2026年现金流量表编制考试题及答案解析

2026年现金流量表编制考试题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）1.现金流量表是以（）为基础编制的财务报表。A.权责发生制B.收付实现制C.永续盘存制D.实地盘存制答案：B解析：现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出，以收付实现制为基础编制。2.下列各项中，不属于现金及现金等价物的是（）。A.库存现金B.银行活期存款C.3个月内到期的债券投资D.3个月后到期的债券投资答案：D解析：现金等价物通常指从购买日起3个月内到期的短期债券投资。3个月后到期的债券投资不满足期限短条件，不属于现金及现金等价物。3.企业销售商品收到的银行承兑汇票，在现金流量表中应如何列示？（）A.经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金B.投资活动产生的现金流量C.不涉及现金收支，不列示D.筹资活动产生的现金流量答案：C解析：银行承兑汇票不属于现金及现金等价物，收到该汇票时不产生现金流量，因此不在现金流量表中列示。4.采用间接法编制现金流量表时，以净利润为起算点，下列哪项应加回？（）A.存货的增加B.经营性应收项目的增加C.固定资产折旧D.经营性应付项目的减少答案：C解析：固定资产折旧属于非付现费用，计算净利润时已扣除但未实际支付现金，应加回。A、B、D项通常会导致经营活动现金流量减少，应调减。5.下列经济业务中，不影响现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”的是（）。A.用银行存款购买2个月到期的国债B.发行股票收到现金C.支付现金股利D.收回应收账款答案：A解析：现金与现金等价物之间的转换不影响现金及现金等价物净增加额。2个月到期的国债属于现金等价物，用银行存款购买仅引起现金和现金等价物内部结构变化。6.企业支付的在建工程人员工资，应列入现金流量表的哪个项目？（）A.支付给职工以及为职工支付的现金B.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金C.投资支付的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金答案：B解析：支付给在建工程人员的工资属于为购建长期资产而发生的现金支出，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。7.企业取得的短期借款所收到的现金，应列入现金流量表的（）。A.经营活动现金流量——收到其他与经营活动有关的现金B.投资活动现金流量——取得投资收益收到的现金C.筹资活动现金流量——取得借款收到的现金D.筹资活动现金流量——吸收投资收到的现金答案：C解析：取得短期借款属于筹资活动，收到的现金计入“取得借款收到的现金”项目。8.下列项目中，属于投资活动产生的现金流出的是（）。A.偿还借款本金支付的现金B.分配股利支付的现金C.购入固定资产支付的现金D.支付给生产工人的工资答案：C解析：购入固定资产属于长期资产投资，支付的现金计入投资活动产生的现金流出。A、B属于筹资活动，D属于经营活动。9.在编制现金流量表补充资料时，将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调减项目的是（）。A.固定资产报废损失B.投资损失C.处置固定资产的收益D.存货的减少答案：C解析：处置固定资产收益属于投资活动收益，已计入净利润但不应作为经营活动现金流量，应调减。A、B属于非经营活动损失，应加回；D通常应加回。10.企业用银行存款购买3个月后到期的公司债券，该笔现金流出应列示为（）。A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.现金及现金等价物的减少答案：B解析：购买债券属于对外投资，支付的现金计入投资活动产生的现金流出。3个月后到期的债券不属于现金等价物。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，应计入现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.收到的增值税销项税额C.购买原材料支付的现金D.支付给管理人员的工资答案：ABCD解析：经营活动现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税额），购买商品、接受劳务支付的现金（含进项税额），以及支付给职工以及为职工支付的现金等。管理人员工资属于经营管理活动支出。2.采用间接法编制现金流量表时，需要在净利润基础上加回的项目有（）。A.计提的资产减值准备B.固定资产折旧C.处置固定资产净损失D.公允价值变动损失答案：ABCD解析：这些项目均属于未实际支付现金的费用或非经营活动损失，在计算净利润时已扣除，但未产生经营活动现金流出或不属于经营活动，应加回。3.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.分配股利支付的现金C.取得借款收到的现金D.偿还债务支付的现金答案：ABCD解析：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、取得借款、偿还债务、分配股利等。4.下列哪些交易或事项不影响现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”？（）A.将库存现金存入银行B.用银行存款购买2个月到期的国债C.用银行存款购买原材料D.销售商品收到银行承兑汇票答案：ABD解析：A属于现金内部转换，B属于现金与现金等价物之间的转换，D不涉及现金流量，均不影响净增加额；C属于经营活动现金流出，影响净增加额。5.现金流量表补充资料中，需要在净利润基础上调整的项目包括（）。A.固定资产折旧B.财务费用（属于筹资活动部分）C.投资损失D.经营性应收项目的增减变动答案：ABCD解析：间接法下需调整的项目包括：实际未支付现金的费用、实际未收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目及存货的变动等。三、判断题（每题1分，共10分）1.现金流量表以权责发生制为基础编制。答案：错误解析：现金流量表以收付实现制为基础编制。2.企业收到的现金股利和利息属于经营活动现金流量。答案：错误解析：一般企业收到的现金股利和利息应属于投资活动产生的现金流量（金融企业除外）。3.间接法下，计提的坏账准备会减少经营活动现金流量。答案：错误解析：计提坏账准备不涉及现金收支，在间接法下应加回净利润。4.企业购买3个月后到期的债券支付的现金，属于投资活动产生的现金流出。答案：正确解析：购买债券属于对外投资，无论期限长短，均作为投资活动现金流出。5.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常包括三个月内到期的债券投资。