2026年审计师考试审计实务专项训练题库及答案

2026年审计师考试审计实务专项训练题库及答案第1页共1页2026年审计师考试审计实务专项训练题库及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在执行存货监盘程序时，审计师应注意的关键事项之一是（）A.仅在期末进行监盘B.确保存货数量记录与实际盘点一致C.由被审计单位自行完成盘点D.仅对贵重存货进行监盘参考答案：B2.审计计划的主要内容不包括（）A.审计目标与范围B.审计策略与程序C.审计资源分配D.被审计单位的历史财务数据参考答案：D3.内部控制是指被审计单位为了实现控制目标而建立和实施的一系列活动，以下哪项不属于内部控制要素（）A.授权与批准B.职责分离C.对资产的安全保护D.财务报告编制参考答案：D4.审计工作底稿应当妥善保管，至少保存（）年A.5B.10C.15D.20参考答案：B5.审计报告的审计意见部分只能包括无保留意见一种类型，该说法（）A.正确B.错误参考答案：B6.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，该说法（）A.正确B.错误参考答案：A7.审计师在进行抽样审计时，应当确保样本量足够代表总体，该说法（）A.正确B.错误参考答案：A8.审计师在执行函证程序时，应注意函证信息的完整性和准确性，以下哪项不是函证程序的关键事项（）A.确定函证对象B.函证信息的编制与寄发C.函证的回收与核对D.函证结果的汇总分析参考答案：D9.审计师在审查某公司2025年度财务报表时，发现该公司存在大量关联方交易，以下哪项不是审计师应关注的事项（）A.关联方交易的必要性B.关联方交易的公允性C.关联方交易的披露充分性D.关联方交易的税务筹划参考答案：D10.某审计师在执行分析性复核程序时，发现被审计单位的销售增长率与行业平均水平存在较大差异，以下哪项不是审计师应采取的措施（）A.进一步了解被审计单位的业务模式B.调查销售增长率差异的原因C.扩大审计抽样范围D.直接认定被审计单位的财务报表存在重大错报参考答案：D二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计师在执行函证程序时，应注意函证信息的______和______。参考答案：真实性，准确性2.审计工作底稿的编制要求包括______、______和______。参考答案：客观性，完整性，系统性3.审计师在审查某公司2025年度财务报表时，发现该公司存在大量关联方交易，此时应重点关注______。参考答案：关联方交易的公允性4.审计师在执行存货监盘程序时，应注意的关键事项之一是______。参考答案：存货的实地存在性5.审计计划的主要内容不包括______。参考答案：审计报告的附录部分6.审计报告的审计意见部分只能包括无保留意见一种类型，该说法______。参考答案：×7.审计师在进行抽样审计时，应当确保样本量足够代表总体，该说法______。参考答案：√8.审计师在执行函证程序时，应注意函证信息的完整性和准确性，以下哪项不是函证程序的关键事项？______。参考答案：函证信息的及时性9.审计师在审查某公司2025年度财务报表时，发现该公司存在大量关联方交易，此时应重点关注______。参考答案：关联方交易的公允性10.某审计师在执行分析性复核程序时，发现被审计单位的销售增长率与______存在异常关联。参考答案：行业平均水平三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计工作底稿应当妥善保管，至少保存30年。参考答案：×2.审计报告的审计意见部分只能包括无保留意见一种类型，该说法错误。参考答案：√3.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，该说法正确。参考答案：√4.审计师在进行抽样审计时，应当确保样本量足够代表总体，该说法正确。参考答案：√5.审计师在审查某公司2025年度财务报表时，发现该公司存在大量关联方交易，该情况可能存在重大错报风险。参考答案：√6.审计师在执行函证程序时，应注意函证信息的完整性和准确性，以下事项不属于函证程序的关键控制点：函证信息的及时发送。参考答案：√7.审计师在执行存货监盘程序时，应注意的关键事项之一是：确保被审计单位盘点人员独立于审计师。参考答案：×8.审计计划的主要内容不包括：被审计单位的行业特点分析。参考答案：√9.内部控制是指被审计单位为了实现控制目标而建立和实施的一系列活动，该说法正确。参考答案：√10.审计师在执行分析性复核程序时，发现被审计单位的销售增长率与行业平均水平存在显著差异，该情况可能存在重大错报风险。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计计划的主要作用。参考答案：①明确审计目标与范围；②指导审计工作顺利开展；③协调审计资源合理配置；④提高审计工作效率；⑤作为审计证据与责任依据。