审计程序设计专项练习题及答案

审计程序设计专项练习题及答案第1页共1页审计程序设计专项练习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在设计审计程序时，注册会计师首先需要确定的是（）A.审计风险水平B.审计证据的相关性C.审计程序的充分性D.审计报告的类型参考答案：A2.以下哪项不属于内部控制测试的内容？（）A.评价控制设计的合理性B.测试控制执行的有效性C.评估管理层的诚信度D.确定控制是否得到一贯运用参考答案：C3.当审计师计划依赖被审计单位的内部控制时，必须执行的关键程序是（）A.减少审计工作量B.扩大实质性程序的范围C.忽略控制测试的风险评估D.仅测试关键控制参考答案：B4.在设计细节测试时，审计师选择测试样本的主要依据是（）A.样本量的多少B.样本的代表性和可获取性C.样本的成本效益D.样本的主观性参考答案：B5.以下哪项是控制测试中常用的抽样方法？（）A.分层抽样B.系统抽样C.整群抽样D.随机抽样参考答案：D6.当被审计单位采用计算机系统处理业务时，审计师需要特别关注的是（）A.数据输入的准确性B.数据输出的美观性C.数据存储的安全性D.数据传输的速度参考答案：C7.在设计实质性分析程序时，审计师通常需要考虑的因素不包括（）A.数据的可获得性B.数据的质量C.数据的时效性D.数据的保密性参考答案：D8.当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应采取的措施是（）A.继续执行控制测试B.增加实质性程序的范围C.直接出具否定意见的审计报告D.撤销对内部控制的依赖参考答案：B9.在设计审计程序时，审计师需要考虑的因素不包括（）A.审计风险B.审计成本C.审计质量D.审计效率参考答案：C10.当审计师无法获取充分适当的审计证据时，应采取的措施是（）A.增加审计程序的数量B.改变审计程序的性质C.扩大审计程序的范围D.直接出具保留意见的审计报告参考答案：C二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.在设计审计程序时，审计师首先需要确定的是审计目标。参考答案：审计目标2.当审计师计划依赖被审计单位的内部控制时，必须执行的关键程序是穿行测试。参考答案：穿行测试3.在设计细节测试时，审计师选择测试样本的主要依据是可接受的风险水平。参考答案：可接受的风险水平4.以下哪项是控制测试中常用的抽样方法？分层抽样。参考答案：分层抽样5.当被审计单位采用计算机系统处理业务时，审计师需要特别关注的是系统变更控制。参考答案：系统变更控制6.在设计实质性分析程序时，审计师通常需要考虑的因素不包括内部控制的有效性。参考答案：内部控制的有效性7.当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应采取的措施是增加实质性程序。参考答案：增加实质性程序8.当审计师无法获取充分适当的审计证据时，应采取的措施是要求管理层提供额外保证。参考答案：要求管理层提供额外保证9.在设计审计程序时，审计师需要考虑的因素不包括被审计单位的行业特点。参考答案：被审计单位的行业特点10.在设计实质性分析程序时，审计师通常需要考虑的因素包括数据质量。参考答案：数据质量、分析方法的适用性、预期结果的可靠性三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.在设计审计程序时，注册会计师需要考虑被审计单位的业务性质和规模，但不需要考虑其内部控制系统的健全程度。参考答案：×2.细节测试通常用于获取关于被审计单位内部控制有效性的审计证据。参考答案：×3.当审计师无法获取充分适当的审计证据时，可以通过增加审计程序的复杂程度来弥补。参考答案：×4.