答案：正确解析：该表述符合现金等价物的定义，期限短一般指从购买日起三个月内到期。6.补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时，处置固定资产净收益应调减。答案：正确解析：处置固定资产净收益属于投资活动收益，应调减净利润。7.现金流量表正表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，不包括本期预收的账款。答案：错误解析：该项目包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，前期销售本期收回的现金以及本期预收的账款，减去相关退货支付的现金。8.企业支付给在建工程人员的工资，应计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。答案：错误解析：应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。9.用银行存款购买1个月内到期的国债，会使现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”增加。答案：错误解析：现金与现金等价物之间的转换不影响现金及现金等价物净增加额。10.汇率变动对现金的影响额，应在现金流量表中单独列示。答案：正确解析：外币现金流量折算差额应在现金流量表中“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目单独列示。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.某企业2026年有关资料如下：（1）销售商品一批，售价800万元，增值税销项税额104万元，款项已收存银行；另收到前期赊销款200万元。（2）购买原材料一批，价款500万元，增值税进项税额65万元，款项已通过银行支付。（3）支付生产工人工资120万元，支付车间管理人员工资30万元，支付行政管理人员工资50万元。（4）支付广告费20万元，支付银行借款利息15万元，支付税收滞纳金2万元。（5）本期实际缴纳增值税80万元，缴纳企业所得税60万元。要求：计算下列项目金额（单位：万元）：①“销售商品、提供劳务收到的现金”；②“购买商品、接受劳务支付的现金”；③“支付给职工以及为职工支付的现金”；④“支付的各项税费”；⑤“支付其他与经营活动有关的现金”。答案：①销售商品、提供劳务收到的现金=800+104+200=1104（万元）②购买商品、接受劳务支付的现金=500+65=565（万元）③支付给职工以及为职工支付的现金=120+30+50=200（万元）④支付的各项税费=80+60=140（万元）⑤支付其他与经营活动有关的现金=20+2=22（万元）解析：①销售商品、提供劳务收到的现金包括本期现销收到的货款及增值税，加上前期赊销本期收回的现金。②购买商品、接受劳务支付的现金包括本期现购原材料支付的价款及增值税进项税额。③支付给职工以及为职工支付的现金包括生产工人、车间管理人员和行政管理人员工资，均为经营活动相关。在建工程人员工资不应计入。④支付的各项税费包括实际缴纳的增值税和企业所得税。税收滞纳金不属于税费，应计入支付其他与经营活动有关的现金。⑤广告费和税收滞纳金均属于经营活动中的其他支出；银行借款利息属于筹资活动现金流出，不计入本项目。2.某企业2026年度净利润为300万元，其他相关资料如下：（1）计提固定资产折旧80万元；（2）无形资产摊销20万元；（3）处置固定资产一项，账面价值50万元，处置收入60万元，已收存银行；（4）长期股权投资采用权益法核算，确认投资收益40万元（未收到现金）；（5）计提坏账准备10万元；（6）存货减少25万元；（7）经营性应收项目增加35万元；（8）经营性应付项目减少15万元。要求：采用间接法计算2026年度经营活动产生的现金流量净额。答案：经营活动现金流量净额=335万元。计算过程：净利润300万元加：固定资产折旧80万元加：无形资产摊销20万元减：处置固定资产收益10万元（60-50）减：投资收益40万元（权益法下未收到现金）加：坏账准备10万元加：存货减少25万元减：经营性应收项目增加35万元减：经营性应付项目减少15万元经营活动现金流量净额=300+80+20-10-40+10+25-35-15=335（万元）解析：间接法以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用以及不属于经营活动的损益。固定资产折旧和无形资产摊销为非付现费用，应加回；处置固定资产净收益属于投资活动损益，应调减；权益法确认的投资收益未收到现金且不属于经营活动，应调减；坏账准备为非付现损失，加回；存货减少意味着销售结转成本大于本期购入存货支付的现金，加回；经营性应收项目增加表示收入确认但未收到现金，调减；经营性应付项目减少表示偿还了前期债务，调减。五、综合题（25分）甲公司2026年度有关资料如下：（1）主营业务收入8000万元，其中现销收入5000万元，本期收回前期应收账款2500万元。（2）主营业务成本5000万元，存货年初余额900万元，年末余额800万元；应付账款年初余额500万元，年末余额420万元。（3）本期支付增值税350万元，缴纳企业所得税300万元。（4）本期支付给职工以及为职工支付的现金总额为1200万元。（5）本期购置固定资产支付现金600万元，出售一项设备收到现金100万元（该设备账面价值70万元）。（6）本期吸收投资收到现金1000万元，取得借款收到现金500万元，偿还借款本金400万元，分配股利支付现金200万元。（7）本期支付广告费150万元，支付差旅费、办公费等80万元。要求：（1）计算“销售商品、提供劳务收到的现金”；（2）计算“购买商品、接受劳务支付的现金”；（3）计算“支付其他与经营活动有关的现金”；（4）计算投资活动产生的现金流量净额；（5）计算筹资活动产生的现金流量净额。（金额单位：万元）答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=5000+2500=7500（万元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本5000-存货减少100+应付账款减少80=4980（万元）（3）支付其他与经营活动有关的现金=150+80=230（万元）（4）投资活动产生的现金流量净额=出售设备收到现金100-购置固定资产支付现金600=-500（万元）（5）筹资活动产生的现金流量净额=吸收投资收到现金1000+取得借款收到现金500-偿还借款本金400-分配股利200=900（万元）解析：（1）销售商品、提供劳务收到的现金包括现销收入和本期收回的前期应收账款，与主营业务收入总额无直接全额关系。（2）购买商品、接受劳务支付的现金计算公式为：主营业务成本+应付账款减少额-存货减少额（或+存货增加额）。本题中存货减少100