2026年中级审计师考试历年模拟题题库及参考答案

2026年中级审计师考试历年模拟题题库及参考答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.审计人员在执行内部控制测试时，下列哪项不是测试程序？()A.查看相关政策和程序文件B.观察内部控制实际运行情况C.计算关键财务比率D.进行样本测试2.审计人员在实施风险评估程序时，下列哪项不属于了解被审计单位及其环境的重点？()A.了解被审计单位的业务流程B.了解被审计单位的治理结构C.了解被审计单位的财务状况D.了解被审计单位的客户和供应商3.下列关于审计证据的表述中，正确的是？()A.审计证据必须以书面形式存在B.审计证据应当与审计目标直接相关C.审计证据的充分性不受其质量的影响D.审计证据的质量越高，其充分性越低4.审计人员在实施实质性程序时，下列哪项不是审计风险模型中的关键要素？()A.重大错报风险B.可靠性风险C.误报风险D.证据风险5.审计人员在执行审计计划时，下列哪项不是审计程序？()A.确定审计目标B.选择审计方法C.编制审计工作底稿D.确定审计范围6.下列关于审计意见的表述中，正确的是？()A.审计意见是对被审计单位财务报表整体的真实性发表意见B.审计意见是对被审计单位财务报表的合法性发表意见C.审计意见是对被审计单位管理层责任的发表意见D.审计意见是对被审计单位财务报表的公允性发表意见7.审计人员在执行审计工作底稿复核时，下列哪项不是复核的主要内容？()A.审计程序的执行是否恰当B.审计证据是否充分、适当C.审计工作底稿的格式是否规范D.审计人员是否具备必要的资质8.审计人员在实施审计报告阶段时，下列哪项不是审计报告的内容？()A.审计意见B.审计发现的问题C.审计结论D.审计费用9.下列关于审计师职业道德的表述中，正确的是？()A.审计师可以接受客户的礼品B.审计师应当保持独立性和客观性C.审计师可以泄露客户的商业秘密D.审计师可以接受客户支付的费用低于市场水平10.审计人员在实施连续性审计时，下列哪项不是连续性审计的特点？()A.审计周期较长B.审计范围较广C.审计重点相对稳定D.审计方法较为简单二、多选题(共5题)11.在审计过程中，以下哪些属于审计师应当关注的内部控制要素？()A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督12.以下哪些情况会导致审计师增加财务报表重大错报风险评估水平？()A.财务报表存在舞弊迹象B.客户行业处于衰退期C.被审计单位内部控制系统薄弱D.审计师专业判断不足E.被审计单位管理层诚信度低13.审计师在确定审计程序时，应考虑以下哪些因素？()A.审计风险水平B.审计证据的可靠性C.被审计单位的规模和复杂程度D.管理层诚信度E.审计师的专业能力14.在审计过程中，审计师应当如何处理识别出的异常情况？()A.进一步调查以确定原因B.评估其对财务报表的影响C.与被审计单位沟通D.调整审计程序以获取更多证据E.忽略不影响财务报表的事项15.以下哪些是审计师在编制审计工作底稿时需要注意的事项？()A.确保工作底稿的完整性和准确性B.记录审计程序的实施过程C.使用清晰和一致的术语D.记录审计发现和结论E.保留审计工作底稿的时间长度三、填空题(共5题)16.审计师在执行风险评估程序时，需要关注被审计单位的17.审计师在获取审计证据时，应当考虑证据的18.审计师在编制审计工作底稿时，应确保底稿的19.审计师在执行审计程序时，如果发现财务报表存在重大错报，应20.审计师在出具审计报告时，如果发现被审计单位存在重大不合规事项，应在报告中四、判断题(共5题)21.审计师在执行审计工作底稿复核时，不需要复核审计程序的执行是否恰当。()A.正确B.错误22.审计师在执行风险评估程序时，可以不考虑被审计单位的行业特点。()A.正确B.错误23.审计师在编制审计工作底稿时，可以不记录审计程序的执行时间。()A.正确B.错误24.审计师在出具无保留意见的审计报告时，不需要对财务报表的公允性发表意见。()A.正确B.错误25.审计师在执行审计工作时，可以不遵守职业道德规范。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述审计师在风险评估程序中识别和评估重大错报风险的主要步骤。27.阐述审计师在实施实质性程序时，如何通过样本测试获取审计证据。28.分析审计师在审计过程中如何处理与管理层之间的分歧。29.说明审计师在审计工作底稿中记录审计程序的依据。30.探讨审计师在出具非无保留意见的审计报告时，可能包含的非无保留意见的类型及其原因。