控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制系统的设计是否合理。参考答案：×5.在设计实质性分析程序时，审计师不需要考虑数据的可靠性。参考答案：×6.当被审计单位采用计算机系统处理业务时，审计师需要特别关注数据的安全性和完整性。参考答案：√7.审计程序的设计应当具有针对性和灵活性，以适应被审计单位的实际情况。参考答案：√8.在设计审计程序时，审计师需要考虑被审计单位的行业特点和管理层的诚信度。参考答案：√9.控制测试和实质性测试是相互独立的，两者之间没有关联。参考答案：×10.当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应立即停止审计工作并报告给被审计单位的管理层。参考答案：×四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计程序设计的基本原则。参考答案：①目标导向原则；②风险导向原则；③成本效益原则；④重要性原则；⑤一贯性原则。2.说明控制测试与实质性测试的主要区别。参考答案：①目的不同：控制测试旨在评估内部控制的有效性，而实质性测试旨在直接获取审计证据以验证财务报表项目。②性质不同：控制测试关注内部控制的设计和执行，实质性测试关注财务数据的准确性。③范围不同：控制测试通常覆盖更广泛的交易，而实质性测试可能更集中于特定高风险领域。3.在设计细节测试时，审计师应考虑哪些因素？参考答案：①风险评估结果；②内部控制评估；③重要性水平；④审计资源；⑤以往审计经验。4.解释实质性分析程序的基本原理。参考答案：①比较分析法：将财务数据与预期值进行比较，分析差异原因。②趋势分析法：分析财务数据随时间的变化趋势。③比率分析法：计算财务比率，与行业基准或历史数据比较。④回归分析法：建立数学模型，分析变量间关系。5.当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应采取哪些措施？参考答案：①增加实质性程序；②与管理层沟通；③考虑替代程序；④扩大测试范围；⑤必要时出具非无保留意见审计报告。6.简述审计程序设计中的风险评估程序。参考答案：①了解被审计单位及其环境；②识别和评估重大错报风险；③确定审计程序的性质、时间和范围。7.在设计审计程序时，审计师需要考虑哪些因素？参考答案：①审计目标；②风险评估结果；③内部控制评估；④重要性水平；⑤审计资源；⑥以往审计经验；⑦法律法规要求。8.当审计师无法获取充分适当的审计证据时，应采取哪些补救措施？参考答案：①增加样本量；②扩大测试范围；③使用替代程序；④与管理层沟通获取额外信息；⑤考虑专家协助；⑥必要时出具非无保留意见审计报告。五、案例分析题（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.某公司内部控制存在重大缺陷，导致财务报表可能存在重大错报。审计师计划依赖内部控制，应执行的关键程序是（）A.增加实质性分析程序的数量B.执行控制测试以评估内部控制的有效性C.直接执行实质性程序而不进行控制测试D.要求管理层提供内部控制改进计划参考答案：B2.审计师在设计细节测试时，选择测试样本的主要依据是（）A.样本的代表性B.样本的数量C.样本的随机性D.样本的成本效益参考答案：A3.某公司采用计算机系统处理业务，审计师需要特别关注的是（）A.系统的安全性B.系统的复杂性C.系统的成本D.系统的易用性参考答案：A4.审计师在设计实质性分析程序时，通常需要考虑的因素不包括（）A.数据的可靠性B.数据的完整性C.数据的时效性D.内部控制的设计合理性参考答案：D5.当审计师无法获取充分适当的审计证据时，可以通过增加审计程序的（）A.数量B.难度C.频率D.成本参考答案：A6.控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制系统的（）A.