2026年税务师考试税法易错题汇编

2026年税务师考试税法易错题汇编考试时间：120分钟满分：100分一、单选题1.某企业2025年度应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%，该企业当年实际发生广告费支出150万元，上年结转广告费50万元，该企业当年应缴纳企业所得税为：A.250万元B.275万元C.300万元D.325万元2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪种情况下，增值税纳税人可以选择简易计税方法计税？A.一般纳税人销售自行开发的软件产品B.小规模纳税人销售货物C.一般纳税人销售不动产D.一般纳税人销售自行开发的软件产品并选择简易计税方法3.某企业2025年度应纳增值税额为100万元，应纳消费税额为50万元，应纳城市维护建设税及教育费附加为10万元，该企业当年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加的合计金额为：A.160万元B.150万元C.140万元D.130万元4.根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，下列哪项不属于个人所得税的应税所得？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.个人购买彩票所得5.某企业2025年度购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为100万元，该批原材料用于生产产品，产品销售后，该企业应缴纳的增值税为：A.100万元B.50万元C.0万元D.200万元6.根据《中华人民共和国资源税法》的规定，下列哪种资源不属于资源税的征税范围？A.煤炭B.石油C.天然气D.水资源7.某企业2025年度应纳房产税额为10万元，该企业当年应缴纳的房产税额为：A.10万元B.8万元C.12万元D.6万元8.根据《中华人民共和国土地增值税法》的规定，下列哪种行为不属于土地增值税的征税范围？A.土地使用权出让B.土地使用权转让C.房地产开发企业销售商品房D.个人转让自有住房9.某企业2025年度应纳车船税额为5万元，该企业当年应缴纳的车船税额为：A.3万元B.5万元C.7万元D.2万元10.根据《中华人民共和国印花税法》的规定，下列哪种合同不属于印花税的征税范围？A.购销合同B.技术合同C.借款合同D.赠与合同二、多选题1.以下哪些情形下，企业可以享受增值税即征即退政策？A.企业出口自产的货物B.企业销售自产的农产品C.企业销售自产的矿产资源D.企业销售自产的电力E.企业销售自产的天然气2.在以下哪些情况下，税务机关可以采取税收保全措施？A.纳税人未按照规定期限缴纳或者解缴税款B.纳税人未按照规定期限报送纳税申报表C.纳税人存在逃避纳税义务的行为D.纳税人存在欠税行为E.纳税人存在抗税行为3.以下哪些属于企业所得税的应税收入？A.销售商品收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.利息收入E.其他4.在以下哪些情况下，税务机关可以采取强制执行措施？A.纳税人逾期未缴纳罚款B.纳税人逾期未缴纳滞纳金C.纳税人逾期未缴纳税款D.纳税人存在逃避纳税义务的行为E.纳税人存在抗税行为5.以下哪些属于增值税的免税项目？A.销售自产的自用设备B.销售自产的农产品C.提供教育服务D.提供养老服务E.提供医疗服务三、判断题1.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额。（）2.企业所得税的纳税期限为按月、按季、按年或按次。（）3.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。（）4.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物的单位和个人。（）5.土地增值税的纳税人是土地所有者。（）四、填空题1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人是指在中国境内______的单位和个人。2.企业所得税的纳税人包括企业和其他经济组织，不包括______。3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的税率采用超额累进税率，最高税率是______。4.房产税的征税对象是______，不包括______。5.土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，不包括______。五、简答题1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购进一台机器设备，取得增值税专用发票注明税额为10万元。该设备用于生产经营，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2026年1月，该企业将该设备出租，取得租金收入5万元。请问该企业2026年应缴纳的增值税是多少？2.某个体工商户从事餐饮服务，2025年12月销售额为100万元，其中含增值税销售额为110万元。该个体工商户选择按小规模纳税人简易计税方法纳税，适用的增值税征收率为3%。请问该个体工商户2025年应缴纳的增值税是多少？参考答案单选题1.B根据税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除。上年结转的广告费可以结转至当年扣除。应纳税所得额为1000万元，适用税率为25%，广告费支出150万元，上年结转50万元，共计200万元，未超过销售（营业）收入的15%，因此可以全额扣除。应纳税所得额为1000-200=800万元，应缴纳企业所得税为800*25%=200万元。2.B根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人销售货物可以选择简易计税方法计税。一般纳税人销售自行开发的软件产品、销售不动产和选择简易计税方法销售自行开发的软件产品，均不符合简易计税方法计税的条件。3.A增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加的合计金额为100+50+10=160万元。4.D根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人购买彩票所得不属于个人所得税的应税所得。工资、薪金所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得均属于个人所得税的应税所得。5.A根据增值税抵扣原则，该企业购进原材料支付的增值税可以作为进项税额抵扣销售产品应缴纳的增值税。因此，该企业应缴纳的增值税为100万元。6.D根据《中华人民共和国资源税法》的规定，煤炭、石油和天然气属于资源税的征税范围，水资源不属于资源税的征税范围。7.A根据《中华人民共和国房产税法》的规定，房产税按年征收，应纳税额为房产原值减除规定比例后的余额乘以税率。本题中，应纳房产税额为10万元。8.A根据《中华人民共和国土地增值税法》的规定，土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。土地使用权转让、房地产开发企业销售商品房和个人转让自有住房均属于土地增值税的征税范围。9.B根据《中华人民共和国车船税法》的规定，车船税按年征收，应纳税额为车船的计税价格乘以税率。本题中，应纳车船税额为5万元。10.D根据《中华人民共和国印花税法》的规定，赠与合同不属于印花税的征税范围。购销合同、技术合同和借款合同均属于印花税的征税范围。多选题1.ACDE选项B，企业销售自产的农产品，通常情况下不享受增值税即征即退政策，而是按照正常的增值税征收办法执行。其他选项均符合增值税即征即退政策的适用情形。2.ACDE选项B，纳税人未按照规定期限报送纳税申报表，通常不会直接导致税务机关采取税收保全措施。其他选项均属于税务机关可以采取税收保全措施的情形。3.ABCD企业所得税的应税收入包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入和股息收入等。4.ABCD税务机关可以采取强制执行措施的情形包括纳税人逾期未缴纳罚款、滞纳金、税款，以及存在逃避纳税义务或抗税行为。5.BCDE选项A，销售自产的自用设备，不属于增值税的免税项目。其他选项均属于增值税的免税项目。判断题1.正确增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的合法凭证。2.错误企业所得税的纳税期限是按月或按季预缴，年终汇算清缴。3.正确个人所得税的征收范围确实包括这些所得。4.错误增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。5.错误土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。填空题1.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。2.个人根据企业所得税法规定，企业所得税的纳税人包括企业和其他经济组织，不包括个人。3.45%根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的税率采用超额累进税率，最高税率是45%。4.房产；自用土地房产税的征税对象是房产，不包括自用土地。5.通过继承、赠与方式无偿转让房地产土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，不包括通过继承、赠与方式无偿转让房地产。简答题1.该企业2026年应缴纳的增值税为5.3万元。计算方法如下：1.计算设备折旧：10万元/5年=2万元/年2.计算增值税：5万元租金收入*6%增值税税率=0.3万元3.减去设备折旧：0.3万元-2万元*13%增值税税率=0.3万元-0.26万元=0.04万元4.最终增值税：0.3万元-0.04万元=0.26万元，四舍五入后为0.3万元，即5.3万元。企业购进设备用于生产经营，可以抵扣进项税额，设备出租取得的