审计法律法规知识点巩固习题及答案

审计法律法规知识点巩固习题及答案第1页共1页审计法律法规知识点巩固习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.根据我国《审计法》规定，审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，其核心职责不包括以下哪项？A.提出审计处理、处罚意见B.对违法违纪行为进行刑事追责C.监督被审计单位落实审计建议D.检查被审计单位的内部控制制度参考答案：B2.某公司财务报表中存在虚增利润的行为，根据《企业会计准则》，该行为属于哪种会计差错？A.原始凭证错误B.记账凭证错误C.计算错误D.指导原则应用错误参考答案：D3.依据《注册会计师法》，注册会计师执行业务时，应当遵守的职业道德规范不包括以下哪项？A.客观公正B.专业胜任能力C.保密D.个人利益优先参考答案：D4.某审计项目发现被审计单位存在重大财务风险，根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构应当如何处理？A.直接要求被审计单位整改B.向外部审计机构报告C.提出审计建议并跟踪落实D.立即停止被审计单位的经营活动参考答案：C5.依据《中华人民共和国会计法》，下列哪项行为不属于伪造会计凭证？A.故意毁灭会计凭证B.用虚假的经济业务事项编制会计凭证C.故意篡改会计凭证上的日期D.未经授权擅自修改会计凭证金额参考答案：B6.某审计人员在对某单位进行审计时，发现该单位存在重大违法违纪行为，根据《审计法实施条例》，审计人员应当如何处理？A.直接向公安机关报案B.向审计机关领导报告C.自行处理以避免影响D.向被审计单位领导说明情况参考答案：B7.依据《中华人民共和国预算法》，地方政府不得下列哪项行为？A.编制年度预算B.超越批准的预算调整支出C.依法进行预算调整D.加强预算执行监督参考答案：B8.某公司未按照《企业会计准则》规定进行会计核算，导致财务报表失实，根据相关法律法规，该公司应当承担什么责任？A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.以上都是参考答案：D9.依据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取哪些措施？A.查询银行存款B.查阅账簿凭证C.调查纳税人的生产经营情况D.以上都是参考答案：D10.某审计项目发现被审计单位存在内部控制缺陷，根据《企业内部控制基本规范》，审计机构应当如何处理？A.直接要求被审计单位整改B.向外部审计机构报告C.提出审计建议并跟踪落实D.立即停止被审计单位的经营活动参考答案：C二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.依据《中华人民共和国审计法》，审计机关对______的真实、合法和效益进行审计监督。参考答案：财政收支、财务收支2.注册会计师执行业务时，应当遵守______和职业道德规范。参考答案：职业道3.依据《中华人民共和国会计法》，伪造会计凭证是指______。参考答案：以虚假的经济业务事项或者资料编制会计凭证4.某审计项目发现被审计单位存在重大财务风险，根据《审计署关于内部审计工作的规定》，审计机关应当及时向______报告。参考答案：人民政府5.依据《中华人民共和国预算法》，地方政府不得违反法律、行政法规规定，擅自______。参考答案：增加财政收入6.某公司未按照《企业会计准则》规定进行会计核算，导致财务报表失实，根据《中华人民共和国会计法》，该公司负责人应当承担______。参考答案：行政责任7.依据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，应当依法出示______。参考答案：检查证8.某审计项目发现被审计单位存在内部控制缺陷，根据《企业内部控制基本规范》，被审计单位应当及时采取措施______。参考答案：及时消除9.依据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关进行审计时，有权查阅被审计单位的______。参考答案：会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料10.某公司财务报表中存在虚增利润的行为，根据《企业会计准则》，该行为属于______行为。参考答案：违法行为三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督。√参考答案：√2.某公司财务报表中存在虚增利润的行为，根据《企业会计准则》，该行为属于会计差错。×参考答案：×3.依据《注册会计师法》，注册会计师执行业务时，可以接受委托人的贿赂。×参考答案：×4.某审计项目发现被审计单位存在重大财务风险，根据《审计署关于内部审计工作的规定》，该单位应当立即整改。