2.说明审计工作底稿的基本要素。参考答案：①审计事项；②审计程序；③审计证据；④审计结论；⑤索引号；⑥编制人及编制日期；⑦复核人及复核日期。3.分析审计风险的主要类型。参考答案：①固有风险；②控制风险；③检查风险。4.列举审计抽样常用的方法。参考答案：①随机抽样；②系统抽样；③分层抽样；④整群抽样；⑤判断抽样。5.简述函证程序的主要目的。参考答案：①核实应收账款余额的真实性；②确认应收账款的存在性；③了解应收账款的收回情况；④发现潜在的坏账风险。6.说明存货监盘程序的关键控制点。参考答案：①确保存货的实际存在性；②核实存货的计价正确性；③了解存货的存放情况；④评估存货的过时和毁损风险。7.分析内部控制测试的基本步骤。参考答案：①了解被审计单位的内部控制；②确定审计重点；③设计审计程序；④执行审计程序；⑤评价内部控制有效性。8.列举审计报告的基本类型。参考答案：①无保留意见；②保留意见；③否定意见；④无法表示意见。9.某审计师在对某公司进行年度财务报表审计时，发现该公司2025年度存货周转率较往年显著下降，同时应收账款周转率也出现下滑趋势。审计师初步怀疑该公司可能存在销售不畅或虚构销售的情况。请结合审计实务知识，分析该公司可能存在的风险，并提出相应的审计程序以验证公司的销售业务真实性。A.销售不畅B.虚构销售C.存货管理不善D.应收账款回收困难参考答案：①明确审计目标与范围；②指导审计工作顺利开展；③协调审计资源合理配置；④提高审计工作效率；⑤作为审计证据与责任依据。10.在执行存货监盘程序时，审计师注意到被审计单位的存货存放环境存在部分区域温度过高，可能影响存货质量。根据审计实务知识，审计师应采取哪些措施以降低此类风险？A.要求被审计单位立即改善存放环境B.增加抽样数量以覆盖高温区域C.记录存货存放环境，并在审计报告中披露D.联系被审计单位管理层解释风险参考答案：①审计事项；②审计程序；③审计证据；④审计结论；⑤索引号；⑥编制人及编制日期；⑦复核人及复核日期。11.审计师在审查某公司2025年度财务报表时，发现该公司存在大量关联方交易。根据审计实务知识，审计师应如何处理这些关联方交易？A.忽略关联方交易，因为它们是正常商业活动B.询问管理层关联方交易的性质和商业目的C.不进行进一步审计程序D.立即终止审计工作参考答案：①固有风险；②控制风险；③检查风险。12.审计师在执行函证程序时，应注意函证信息的哪些方面？A.完整性B.准确性C.及时性D.以上都是参考答案：①随机抽样；②系统抽样；③分层抽样；④整群抽样；⑤判断抽样。13.审计工作底稿的编制要求包括哪些内容？A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.以上都是参考答案：①核实应收账款余额的真实性；②确认应收账款的存在性；③了解应收账款的收回情况；④发现潜在的坏账风险。14.审计师在执行分析性复核程序时，发现被审计单位的销售增长率与行业平均水平存在较大差异。根据审计实务知识，审计师应如何处理这种情况？A.忽略差异，因为销售增长率受多种因素影响B.询问管理层差异的原因C.进行进一步审计程序以验证销售数据的真实性D.以上都是参考答案：①确保存货的实际存在性；②核实存货的计价正确性；③了解存货的存放情况；④评估存货的过时和毁损风险。15.简述审计计划的主要作用。参考答案：①了解被审计单位的内部控制；②确定审计重点；③设计审计程序；④执行审计程序；⑤评价内部控制有效性。16.分析内部控制测试的基本步骤。参考答案：①无保留意见；②保留意见；③否定意见；④无法表示意见。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查《存货监盘程序的关键事项》。选项A错误，存货监盘可以在期末进行，也可以在期中或其他时间进行；选项B正确，审计师应注意保存货数量记录与实际盘点一致，这是存货监盘程序的关键事项之一；选项C错误，审计师应参与并监督被审计单位的盘点，而不是由被审计单位自行完成；选项D错误，审计师应对所有存货进行监盘，而不仅仅是贵重存货。故正确答案为B。2.参考答案：D解析：本题考查《审计计划的主要内容》。选项A、B、C均属于审计计划的主要内容，而选项D属于审计完成阶段的工作，不属于审计计划的主要内容。故正确答案为D。3.参考答案：D解析：本题考查《内部控制的要素》。内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动，选项A、B、C均属于内部控制的要素，而选项D属于财务报告的编制阶段，不属于内部控制的要素。故正确答案为D。4.参考答案：B解析：本题考查《审计工作底稿的保存期限》。根据相关法规，审计工作底稿应当妥善保管，至少保存10年。故正确答案为B。5.参考答案：B解析：本题考查《审计报告的审计意见类型》。审计报告的审计意见部分可以包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，该说法错误。