2026年税务师涉税服务实务案例题

2026年税务师涉税服务实务案例题一、综合分析题（共5题，每题20分，共100分）1.【增值税】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造与销售，2026年6月发生下列业务：（1）销售自产设备10台，不含税销售额合计5000万元，适用税率13%。（2）将自产设备2台用于对外投资，同类设备当月平均不含税售价为50万元/台，成本为30万元/台。（3）出租一处2018年购入的厂房，当月取得含税租金收入109万元，选择适用简易计税方法，征收率5%。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额200万元，其中20万元用于职工食堂改造。（5）支付运输费，取得增值税专用发票注明税额2万元。（6）2026年5月末留抵税额80万元，当月无其他涉税事项。要求：（1）计算甲公司当月销项税额。（2）计算甲公司当月准予抵扣的进项税额。（3）计算甲公司当月应纳增值税额。2.【企业所得税】某居民企业A公司，2026年度实现会计利润总额3000万元，全年发生如下业务：（1）销售收入20000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元。（2）发生业务招待费200万元，其中10万元为逾期凭证不符合规定，不允许扣除。（3）广告费和业务宣传费支出3500万元。（4）通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠100万元。（5）发生研究开发费用400万元（未形成无形资产，全部计入当期损益）。（6）支付给残疾职工工资50万元，已计入成本费用。（7）购买安全生产专用设备一台，投资额200万元，已于当年投入使用并计提折旧10万元（该设备符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》）。要求：（1）计算业务招待费应纳税调整额。（2）计算广告费和业务宣传费应纳税调整额。（3）计算公益性捐赠应纳税调整额。（4）计算研究开发费用加计扣除额及应纳税调整额。（5）计算残疾职工工资加计扣除额及应纳税调整额。（6）计算A公司2026年度应纳税所得额及应纳所得税额。3.【个人所得税】中国居民个人张某，2026年全年取得如下收入：（1）每月工资20000元，个人负担“三险一金”3000元/月，符合条件的专项附加扣除每月2000元（子女教育1000元、住房贷款利息1000元）。（2）3月取得劳务报酬30000元，支付单位已预扣预缴个人所得税。（3）5月取得稿酬10000元。（4）7月取得特许权使用费20000元。（5）11月取得持有A股上市公司股票（持有期9个月）的股息红利8000元，该股票为2026年2月买入。（6）12月转让一套家庭唯一住房，取得转让收入400万元，该住房已购买6年，原购入价250万元，合理费用20万元。要求：（1）计算张某2026年综合所得应纳税所得额及应纳个人所得税。（2）计算张某股息红利所得应纳个人所得税。（3）计算张某财产转让所得应纳个人所得税。（4）简述扣缴义务人对劳务报酬、稿酬、特许权使用费的预扣预缴规定。4.【土地增值税】某房地产开发企业2026年开发一普通标准住宅项目，取得不含增值税销售收入40000万元，发生如下成本费用：（1）取得土地使用权支付地价款10000万元。（2）房地产开发成本15000万元（含利息支出1000万元，但利息不能按转让项目计算分摊）。（3）与转让房地产有关的税金：城市维护建设税、教育费附加等合计220万元。（4）其他房地产开发费用按取得土地使用权支付金额与开发成本之和的10%计算扣除。要求：（1）计算准予扣除的取得土地使用权支付金额和开发成本。（2）计算房地产开发费用。（3）计算加计扣除金额。（4）计算土地增值额、增值率及应纳土地增值税。5.【税务行政复议与征管】甲市乙区税务局对辖区内某企业B公司作出税务处理决定，责令其补缴税款200万元及滞纳金。B公司对该决定不服，拟申请行政复议。此外，乙区税务局在稽查过程中对B公司采取了税收保全措施，扣押了其一批价值80万元的设备。B公司认为税收保全措施违法。要求：（1）B公司对补缴税款决定申请行政复议，是否必须先缴纳税款或提供担保？说明理由。（2）B公司应在什么期限内提出行政复议申请？（3）对税收保全措施不服，B公司能否直接提起行政诉讼？说明理由。（4）行政复议机关审理该案件时，是否可以适用调解？说明理由。参考答案与解析一、综合分析题1.答案：（1）销项税额=5000×13%+2×50×13%=650+13=663万元。（2）准予抵扣的进项税额=200-20+2=182万元。（3）一般计税应纳增值税=663-182-80=401万元；简易计税应纳增值税=109÷(1+5%)×5%=5.19万元；当月应纳增值税合计=401+5.19=406.19万元。