√参考答案：√5.依据《中华人民共和国会计法》，下列哪项行为不属于伪造会计凭证？篡改会计凭证。×参考答案：×6.某审计人员在对某单位进行审计时，发现该单位存在重大违法违纪行为，应当立即向审计机关报告。√参考答案：√7.依据《中华人民共和国预算法》，地方政府可以违反法律、行政法规的规定，擅自增加财政收入。×参考答案：×8.某公司未按照《企业会计准则》规定进行会计核算，导致财务报表失实，该行为属于违法行为。√参考答案：√9.依据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以随意搜查纳税人的住所。×参考答案：×10.某审计项目发现被审计单位存在内部控制缺陷，根据《企业内部控制基本规范》，该单位应当及时完善内部控制制度。√参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述《审计法》规定的审计机关的主要职责。参考答案：①对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督；②对特定事项进行专项审计调查；③提出审计结果报告；④出具审计报告；⑤督促被审计单位进行整改。2.说明注册会计师执行业务时应当遵守的基本原则。参考答案：①依法独立实施审计程序；②遵守职业道德规范；③保守客户商业秘密；④依法出具审计报告；⑤对审计质量负责。3.列举《会计法》中规定的伪造会计凭证的行为表现形式。参考答案：①伪造、变造会计凭证；②故意毁灭会计凭证；③以虚假的会计凭证进行核算；④隐瞒或篡改会计凭证信息。4.分析《预算法》对地方政府预算管理的主要限制性规定。参考答案：①地方政府不得违反法律、行政法规的规定，擅自增加财政收入或者设置预算科目；②地方政府不得擅自调整预算；③地方政府不得擅自变更预算科目和预算级次。5.解释《税收征收管理法》中关于税务机关核定应纳税额的情形。参考答案：①纳税人有逃避纳税义务行为的；②设置两套以上账簿的；③经税务机关通知申报而拒不申报的；④不能提供有关资料或者拒绝提供有关资料的。6.阐述审计机关在实施审计程序时享有的法定权限。参考答案：①查阅资料、询问相关人员；②检查会计凭证、账簿、报表；③封存账册、资料；④查核银行存款账户；⑤要求被审计单位提供相关资料。7.比较注册会计师与内部审计师在职责范围上的主要区别。参考答案：①注册会计师主要面向外部，对财务报表进行审计；②内部审计师主要面向内部，对内部控制和风险管理进行评估；③注册会计师需遵守独立性原则，内部审计师独立性要求相对较低。8.说明《审计法实施条例》对审计机关审计报告的要求。参考答案：①审计报告应当说明审计范围、审计依据、审计程序；②对审计发现的问题进行描述和评价；③提出改进建议；④审计报告应当由审计机关负责人签署。9.某公司财务报表显示2023年度净利润为500万元，但审计人员发现其通过虚构销售合同和伪造银行对账单的方式虚增了200万元的收入，导致利润虚高。依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国审计法》，审计人员应如何处理该公司的财务报表？请简述审计机关的法定权限和程序。参考答案：①对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督；②对特定事项进行专项审计调查；③提出审计结果报告；④出具审计报告；⑤督促被审计单位进行整改。10.依据《中华人民共和国预算法》，地方政府预算必须经过同级人民代表大会批准。某地方政府未经批准，擅自将预算中用于教育事业的资金50%挪用于基础设施建设。依据《预算法》的相关规定，该地方政府的行为是否合法？请说明理由。参考答案：①依法独立实施审计程序；②遵守职业道德规范；③保守客户商业秘密；④依法出具审计报告；⑤对审计质量负责。11.依据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关有权对纳税人进行税务检查。某税务检查中发现，某企业未按规定申报缴纳增值税，税务机关决定对其处以应纳税款50%的罚款。依据《税收征收管理法》的规定，该罚款是否符合法律规定？请说明理由。参考答案：①伪造、变造会计凭证；②故意毁灭会计凭证；③以虚假的会计凭证进行核算；④隐瞒或篡改会计凭证信息。12.依据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关进行审计时，有权查阅被审计单位的会计凭证、账簿、报表等资料。某审计项目发现，被审计单位存在内部控制缺陷，导致财务数据失真。依据《审计法实施条例》的相关规定，审计机关应如何处理该内部控制缺陷？请简述审计机关的法定权限和程序。参考答案：①地方政府不得违反法律、行政法规的规定，擅自增加财政收入或者设置预算科目；②地方政府不得擅自调整预算；③地方政府不得擅自变更预算科目和预算级次。13.依据《注册会计师法》，注册会计师执行业务时，应当遵守职业道德规范。