设计合理性B.运行有效性C.成本效益D.复杂性参考答案：B7.审计程序的设计应当具有（）和灵活性，以适应被审计单位的实际情况A.针对性B.系统性C.完整性D.多样性参考答案：A8.当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应采取的措施是（）A.立即停止审计工作并报告B.要求管理层提供改进计划C.增加实质性程序的数量D.调整审计计划以适应内部控制缺陷参考答案：B标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：A解析：本题考查“审计程序设计的首要步骤”。在设计审计程序时，注册会计师首先需要确定的是审计风险水平，因为审计风险是审计程序设计的出发点，它决定了审计师需要执行的控制测试和实质性程序的强度。选项B、C、D虽然也是审计程序设计的重要考虑因素，但都是在确定审计风险水平之后进行的。2.参考答案：C解析：本题考查“内部控制测试的内容”。内部控制测试主要包括评价控制设计的合理性、测试控制执行的effectiveness、确定控制是否得到一贯运用等方面。选项C“评估管理层的诚信度”不属于内部控制测试的内容，而是属于对被审计单位整体风险的评估。3.参考答案：B解析：本题考查“依赖内部控制时的关键程序”。当审计师计划依赖被审计单位的内部控制时，必须执行的关键程序是扩大实质性程序的范围，因为内部控制的有效性直接影响实质性程序的充分性。选项A、C、D的说法均不正确。4.参考答案：B解析：本题考查“选择测试样本的依据”。审计师选择测试样本的主要依据是样本的代表性和可获取性，因为只有具有代表性的样本才能反映总体的情况，而可获取性则决定了样本是否能够实际执行测试。选项A、C、D虽然也是选择样本时需要考虑的因素，但不是主要依据。5.参考答案：D解析：本题考查“控制测试中常用的抽样方法”。控制测试中常用的抽样方法包括随机抽样、分层抽样、整群抽样等。选项D“随机抽样”是控制测试中常用的抽样方法，因为随机抽样可以保证样本的代表性。选项A、B、C虽然也是抽样方法，但不是控制测试中常用的方法。6.参考答案：C解析：本题考查“计算机系统审计的重点”。当被审计单位采用计算机系统处理业务时，审计师需要特别关注的是数据存储的安全性，因为计算机系统中的数据一旦遭到破坏或泄露，将会对企业的运营造成严重影响。选项A、B、D虽然也是计算机系统审计中需要考虑的因素，但不是特别关注的重点。7.参考答案：D解析：本题考查“实质性分析程序需要考虑的因素”。实质性分析程序需要考虑的因素包括数据的可获得性、数据的质量、数据的时效性等。选项D“数据的保密性”不是实质性分析程序需要考虑的因素，因为实质性分析程序主要关注的是数据的真实性和完整性，而不是保密性。8.参考答案：B解析：本题考查“发现内部控制缺陷时的措施”。当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应采取的措施是增加实质性程序的范围，因为内部控制缺陷可能会导致审计风险增加，因此需要通过增加实质性程序来获取充分适当的审计证据。选项A、C、D的说法均不正确。9.参考答案：C解析：本题考查“设计审计程序时需要考虑的因素”。设计审计程序时需要考虑的因素包括审计风险、审计成本、审计效率等。选项C“审计质量”虽然也是审计的重要目标，但不是设计审计程序时需要考虑的因素。10.参考答案：C解析：本题考查“无法获取充分适当审计证据时的措施”。当审计师无法获取充分适当的审计证据时，应采取的措施是扩大审计程序的范围，因为扩大审计程序的范围可以增加审计证据的数量和质量。选项A、B、D的说法均不正确。二、填空题1.参考答案：审计目标解析：本题考查“审计程序设计的首要步骤”。在设计审计程序时，审计师必须首先明确审计目标，因为审计目标决定了后续审计程序的设计方向和范围。