故正确答案为B。6.参考答案：A解析：本题考查《审计风险的定义》。审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，该说法正确。故正确答案为A。7.参考答案：A解析：本题考查《抽样审计的要求》。审计师在进行抽样审计时，应当确保样本量足够代表总体，该说法正确。故正确答案为A。8.参考答案：D解析：本题考查《函证程序的关键事项》。选项A、B、C均属于函证程序的关键事项，而选项D属于审计完成阶段的工作，不属于函证程序的关键事项。故正确答案为D。9.参考答案：D解析：本题考查《关联方交易审计关注事项》。选项A、B、C均属于审计师应关注的事项，而选项D属于税务筹划阶段的工作，不属于审计师应关注的事项。故正确答案为D。10.参考答案：D解析：本题考查《分析性复核程序的应用》。选项A、B、C均属于审计师应采取的措施，而选项D错误，审计师不应直接认定被审计单位的财务报表存在重大错报，而应进一步调查和分析。故正确答案为D。二、填空题1.参考答案：真实性，准确性解析：本题考查审计函证程序的基本要求。审计师在执行函证程序时，必须确保函证信息的真实性和准确性，这是保证审计质量的关键。2.参考答案：客观性，完整性，系统性解析：本题考查审计工作底稿的编制要求。审计工作底稿应当客观、完整、系统地反映审计工作过程和结果，确保审计工作的可追溯性和可复核性。3.参考答案：关联方交易的公允性解析：本题考查关联方交易审计的重点。审计师在审查关联方交易时，应重点关注交易的公允性，防止被审计单位通过关联方交易进行盈余管理或利益输送。4.参考答案：存货的实地存在性解析：本题考查存货监盘程序的关键事项。审计师在执行存货监盘程序时，应注意存货的实地存在性，确保存货的实际数量与账面数量一致。5.参考答案：审计报告的附录部分解析：本题考查审计计划的主要内容。审计计划的主要内容包括审计目标、审计范围、审计策略、审计资源安排等，不包括审计报告的附录部分。6.参考答案：×解析：本题考查审计报告的审计意见类型。审计报告的审计意见部分可以包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见等多种类型，并非只能包括无保留意见。7.参考答案：√解析：本题考查抽样审计的基本要求。审计师在进行抽样审计时，必须确保样本量足够代表总体，以保证审计结果的可靠性。8.参考答案：函证信息的及时性解析：本题考查函证程序的关键事项。审计师在执行函证程序时，应注意函证信息的完整性和准确性、及时性，确保函证信息的有效性。9.参考答案：关联方交易的公允性解析：本题考查关联方交易审计的重点。审计师在审查关联方交易时，应重点关注交易的公允性，防止被审计单位通过关联方交易进行盈余管理或利益输送。10.参考答案：行业平均水平解析：本题考查分析性复核程序的应用。审计师在执行分析性复核程序时，应将被审计单位的财务数据与行业平均水平进行比较，发现异常关联，进一步审计。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查《审计实务》中审计工作底稿的保管期限。根据《审计法》及相关规定，审计工作底稿应当至少保存10年，而非30年。2.参考答案：√解析：本题考查《审计实务》中审计报告的意见类型。审计报告的审计意见部分包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型，并非只有无保留意见一种。3.参考答案：√解析：本题考查《审计实务》中审计风险的定义。审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，该说法符合审计风险的基本定义。4.参考答案：√解析：本题考查《审计实务》中抽样审计的要求。抽样审计时，样本量必须足够代表总体，以确保审计结果的可靠性。5.参考答案：√解析：本题考查《审计实务》中关联方交易的风险评估。大量关联方交易可能存在利益输送、隐瞒信息等风险，审计师应重点关注。6.参考答案：√解析：本题考查《审计实务》中函证程序的关键控制点。函证信息的及时发送是确保函证程序有效性的重要环节，不属于关键控制点的是函证信息的及时发送。7.参考答案：×解析：本题考查《审计实务》中存货监盘程序的要求。审计师应确保被审计单位盘点人员独立于审计师，以保证盘点结果的客观性。8.参考答案：√解析：本题考查《审计实务》中审计计划的主要内容。被审计单位的行业特点分析属于审计计划的重要组成部分，不属于审计计划的主要内容的是被审计单位的行业特点分析。9.参考答案：√解析：本题考查《审计实务》中内部控制的定义。内部控制是指被审计单位为了实现控制目标而建立和实施的一系列活动，该说法符合内部控制的基本定义。10.参考答案：√解析：本题考查《审计实务》中分析性复核程序的风险评估。销售增长率与行业平均水平存在显著差异可能存在重大错报风险，审计师应进一步调查原因。