税务合规计划（本科）课件 第5、6章 社会保险费及其他非税项目的合规计划、企业设立的税务合规计划

税务合规计划第5章社会保险费及其他非税项目的合规计划

目录

01社会保险费合规计划操作要点社会保险费缴纳义务·社会保险费的基数确定

02政府性基金合规计划操作要点教育费附加·文化事业建设费·残疾人就业保障金

01社会保险费合规计划操作要点社会保险费缴纳义务·社会保险费的基数确定

社会保险费缴纳义务

（一）"不缴社保"约定无效合规要点：•用人单位和劳动者必须依法参加社会保险•缴纳社会保险费是法定义务•双方约定"不缴社保"或"自愿放弃社保"均属无效违规风险：•劳动者事后反悔仍可要求补缴•用人单位面临补缴+滞纳金+罚款•劳动者可据此解除劳动合同并要求经济补偿

（二）试用期的社会保险缴纳义务合规要点：•试用期包含在劳动合同期限内•试用期员工与正式员工享有同等社保权利•用人单位应当自用工之日起30日内•为职工办理社会保险登记违规风险：•认为试用期无需缴纳社保•转正后再补缴社保•均属于未按时足额缴纳社保

（三）不存在真实劳动关系的缴纳行为合规要点：•社会保险缴纳以存在真实劳动关系为前提•挂靠社保、代缴社保属于违法行为常见情形：•自由职业者通过单位挂靠缴纳社保•离职后仍由原单位代缴社保•社保代缴中介机构提供代缴服务风险：补缴+滞纳金+影响社保待遇享受

社会保险费的基数确定

（一）社会保险费的基数范围缴费基数：•职工本人上一年度月平均工资•包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴•加班加点工资、特殊情况下支付的工资上下限：•低于当地职工平均工资60%的，按60%计算•高于当地职工平均工资300%的，按300%计算风险：按基本工资最低基数缴纳，未包含奖金津贴

（二）社会保险费的精准缴纳常见违规方式：•按最低基数缴纳社保，未按实际工资申报•将工资拆分为基本工资+报销/补贴形式少缴•不为新入职员工及时办理社保登记合规要求：•如实申报职工工资总额•按时足额缴纳社会保险费•不得瞒报、漏报、少报缴费基数后果：补缴+万分之五滞纳金+罚款

02政府性基金合规计划操作要点教育费附加·文化事业建设费·残疾人就业保障金

教育费附加合规要点

（一）补缴增值税或消费税时，未补缴教育费附加合规要点：•教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为计征依据•补缴增值税、消费税的同时•应同时补缴相应的教育费附加和地方教育附加•税率分别为3%和2%风险点：•税务稽查补缴增值税时•只补增值税未补教育费附加•被二次稽查追缴

（二）教育费附加计税依据确认计税依据：•纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额•城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加•同为增值税、消费税的附加税费注意事项：•进口货物征收增值税、消费税的•不征收教育费附加•出口退还增值税、消费税的•不退还已征的教育费附加

文化事业建设费合规要点

（一）文化事业建设费计税依据缴纳义务人：•提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位•提供娱乐服务的单位和个人计税依据：•计费销售额为提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用•税率为3%风险：未意识到需要缴纳文化事业建设费

（二）文化事业建设费优惠政策适用主要优惠：•增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位•提供应税服务免征文化事业建设费•未达到增值税起征点的缴纳义务人•免征文化事业建设费注意：•优惠政策有执行期限，需关注最新政策•符合条件应主动申报享受

残疾人就业保障金合规建议

合规要点缴纳主体：•用人单位安排残疾人就业的比例•不得低于本单位在职职工总数的1.5%•具体比例由各省规定计算方法：•保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地规定的安排比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