2026年中级审计师考试历年模拟题题库及参考答案一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】计算关键财务比率是分析程序的一种，不属于内部控制测试的测试程序。2.【答案】C【解析】了解被审计单位的财务状况通常在风险评估程序之后进行，不属于了解被审计单位及其环境的重点。3.【答案】B【解析】审计证据应当与审计目标直接相关，这是审计证据的基本要求。4.【答案】D【解析】证据风险不是审计风险模型中的关键要素，审计风险模型主要包括重大错报风险、控制风险和检查风险。5.【答案】C【解析】编制审计工作底稿是审计执行阶段的程序，不属于审计计划阶段。6.【答案】D【解析】审计意见是对被审计单位财务报表的公允性发表意见，这是审计意见的核心内容。7.【答案】D【解析】审计人员是否具备必要的资质是审计机构内部管理的要求，不属于审计工作底稿复核的主要内容。8.【答案】D【解析】审计费用通常在审计过程中与客户协商确定，不属于审计报告的内容。9.【答案】B【解析】审计师应当保持独立性和客观性，这是审计师职业道德的基本要求。10.【答案】D【解析】连续性审计方法较为复杂，需要综合考虑多种因素，不是简单的审计方法。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督是内部控制五个相互关联的要素。12.【答案】ABCE【解析】财务报表存在舞弊迹象、客户行业处于衰退期、被审计单位内部控制系统薄弱和被审计单位管理层诚信度低都会增加财务报表重大错报风险评估水平。13.【答案】ABCDE【解析】审计师在确定审计程序时，应考虑审计风险水平、审计证据的可靠性、被审计单位的规模和复杂程度、管理层诚信度以及审计师的专业能力等因素。14.【答案】ABCD【解析】审计师在审计过程中发现异常情况时，应当进一步调查以确定原因、评估其对财务报表的影响、与被审计单位沟通，以及调整审计程序以获取更多证据。15.【答案】ABCDE【解析】审计师在编制审计工作底稿时需要注意确保工作底稿的完整性和准确性、记录审计程序的实施过程、使用清晰和一致的术语、记录审计发现和结论，以及保留审计工作底稿的时间长度。三、填空题(共5题)16.【答案】内部控制【解析】内部控制是审计师在执行风险评估程序时需要关注的重要因素，它能够帮助审计师评估财务报表重大错报风险。17.【答案】充分性和适当性【解析】审计证据的充分性和适当性是保证审计意见可靠性的关键，审计师必须确保获取的证据足以支持其审计结论。18.【答案】完整性【解析】审计工作底稿的完整性是审计质量控制的重要环节，它要求审计师记录所有必要的审计程序和结论。19.【答案】及时与被审计单位沟通并采取适当措施【解析】一旦审计师发现财务报表存在重大错报，应立即与被审计单位沟通，并采取必要的措施以纠正错误或进行适当的披露。20.【答案】披露【解析】审计师在出具审计报告时，如果发现被审计单位存在重大不合规事项，有责任在报告中进行披露，以保障财务报表使用者的利益。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】审计师在执行审计工作底稿复核时，必须复核审计程序的执行是否恰当，以确保审计工作的质量。22.【答案】错误【解析】审计师在执行风险评估程序时，需要考虑被审计单位的行业特点，因为不同的行业具有不同的风险特征。23.【答案】错误【解析】审计师在编制审计工作底稿时，应当记录审计程序的执行时间，这对于后续的审计工作评估和审计质量保证非常重要。24.【答案】错误【解析】审计师在出具无保留意见的审计报告时，必须对财务报表的公允性发表意见，这是审计报告的基本要求。25.【答案】错误【解析】审计师在执行审计工作时，必须遵守职业道德规范，这是审计职业的基本要求，也是维护审计职业声誉的关键。五、简答题(共5题)26.【答案】审计师在风险评估程序中识别和评估重大错报风险的主要步骤包括：

1.了解被审计单位及其环境，包括内部控制环境、业务流程、行业状况等。

2.识别可能引发重大错报风险的因素，包括财务报表舞弊风险和错误风险。

3.评估识别出的风险，包括重大错报风险的严重程度和可能性。

4.评估内部控制设计的有效性，以及其实际执行的效果。

5.确定进一步审计程序的性质、时间和范围。【解析】通过以上步骤，审计师可以全面评估财务报表的错报风险，并据此制定合理的审计计划和程序。27.【答案】审计师在实施实质性程序时，可以通过以下步骤通过样本测试获取审计证据：

1.确定测试的目的和范围。

2.设计测试程序，包括选择样本、确定测试的审计程序、记录测试结果等。

3.执行测试程序，即对选定的样本进行详细检查。

4.评价样本结果，以推断总体的情况。

5.根据测试结果，对财务报表的相关认定做出评价。【解析】通过样本测试，审计师可以以较小的成本获取对总体状况的可靠估计，从而有效评价财务报表的真实性。28.【答案】审计师在审计过程中处理与管理层之间的分歧可以采取以下措施：

1.保持客观和独立，不偏袒任何一方。

2.清晰沟通分歧的背景和原因。

3.倾听管理层的解释和立场。

4.提供充分的证据和合理的解释来支持审计意见。

5.在必要时，可以寻求第三方专家的意见或调解。【解析】处理与管理层之间的分歧是审计师的重要技能，正确的处理方式有助于确保审计过程的公正和有效。29.【答案】审计师在审计工作底稿中记录审计程序的依据包括：

1.审计准则和相关法规。

2.被审计单位的内部控制和业务流程。

3.风险评估的结果。

4.审计师的专业判断。

5.其他相关证据和资料。【解析】记录审计程序的依据是确保审计工作底稿质量的重要保证，有助于审计工作底稿的审计后复核和审计质量控制。30.【答案】审计师在出具非无保留意见的审计报告时，可能包含以下类型的非无保留意见：

1.保留意见：由于某些重要审计程序未能实施，或某些审计证据不充分，审计