万元，实际发生20万元，无需调整；职工福利费扣除限额=1000*14%=140万元，实际发生140万元，无需调整；职工教育经费扣除限额=1000*8%=80万元，实际发生85万元，应调增85-80=5万元，准予结转以后年度扣除。三项经费合计调增5万元。（4）计算捐赠支出应调整的应纳税所得额。（5分）答案：调增10万元。解析：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠50万元，按规定准予据实扣除，无需调整；直接向某小学捐赠10万元，不属于公益性捐赠，不得扣除，应调增10万元。（5）计算免税收入、研发费用加计扣除应调减的应纳税所得额合计。（6分）答案：调减310万元。解析：国债利息收入50万元和居民企业之间的股息红利60万元均属于免税收入，合计调减110万元；研发费用200万元按100%加计扣除，调减200万元。合计调减110+200=310万元。（6）计算该企业2025年度应纳所得税额。（7分）答案：52.35万元。解析：应纳税所得额=会计利润600+调增项目（业务招待费24+利息20+三项经费5+直接捐赠10）-调减项目310=349万元。应纳所得税额=349*15%=52.35万元。2.增值税一般纳税人当期应纳税额计算及账务处理（本题33分）某增值税一般纳税人工业企业2025年11月发生如下业务：(1)销售货物开具增值税专用发票注明销售额500万元，税额65万元；零售含税收入113万元。(2)将自产货物用于职工福利，成本20万元，同类不含税售价30万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明价款200万元，税额26万元；支付运输费取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.9万元。(4)购进农产品用于直接销售，取得增值税专用发票，注明价款50万元，税额4.5万元。(5)因管理不善造成库存商品被盗，账面成本10万元，对应已抵扣的进项税额1.3万元。(6)销售一台使用过且未抵扣进项税额的设备，含税售价10.3万元，选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。要求：（1）计算销项税额（含视同销售）。（6分）答案：81.9万元。解析：开具专用发票销项税额65万元；零售含税收入113万元，销项税额=113/(1+13%)*13%=13万元；将自产货物用于职工福利，视同销售，销项税额=30*13%=3.9万元。合计销项税额=65+13+3.9=81.9万元。（2）计算可抵扣进项税额及进项税额转出。（6分）答案：可抵扣进项税额30.1万元；进项税额转出1.3万元。解析：购进原材料进项税额26万元，运输费进项税额0.9万元，农产品进项税额4.5万元，合计进项税额=26+0.9+4.5=31.4万元。因管理不善造成库存商品被盗，已抵扣进项税额须转出1.3万元。可抵扣进项税额=31.4-1.3=30.1万元。（3）计算简易计税应纳税额。（4分）答案：0.2万元。解析：销售使用过且未抵扣进项税额的设备，选择简易办法依3%征收率减按2%征收。不含税销售额=10.3/(1+3%)=10万元；应纳税额=10*2%=0.2万元。（4）计算该企业当月应纳增值税额。（5分）答案：52万元。解析：一般计税应纳税额=销项税额81.9-可抵扣进项税额30.1=51.8万元；简易计税应纳税额0.2万元。当月应纳增值税额合计=51.8+0.2=52万元。（5）编制将自产货物用于职工福利的会计分录。（6分）答案：借：应付职工薪酬——非货币性福利33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本20贷：库存商品20解析：自产货物用于职工福利，增值税视同销售，会计上确认收入并结转成本。金额单位为万元。（6）编制库存商品被盗的会计分录。（6分）答案：借：待处理财产损溢11.3贷：库存商品10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3解析：因管理不善造成库存商品被盗，属于非正常损失，已抵扣的进项税额应转出，计入待处理财产损溢。金额单位为万元。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：税务师执业原则包括自愿委托、独立公正、依法执业、维护国家利益和保护委托人合法权益等，不以无偿服务为前提。2.答案：C3.答案：C解析：A、B属于免税收入，D属于减免税所得。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。4.答案：C解析：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显转移、隐匿财产的迹象的，可以责成提供纳税担保。不能提供担保的，经批准才可采取税收保全措施。5.答案：B解析：一般纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，按照10%的扣除率计算进项税额；取得符合规定的农产品销售发票可按9%扣除；从小规模纳税人处取得增值税专用发票可按规定扣除。6.答案：C解析：财产保险合同属于印花税应税合同。A不属于应税合同；B免征印花税；D免征印花税。7.答案：B8.答案：B解析：因纳税人非主观故意造成未缴、少缴税款，税务机关可在3年内追征；特殊情况可延长至5年。特殊情况是指累计数额在10万元以上。9.答案：C10.答案：A解析：外购货物用于集体福利，属于进项税额转出情形，不视同销售。B、C、D均属于增值税视同销售行为。11.答案：C解析：现行增值税专用发票已取消认证期限；旅客运输服务电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票均可按规定抵扣进项税额。12.答案：C解析：违约金属于与生产经营相关的经营性支出，准予扣除。A属于利润分配，B、D属于不得扣除项目。13.答案：C14.答案：C解析：房屋、建筑物未投入使用可以计提折旧；经营租赁租入固定资产由出租方计提折旧；已提足折旧的固定资产不得继续计提折旧。15.答案：B16.答案：C解析：小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税，不适用征收率；其进口环节缴纳的增值税计入货物成本，不得抵扣。17.答案：C解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，业主按每年6万元标准扣除生计费用。18.答案：A19.答案：B解析：符合条件的小微企业、制造业等行业可以按月全额退还增量留抵税额，并一次性退还存量留抵税额，因此B错误。20.答案：B解析：征税行为属于复议前置事项，应当先申请行政复议；对复议决定不服的，可以提起行政诉讼。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：E用于对外投资，属于视同销售，其进项税额可以抵扣。ABCD均属于不得抵扣情形。2.答案：ABC解析：D超过部分准予结转以后年度扣除；E超过部分准予结转以后三年内扣除。3.答案：ABD解析：征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税款征收方式以及加收滞纳金等。罚款、没收违法所得属于行政处罚，不属于复议前置。4.答案：ABCE解析：D财产保险合同属于应税合同，不属于免税范围。5.答案：ABCD解析：“六税两费”指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，不包括企业所得税。6.答案：ABCD解析：E不属于涉税鉴证报告的必备内容。7.答案：ABCD解析：虚开增值税专用发票行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。善意取得虚开增值税专用发票不属于虚开行为。8.答案：ABCD解析：E大病医疗支出在年度限额80000元内据实扣除，超过部分不得结转。9.答案：ACD解析：B、E属于纳税调减项目。10.答案：ABCD解析：E财务会计制度健全的不属于核定应纳税额的情形。三、简答题1.答案：(