审计目标是指审计师通过审计活动所要达成的具体目的，例如评估财务报表的公允性、检查内部控制的有效性等。只有明确了审计目标，审计师才能设计出有针对性的审计程序，确保审计工作的有效性和效率。因此，审计目标是在设计审计程序时首先需要确定的。2.参考答案：穿行测试解析：本题考查“依赖内部控制时的关键程序”。当审计师计划依赖被审计单位的内部控制时，必须执行穿行测试。穿行测试是一种审计程序，用于评估内部控制在业务流程中的实际运行情况。通过穿行测试，审计师可以了解业务流程的各个环节，以及内部控制在这些环节中的具体作用。如果穿行测试发现内部控制存在缺陷，审计师需要重新评估是否能够依赖内部控制，并可能需要增加实质性程序。因此，穿行测试是依赖内部控制时的关键程序。3.参考答案：可接受的风险水平解析：本题考查“细节测试样本选择依据”。在设计细节测试时，审计师选择测试样本的主要依据是可接受的风险水平。可接受的风险水平是指审计师愿意承担的审计风险上限。审计师会根据被审计单位的财务报表重大错报风险、内部控制风险等因素，确定可接受的风险水平。然后，根据可接受的风险水平，选择适当的样本量进行测试。如果可接受的风险水平较低，审计师可能需要选择更大的样本量进行测试，以确保审计证据的充分性和适当性。因此，可接受的风险水平是细节测试样本选择的主要依据。4.参考答案：分层抽样解析：本题考查“控制测试中的抽样方法”。控制测试中的抽样方法有多种，包括分层抽样、整群抽样、随机抽样等。分层抽样是一种常用的抽样方法，它将总体划分为若干层，然后从每一层中随机抽取样本。分层抽样的优点是可以提高样本的代表性，减少抽样误差。因此，分层抽样是控制测试中常用的抽样方法之一。5.参考答案：系统变更控制解析：本题考查“计算机系统审计关注点”。当被审计单位采用计算机系统处理业务时，审计师需要特别关注的是系统变更控制。系统变更控制是指对计算机系统进行变更时的管理过程，包括变更请求、评估、批准、实施和测试等环节。系统变更控制的有效性直接影响计算机系统的稳定性和安全性。如果系统变更控制存在缺陷，可能会导致系统故障、数据丢失、舞弊等问题。因此，审计师需要特别关注系统变更控制。6.参考答案：内部控制的有效性解析：本题考查“实质性分析程序考虑因素”。实质性分析程序是一种审计程序，用于评估财务数据的合理性。在设计实质性分析程序时，审计师需要考虑的因素包括数据质量、分析方法的适用性、预期结果的可靠性等。内部控制的有效性不属于实质性分析程序考虑的因素。实质性分析程序主要关注财务数据的合理性，而不是内部控制的有效性。因此，内部控制的有效性不是实质性分析程序考虑的因素。7.参考答案：增加实质性程序解析：本题考查“内部控制缺陷时的应对措施”。当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应采取的措施是增加实质性程序。实质性程序是指直接测试财务数据的审计程序，例如细节测试、分析性复核等。如果内部控制存在重大缺陷，审计师无法依赖内部控制来降低审计风险，因此需要增加实质性程序来获取充分适当的审计证据。增加实质性程序可以提高审计证据的充分性和适当性，降低审计风险。因此，增加实质性程序是应对内部控制缺陷的有效措施。8.参考答案：要求管理层提供额外保证解析：本题考查“无法获取充分适当审计证据时的应对措施”。当审计师无法获取充分适当的审计证据时，应采取的措施是要求管理层提供额外保证。审计师在审计过程中，可能会遇到一些特殊情况，导致无法获取充分适当的审计证据。例如，被审计单位不配合审计工作，或者某些关键信息无法获取。在这种情况下，审计师可以要求管理层提供额外保证，以弥补审计证据的不足。管理层提供的额外保证可以是书面声明、补充信息等。因此，要求管理层提供额外保证是应对无法获取充分适当审计证据的有效措施。9.参考答案：被审计单位的行业特点解析：本题考查“审计程序设计考虑因素”。在设计审计程序时，审计师需要考虑的因素包括被审计单位的行业特点、业务性质、内部控制环境等。