解析：将自产货物用于对外投资，增值税上视同销售，按同类平均售价计算销项税额。用于职工食堂改造的购进货物属于集体福利，进项税额不得抵扣，应作转出处理。留抵税额可抵减一般计税方法的应纳税额，但不能抵减简易计税方法的应纳税额，简易计税部分需单独计算。2.答案：（1）业务招待费实际发生200万元，扣除限额=min(200×60%，(20000+1000)×5‰)=min(120,105)=105万元；应纳税调增=200-105=95万元。（2）广告费和业务宣传费扣除限额=(20000+1000)×15%=3150万元；实际支出3500万元，应纳税调增=3500-3150=350万元。（3）通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠100万元，准予全额扣除，应纳税调整额为0。（4）研究开发费用加计扣除额=400×75%=300万元，应纳税调减300万元。（5）残疾职工工资加计扣除额=50×100%=50万元，应纳税调减50万元。（6）应纳税所得额=3000+95+350-300-50=3095万元；应纳所得税额=3095×25%=773.75万元；安全生产专用设备投资额抵免=200×10%=20万元；实际应纳所得税额=773.75-20=753.75万元。解析：业务招待费扣除限额取发生额60%与销售（营业）收入5‰中的较低者，收入基数不含营业外收入。广告费和业务宣传费超过限额的部分当年调增，可结转以后年度扣除。目标脱贫地区捐赠执行全额扣除的特殊政策。研发费用一般企业按75%加计扣除，残疾职工工资按100%加计扣除。购置并实际使用安全生产专用设备，可按投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额，且抵免额不超过当年应纳税额。3.答案：（1）综合所得收入额=20000×12+30000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=240000+24000+5600+16000=285600元；应纳税所得额=285600-60000-3000×12-2000×12=285600-60000-36000-24000=165600元；应纳个人所得税=165600×20%-16920=16200元。（2）股息红利所得：持股期限9个月，减按50%计入应纳税所得额；应纳税所得额=8000×50%=4000元；应纳税额=4000×20%=800元。（3）财产转让所得：转让家庭唯一住房且购买已满5年，免征个人所得税，应纳税额为0。（4）预扣预缴规定：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或按月预扣预缴个人所得税。预扣预缴时，以收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。减除费用：每次收入不超过4000元的，减除800元；每次收入4000元以上的，减除20%。劳务报酬所得适用20%至40%的三级超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。解析：综合所得按年度合并计算，劳务报酬、稿酬、特许权使用费以收入减除20%费用后的余额为收入额，稿酬再减按70%计算。160000元以上至300000元部分适用20%税率，速算扣除数16920元。股息红利差别化政策：持股超过1年免征，1个月以上1年以内减半征收。个人转让自用5年以上家庭唯一住房免征个人所得税。4.答案：（1）取得土地使用权支付金额=10000万元；开发成本应剔除利息支出=15000-1000=14000万元；合计=24000万元。（2）房地产开发费用=24000×10%=2400万元。（3）加计扣除金额=24000×20%=4800万元。（4）准予扣除项目总额=10000+14000+2400+4800+220=31420万元；增值额=40000-31420=8580万元；增值率=8580÷31420×100%≈27.31%；适用税率30%，速算扣除率0；应纳土地增值税=8580×30%=2574万元。解析：房地产开发成本中不得包含利息支出，利息应并入开发费用按规定计算扣除。利息不能按转让项目计算分摊时，房地产开发费用按地价款和开发成本之和的10%计算。房地产开发企业可加计扣除20%。本案例增值率超过20%，不享受普通标准住宅增值额未超过20%免税的优惠政策。5.答案：（1）必须先行缴纳税款和滞纳金或者提供相应担保，才能申请行政复议。根据《税收征管法》第八十八条，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。此为纳税争议复议前置程序。（2）B公司应在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。（3）可以。税收保全措施不属于纳税争议，不适用复议前置；当事人对税收保全措施不服的，