四、简答题1.参考答案：①明确审计目标与范围；②指导审计工作顺利开展；③协调审计资源合理配置；④提高审计工作效率；⑤作为审计证据与责任依据。解析：本题考查“审计计划的作用”。审计计划是审计工作的核心环节，其作用体现在多个方面：首先，它明确了审计的目标和范围，使审计工作有的放矢；其次，它指导着整个审计工作的顺利开展，确保各项工作按计划进行；再次，它协调着审计资源的合理配置，避免资源浪费；此外，它还能提高审计工作的效率，缩短审计周期；最后，审计计划作为审计证据和责任依据，为审计报告的出具提供了基础。这些作用都是审计计划不可或缺的，对于保证审计质量至关重要。2.参考答案：①审计事项；②审计程序；③审计证据；④审计结论；⑤索引号；⑥编制人及编制日期；⑦复核人及复核日期。解析：本题考查“审计工作底稿的基本要素”。审计工作底稿是审计过程中形成的记录，其基本要素包括：审计事项，即审计的对象和内容；审计程序，即执行审计工作时所采取的方法和步骤；审计证据，即支持审计结论的客观事实和资料；审计结论，即对审计事项的评价和判断；索引号，用于标识和查找工作底稿；编制人及编制日期，记录工作底稿的创建者及其创建时间；复核人及复核日期，记录工作底稿的审核者及其审核时间。这些要素共同构成了审计工作底稿的基本框架，对于保证审计质量具有重要意义。3.参考答案：①固有风险；②控制风险；③检查风险。解析：本题考查“审计风险的主要类型”。审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，其主要类型包括：固有风险，是指被审计单位内部控制不存在的情况下，财务报表中存在重大错报的可能性；控制风险，是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正财务报表中重大错报的可能性；检查风险，是指审计师未能发现财务报表中存在的重大错报的可能性。这三种风险共同构成了审计风险的整体框架，对于审计工作的风险评估和应对具有重要意义。4.参考答案：①随机抽样；②系统抽样；③分层抽样；④整群抽样；⑤判断抽样。解析：本题考查“审计抽样常用的方法”。审计抽样是审计过程中常用的技术手段，常用的方法包括：随机抽样，是指按照随机原则从总体中抽取样本，确保每个样本被抽中的概率相等；系统抽样，是指按照一定的间隔从总体中抽取样本，例如每隔10个抽取一个样本；分层抽样，是指将总体划分为若干层，然后从每层中随机抽取样本；整群抽样，是指将总体划分为若干群，然后随机抽取若干群，并对抽中的群进行全面调查；判断抽样，是指根据审计师的经验和判断选择样本。这些方法各有优缺点，适用于不同的审计场景。5.参考答案：①核实应收账款余额的真实性；②确认应收账款的存在性；③了解应收账款的收回情况；④发现潜在的坏账风险。解析：本题考查“函证程序的主要目的”。函证程序是审计过程中常用的审计程序，其主要目的是：首先，核实应收账款余额的真实性，确保应收账款确实存在；其次，确认应收账款的存在性，避免虚构的应收账款；再次，了解应收账款的收回情况，评估应收账款的回收风险；最后，发现潜在的坏账风险，为坏账准备计提提供依据。函证程序对于保证应收账款的真实性和完整性具有重要意义。6.参考答案：①确保存货的实际存在性；②核实存货的计价正确性；③了解存货的存放情况；④评估存货的过时和毁损风险。解析：本题考查“存货监盘程序的关键控制点”。存货监盘程序是审计过程中常用的审计程序，其关键控制点包括：首先，确保存货的实际存在性，避免虚报存货数量；其次，核实存货的计价正确性，确保存货价值准确；再次，了解存货的存放情况，评估存货的保管风险；最后，评估存货的过时和毁损风险，为存货减值准备计提提供依据。存货监盘程序对于保证存货的真实性和完整性具有重要意义。7.参考答案：①了解被审计单位的内部控制；②确定审计重点；③设计审计程序；④执行审计程序；⑤评价内部控制有效性。解析：本题考查“内部控制测试的基本步骤”。内部控制测试是审计过程中常用的审计程序，其基本步骤包括：首先，了解被审计单位的内部控制，掌握其内部控制体系；其次，确定审计重点，根据内部控制的风险评估结果确定测试的重点领域；再次，设计审计程序，根据审计重点设计相应的测试程序；然后，执行审计程序，按照设计的程序进行测试；最后，评价内部控制有效性，根据测试结果评估内部控制的运行效果。内部控制测试对于评估内部控制的运行效果具有重要意义。8.参考答案：①无保留意见；②保留意见；③否定意见；④无法表示意见。解析：本题考查“审计报告的基本类型”。审计报告是审计工作的最终成果，其基本类型包括：无保留意见，是指审计师认为财务报表整体公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；保留意见，是指审计师认为财务报表在整体上公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，但存在一些重大错报；否定意见，是指审计师认为财务报表没有公允地反映被审