被审计单位的行业特点会影响审计程序的设计，因为不同行业的业务流程、风险特点不同。例如，制造业和零售业的业务流程、风险特点就有所不同，因此需要设计不同的审计程序。因此，被审计单位的行业特点是设计审计程序时需要考虑的因素之一。10.参考答案：数据质量、分析方法的适用性、预期结果的可靠性解析：本题考查“实质性分析程序考虑因素”。实质性分析程序是一种审计程序，用于评估财务数据的合理性。在设计实质性分析程序时，审计师需要考虑的因素包括数据质量、分析方法的适用性、预期结果的可靠性等。数据质量是指财务数据的准确性和完整性，如果数据质量较差，实质性分析程序的效果就会受到影响。分析方法的适用性是指所选分析方法是否适合被审计单位的业务特点，如果分析方法不适用，可能会导致分析结果不准确。预期结果的可靠性是指分析结果的可靠性程度，如果预期结果不可靠，审计师可能需要增加其他审计程序来获取充分适当的审计证据。因此，数据质量、分析方法的适用性、预期结果的可靠性是实质性分析程序考虑的重要因素。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查审计程序设计的全面性。在设计审计程序时，注册会计师不仅需要考虑被审计单位的业务性质和规模，还需要考虑其内部控制系统的健全程度，因为内部控制系统的健全程度直接影响审计程序的设计和执行。忽视内部控制系统的健全程度可能导致审计程序不充分，无法获取足够的审计证据。2.参考答案：×解析：本题考查审计程序的分类。细节测试主要用于获取关于被审计单位财务报表项目认定的审计证据，而不是内部控制有效性的审计证据。评估内部控制有效性的审计证据通常通过控制测试来获取。3.参考答案：×解析：本题考查审计证据的获取。当审计师无法获取充分适当的审计证据时，可以通过增加审计程序的强度或范围来弥补，而不是增加审计程序的复杂程度。增加审计程序的强度或范围可以提高审计证据的质量和数量。4.参考答案：×解析：本题考查控制测试的目的。控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制系统的运行是否有效，而不是设计是否合理。评估内部控制系统的设计合理性通常在风险评估阶段进行。5.参考答案：×解析：本题考查实质性分析程序的设计。在设计实质性分析程序时，审计师需要考虑数据的可靠性，因为数据的可靠性直接影响实质性分析程序的有效性。不可靠的数据可能导致审计结论不准确。6.参考答案：√解析：本题考查计算机系统审计的重点。当被审计单位采用计算机系统处理业务时，审计师需要特别关注数据的安全性和完整性，因为这些因素直接影响财务报表的准确性。7.参考答案：√解析：本题考查审计程序设计的灵活性。审计程序的设计应当具有针对性和灵活性，以适应被审计单位的实际情况。针对性和灵活性可以确保审计程序的有效性和效率。8.参考答案：√解析：本题考查审计程序设计的全面性。在设计审计程序时，审计师需要考虑被审计单位的行业特点和管理层的诚信度，因为这些因素会影响审计风险和审计程序的设计。9.参考答案：×解析：本题考查审计程序的关联性。控制测试和实质性测试是相互关联的，两者共同用于获取审计证据。控制测试的结果会影响实质性测试的设计和执行。10.参考答案：×解析：本题考查内部控制缺陷的处理。当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应评估其对审计风险的影响，并相应调整审计程序，而不是立即停止审计工作。审计师需要与被审计单位管理层沟通内部控制缺陷，并确保采取适当的措施来减轻风险。四、简答题1.参考答案：①目标导向原则；②风险导向原则；③成本效益原则；④重要性原则；⑤一贯性原则。解析：本题考查《审计程序设计》的基本原则。