2026年审计师考试税法真题卷

2026年审计师考试税法真题卷考试时间：120分钟满分：100分一、单选题1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.资产转让收入2.在增值税一般纳税人中，下列哪项不属于进项税额的抵扣范围？A.购进原材料支付的增值税B.购进固定资产支付的增值税C.购进应税服务的增值税D.购进自用房地产支付的增值税3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项不属于个人所得税的应税所得？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息所得D.资产转让所得4.在土地增值税的计税依据中，下列哪项不属于增值额？A.土地成本B.开发成本C.营业税金及附加D.土地增值额5.根据《中华人民共和国增值税法》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.出口货物D.销售不动产6.在企业所得税的扣除项目中，下列哪项不属于合法的税金？A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.房产税7.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业的成本费用？A.生产成本B.销售费用C.管理费用D.所得税费用8.在增值税一般纳税人中，下列哪项不属于应纳税额的计算公式中的组成计税价格？A.税率与税额的乘积B.税率C.税额D.销售价格9.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项不属于个人所得税的纳税义务人？A.中国公民B.居住在中国境内的外籍个人C.居住在中国境外的中国公民D.居住在中国境外的外籍个人10.在土地增值税的计税依据中，下列哪项不属于应税土地的转让收入？A.土地使用权出让收入B.土地使用权转让收入C.土地使用权出租收入D.土地使用权作价入股收入二、多选题1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪些属于应税收入？A.销售商品收入B.提供服务收入C.利息收入D.资产转让收入E.其他2.以下哪些情形下，企业可以享受税收减免？A.新设立的企业B.研发投入达到一定比例的企业C.在贫困地区投资的企业D.捐赠给教育、科研等公益事业的企业E.纳税信用等级为A级的纳税人3.增值税的纳税人应当具备以下哪些条件？A.在中华人民共和国境内从事销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产等业务B.具有固定的经营场所C.具有独立的核算能力D.具有健全的财务会计制度E.其他4.根据《中华人民共和国个人所得税法》，以下哪些属于个人所得税的应税所得？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.其他5.以下哪些行为属于偷税行为？A.虚报、隐瞒应税收入B.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证C.虚开、伪造、非法取得增值税专用发票或者其他可以用于出口退税、抵扣税款的发票D.未经税务机关批准，擅自减税、免税E.未按照规定期限申报纳税三、判断题1.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票。（）2.企业所得税的纳税义务人包括个体工商户。（）3.个人所得税的纳税人包括外籍个人。（）4.营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。（）5.关税是对进出境的货物征收的一种税，属于流转税范畴。（）四、填空题1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人包括______、______、______和其他个人。2.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内______或者虽然不在境内但实际管理机构在中国境内的______和其他组织。3.个人所得税的征税对象包括______、______、______和其他所得。4.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》，城市维护建设税的计税依据为______、______和其他税种。5.根据《中华人民共和国资源税法》，资源税的纳税义务人是指在我国境内开采______或者生产应税产品的单位和个人。五、简答题1.某企业为应对市场竞争，决定调整其产品结构，将部分生产线转移到税收优惠政策较为优惠的地区。请问，企业在进行税收筹划时，应考虑哪些因素以确保其税务合规？2.某跨国公司在我国境内设立分支机构，由于公司内部财务管理不规范，导致分支机构在申报增值税时出现错误。请问，作为该分支机构的主管人员，应如何处理这一情况？参考答案单选题1.C利息收入不属于企业所得税的应税收入。企业所得税的应税收入包括销售商品、提供劳务以及资产转让收入。2.B购进固定资产支付的增值税不属于进项税额的抵扣范围。一般纳税人购进原材料、应税服务及自用房地产支付的增值税均可在进项税额中进行抵扣。3.C利息所得不属于个人所得税的应税所得。个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得及资产转让所得。4.D土地增值额不属于增值额。土地增值税的计税依据包括土地成本、开发成本及营业税金及附加等，但不包括土地增值额。5.C出口货物不属于增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务及销售不动产等。6.D房产税不属于合法的税金。企业所得税的扣除项目中，合法的税金包括增值税、消费税及城市维护建设税等，但不包括房产税。7.D所得税费用不属于企业的成本费用。企业的成本费用包括生产成本、销售费用及管理费用等，但不包括所得税费用。8.A税率与税额的乘积不属于组成计税价格。组成计税价格包括销售价格、税率等，但不包括税率与税额的乘积。9.D居住在中国境外的外籍个人不属于个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税义务人包括中国公民、居住在中国境内的外籍个人及居住在中国境外的中国公民。10.C土地使用权出租收入不属于应税土地的转让收入。土地增值税的计税依据中的转让收入包括土地使用权出让收入、转让收入及作价入股收入等，但不包括出租收入。多选题1.ABCD以上选项均属于《中华人民共和国企业所得税法》规定的应税收入。2.BCDE以上选项均符合《中华人民共和国企业所得税法》规定的税收减免情形。3.ABCD增值税的纳税人应当同时具备以上五个条件。4.ABCD以上选项均属于《中华人民共和国个人所得税法》规定的应税所得。5.ABCD以上选项均属于《中华人民共和国税收征收管理法》规定的偷税行为。判断题1.正确增值税一般纳税人有开具增值税专用发票的资格。2.错误企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册的企业和其他组织，不包括个体工商户。3.正确个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但居住满一年的个人，外籍个人符合条件也可以成为纳税人。4.错误营业税已被增值税所取代，目前不再征收营业税。5.正确关税是对进出境的货物征收的一种税，属于流转税的一种。填空题1.企业；个体工商户；其他单位；答案二增值税的纳税人包括企业、个体工商户、其他单位和其他个人。2.企业；其他组织；答案二企业所得税的纳税义务人包括在中国境内注册的企业、其他组织以及虽然不在境内但实际管理机构在中国境内的企业。3.工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；答案二个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及其他所得。4.增值税；消费税；答案二城市维护建设税的计税依据包括增值税、消费税和其他税种。5.矿产；其他资源；答案二资源税的纳税义务人是指在我国境内开采矿产或者其他生产应税产品的单位和个人。简答题1.企业在进行税收筹划时，应考虑以下因素以确保税务合规：企业需充分了解并准确把握目标地区的税收优惠政策，确保符合政策要求；同时，企业应关注转移生产线可能涉及的税收协定和避免双重征税协议，以避免国际税收争议；再次，企业需遵守转移生产线的相关程序和规定，包括但不限于环保、土地使用等法律法规；企业应建立完善的内部税务管理制度，确保税务筹划的合法性和合规性。答案从政策了解、国际税收、法律法规遵守和内部管理制度四个方面进行阐述，体现了税收筹划的全面性和合规性。2.作为该分支机构的主管人员，应采取