违规风险与合规建议违规风险：•未按规定缴纳保障金•由税务机关予以警告，限期缴纳•逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外•自欠缴之日起按日加收5‰滞纳金合规建议：•按比例安排残疾人就业可免缴或减缴•在职职工人数30人以下的企业•暂免征收残疾人就业保障金感谢聆听第5章社会保险费及其他非税项目的合规计划税务合规计划第6章企业设立的税务合规计划CONTENTS目录01企业设立的分类与税收政策适应02企业设立的税务风险分析03企业设立税收优惠政策运用04企业设立税务合规建议05综合典型案例01企业设立的分类与税收政策适应注册地选择：三类区域对比组织方式选择：法人vs非法人、母子vs总分股东出资方式：非货币资产、技术成果、股权出资注册地选择：三类区域对比法定优惠区域国家立法给予税收优惠典型：海南自贸港企业所得税优惠税率个人所得税优惠政策稳定性高，合规要求严格地方产业扶持区域地方财政奖补为主受《公平竞争审查条例》严格监管禁止无依据的特殊补贴政策变动风险较高需关注可持续性普通经营区域执行全国统一税法无特殊区域优惠商业实质优先政策确定性最强提示：选择注册地不能只看政策优惠，必须兼顾商业实质与经营需求组织方式选择：三种维度对比一、法律形式：法人企业vs非法人企业法人企业（有限责任公司、股份公司）缴纳企业所得税（25%或优惠税率）分红时自然人股东再缴20%股息红利个税非法人企业（个人独资、合伙企业）执行"先分后税"，不缴企业所得税由投资人缴纳个人所得税（经营所得）二、集团架构：子公司vs分公司子公司（独立法人）独立纳税，可单独享受税收优惠法律责任独立，风险隔离效果好分公司（非独立法人）汇总纳税，盈亏可以互相弥补设立手续简单，但无独立法人资格三、增值税身份：一般纳税人vs小规模纳税人结合上下游客户需求、进项发票情况测算税负；监控营收规模，达到标准须及时登记为一般纳税人，避免登记不合规风险。股东出资方式：三类出资的税务处理非货币资产出资视同销售确认所得企业所得税：可5年分期缴纳涉及税种：增值税土地增值税契税印花税技术成果出资两种纳税方式可选：方式一：5年分期纳税方式二：递延纳税转让股权时再缴税须满足资质条件并备案股权出资一般规则：确认股权转让所得特殊规则：满足5项条件可适用企业重组特殊性税务处理可递延纳税02企业设立的税务风险分析注册选址风险：空壳注册、盲目入驻税收洼地组织与股权架构风险：持股平台口径差异、多层嵌套出资环节风险：资产评估虚高、递延纳税滥用设立环节税务风险（一）：选址与架构注册选址风险典型情形：•无实际经营的空壳注册•盲目入驻"税收洼地"触发后果：•反避税调查•优惠政策撤销•补税+罚款+滞纳金•虚开发票认定•纳税信用等级降级组织与股权架构风险典型情形：•有限合伙企业持股平台各地个税执行口径存在差异•多层嵌套股权架构触发后果：•反避税审查•合规成本大幅上升•信息披露要求增加设立环节税务风险（二）：出资环节风险一：非货币资产评估作价虚高•虚高作价会导致投资方确认的转让所得失真，企业后续折旧摊销基数虚增•税务机关有权调整计税基础，带来所得税补缴风险风险二：技术入股递延纳税政策滥用•技术成果递延纳税有严格的资质要求和备案程序•不满足条件而违规享受，会被追缴税款并加收滞纳金提示：出资环节的风险具有隐蔽性，往往在设立后数年税务检查时才暴露03企业设立税收优惠政策运用区域性、产业性优惠：满足实质性运营要求初创小微企业优惠：小型微利企业普惠减免税收优惠政策运用要点区域性、产业性优惠核心要求：实质性运营四要素须同时满足：•人员在当地•账务在当地•场地在当地•实际管理机构在当地高新技术企业、战略性新兴企业筹建期就要做好研发账初创小微企业优惠两类优惠充分利用：1.初创科技型企业充分利用研发费用加计扣除2.小型微利企业紧盯三项指标：•资产总额•从业人数•应纳税所得额符合条件即可享受普惠减免04企业设立税务合规建议顶层架构规划：章程、出资协议提前约定涉税权责筹建期财务与发票管理：规范开办费核算与进项抵扣涉税内控与税企沟通：维护纳税信用，事前确认口径合规建议（一）：架构规划与筹建期管理顶层架构规划•在章程、出资协议中提前约定涉税权责•注册资本要符合新公司法实缴要求•防范股东无偿占用资金视同分红风险筹建期财务与发票管理•规范开办费核算•规范进项抵扣管理•关联资金拆借遵守独立交易原则•禁止账外个人账户流转资金合规建议（二）：涉税内控与税企沟通一、重视纳税信用维护纳税信用等级影响发票领用、出口退税、融资信贷等多项便利措施，设立之初就要建立规范的申报缴纳习惯。二、复杂业务主动事前沟通确认非货币出资、企业重组等复杂涉税业务，主动与主管税务机关沟通确认税务处理口径，避免事后争议。三、建立常态化合规自查机制定期对照最新税收政策自查，金税四期大数据监管下，合规是企业最好的保护。05综合典型案例张某凌团伙空壳公司暴力虚开案（请扫码“张某凌团伙设立空壳公司暴力虚开增值税专用发票案”详细了解案例细则，从合规的角度解析案例）批量注册445家空壳公司，价税合计48亿余元案例详情：张某凌团伙空壳公司暴力虚开案案件事实•批量注册445家无真实业务的空壳公司•伪造凭证、搭建资金回流链条•暴力虚开增值税专用发票涉案规模：•价税合计48亿余元•造成税款损失6亿余元判决结果主犯张某凌获刑20年团伙成员全部被追责核心违法点•无真实经营目的•空壳公司作为犯罪工具•资金回流虚构业务案例启示：企业设立