审计程序设计必须遵循目标导向，确保程序与审计目标直接相关；风险导向要求程序设计应与被审计单位的固有风险和检查风险相匹配；成本效益原则强调在保证审计质量的前提下，尽量降低审计成本；重要性原则要求审计程序应重点关注对财务报表有重大影响的账户和交易；一贯性原则要求审计程序在不同审计期间保持一致性，便于比较分析。这些原则共同构成了审计程序设计的核心框架。2.参考答案：①目的不同：控制测试旨在评估内部控制的有效性，而实质性测试旨在直接获取审计证据以验证财务报表项目。②性质不同：控制测试关注内部控制的设计和执行，实质性测试关注财务数据的准确性。③范围不同：控制测试通常覆盖更广泛的交易，而实质性测试可能更集中于特定高风险领域。解析：本题考查《审计程序设计》中控制测试与实质性测试的区别。控制测试的主要目的是评估内部控制能否有效防止或发现错误，其结果直接影响实质性测试的范围和程度；实质性测试则直接针对财务报表认定，通过细节测试或实质性分析程序获取证据。两者在目的、性质和范围上存在显著差异，但相互补充，共同构成完整的审计证据体系。3.参考答案：①风险评估结果；②内部控制评估；③重要性水平；④审计资源；⑤以往审计经验。解析：本题考查《审计程序设计》中细节测试的考虑因素。审计师在设计细节测试时，必须考虑风险评估结果，确定哪些账户或交易存在较高风险；内部控制评估结果有助于判断是否需要增加测试范围；重要性水平决定了测试的精确度要求；审计资源限制会影响测试的深度和广度；以往审计经验可以为当前审计提供参考。这些因素共同决定了测试的设计和执行。4.参考答案：①比较分析法：将财务数据与预期值进行比较，分析差异原因。②趋势分析法：分析财务数据随时间的变化趋势。③比率分析法：计算财务比率，与行业基准或历史数据比较。④回归分析法：建立数学模型，分析变量间关系。解析：本题考查《审计程序设计》中实质性分析程序的基本原理。实质性分析程序通过比较、趋势、比率和回归等方法，利用财务数据间的关系来识别异常波动，从而获取审计证据。该方法适用于大量交易，能提高审计效率，但需结合其他审计程序使用，以降低误受风险。5.参考答案：①增加实质性程序；②与管理层沟通；③考虑替代程序；④扩大测试范围；⑤必要时出具非无保留意见审计报告。解析：本题考查《审计程序设计》中内部控制缺陷的处理措施。当审计师发现重大内部控制缺陷时，应首先考虑增加实质性程序来弥补控制缺陷带来的风险；同时需与管理层沟通，要求其采取改进措施；若现有程序无法有效应对，需考虑使用替代程序；扩大测试范围也是一种选择；若缺陷严重，可能需要出具非无保留意见的审计报告。6.参考答案：①了解被审计单位及其环境；②识别和评估重大错报风险；③确定审计程序的性质、时间和范围。解析：本题考查《审计程序设计》中的风险评估程序。风险评估程序是审计程序设计的起点，包括了解被审计单位的行业环境、经营模式、内部控制等，以识别潜在风险；通过分析财务数据和业务流程，评估重大错报风险的可能性和影响程度；最终基于风险评估结果，设计具有针对性的审计程序。这一过程贯穿整个审计项目。7.参考答案：①审计目标；②风险评估结果；③内部控制评估；④重要性水平；⑤审计资源；⑥以往审计经验；⑦法律法规要求。解析：本题考查《审计程序设计》中需要考虑的因素。审计师设计程序时，必须明确审计目标，确保程序与目标一致；风险评估结果决定了程序的重点和范围；内部控制评估影响程序的性质；重要性水平影响测试的精确度；审计资源限制程序的设计；以往经验提供参考；法律法规要求必须遵守。这些因素共同决定了程序的合理性和有效性。8.参考答案：①增加样本量；②扩大测试范围；③使用替代程序；④与管理层沟通获取额外信息；⑤考虑专家协助；⑥必要时出具非无保留意见审计报告。解析：本题考查《审计程序设计》中无法获取充分审计证据的补救措施。当审计师发现证据不足时，应首先考虑增加样本量或扩大测试范围，提高证据的充分性；若现有程序无法获取足够证据，可考虑使用替代程序；与管理层沟通获取额外信息也是一种选择；必要时需考虑专家协助；若问题严重，可能需要调整审