某注册会计师在执行审计业务时，收受了被审计单位的贿赂，并出具了不实的审计报告。依据《注册会计师法》的相关规定，该注册会计师应承担何种法律责任？请说明理由。参考答案：①纳税人有逃避纳税义务行为的；②设置两套以上账簿的；③经税务机关通知申报而拒不申报的；④不能提供有关资料或者拒绝提供有关资料的。14.依据《中华人民共和国会计法》，伪造会计凭证是指以欺骗手段编制、变造会计凭证的行为。某公司财务人员为了掩盖公司亏损，伪造了多张采购发票。依据《会计法》的相关规定，该行为属于何种违法行为？请说明理由。参考答案：①查阅资料、询问相关人员；②检查会计凭证、账簿、报表；③封存账册、资料；④查核银行存款账户；⑤要求被审计单位提供相关资料。15.依据《中华人民共和国预算法》，地方政府不得违反法律、行政法规的规定，擅自增加财政收入或者减少财政支出。某地方政府通过行政命令，强制要求辖区内企业上缴额外费用，用于平衡地方财政收支。依据《预算法》的相关规定，该地方政府的行为是否合法？请说明理由。参考答案：①注册会计师主要面向外部，对财务报表进行审计；②内部审计师主要面向内部，对内部控制和风险管理进行评估；③注册会计师需遵守独立性原则，内部审计师独立性要求相对较低。16.依据《中华人民共和国审计法》，审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。某审计项目发现，某政府部门存在重大财务风险，可能导致国有资产流失。依据《审计法》的相关规定，审计机关应如何处理该重大财务风险？请简述审计机关的法定权限和程序。参考答案：①审计报告应当说明审计范围、审计依据、审计程序；②对审计发现的问题进行描述和评价；③提出改进建议；④审计报告应当由审计机关负责人签署。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查《审计法》规定的审计机关职责。根据《审计法》第二十八条，审计机关有权提出审计处理、处罚意见；第三十条，对违法违纪行为，应当依法移送有关部门追究责任，但刑事追责应由司法机关负责，审计机关无权直接进行刑事追责。因此B项错误。2.参考答案：D解析：本题考查《企业会计准则》中的会计差错类型。根据《企业会计准则第28号——会计差错更正》应用指南，会计差错包括原始凭证错误、记账凭证错误、计算错误、指导原则应用错误等。虚增利润属于指导原则应用错误，因此D项正确。3.参考答案：D解析：本题考查《注册会计师法》规定的职业道德规范。根据《注册会计师法》和《中国注册会计师职业道德守则》，注册会计师应当遵守客观公正、专业胜任能力、保密等职业道德规范，个人利益优先违背职业道德，因此D项错误。4.参考答案：C解析：本题考查《审计署关于内部审计工作的规定》中内部审计机构的职责。根据该规定第十五条，内部审计机构发现重大财务风险时，应当提出审计建议并跟踪落实，因此C项正确。5.参考答案：B解析：本题考查《会计法》中伪造会计凭证的定义。根据《会计法》第四十二条，伪造会计凭证是指用虚假的经济业务事项编制会计凭证，毁灭会计凭证属于变造会计凭证，因此B项不属于伪造会计凭证。6.参考答案：B解析：本题考查《审计法实施条例》中审计人员的职责。根据该条例第三十八条，审计人员发现重大违法违纪行为时，应当向审计机关领导报告，因此B项正确。7.参考答案：B解析：本题考查《预算法》中地方政府预算调整的规定。根据《预算法》第四十五条，地方政府不得超越批准的预算调整支出，因此B项错误。8.参考答案：D解析：本题考查《企业会计准则》及相关法律法规中财务报表失实的责任。根据《企业会计准则》和《会计法》，公司未按规定进行会计核算导致财务报表失实，应当承担行政、民事甚至刑事责任，因此D项正确。9.参考答案：D解析：本题考查《税收征收管理法》中税务机关的税务检查措施。根据该法第五十四条，税务机关有权查询银行存款、查阅账簿凭证、调查纳税人的生产经营情况，因此D项正确。10.参考答案：C解析：本题考查《企业内部控制基本规范》中内部控制缺陷的处理。根据该规范第十七条，审计机构发现内部控制缺陷时，应当提出审计建议并跟踪落实，因此C项正确。二、填空题1.参考答案：财政收支、财务收支解析：本题考查《中华人民共和国审计法》的审计范围。根据该法第三条，审计机关对国家财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。答案依据为该法原文表述。2.参考答案：职业道解析：本题考查《注册会计师法》中注册会计师的执业要求。根据该法第二十条，注册会计师执行业务时，应当遵守职业道德规范。答案依据为该法原文表述。3.参考答案：以虚假的经济业务事项或者资料编制会计凭证解析：本题考查《中华人民共和国会计法》中伪造会计凭证的定义。根据该法第四十三条，伪造会计凭证是指以虚假的经济业务事项或者资料编制会计凭证。答案依据为该法原文表述。4.参考答案：人民政府解析：本题考查《审计署关于内部审计工作的规定》中审计机关报告的义务。根据该规定第十五条，审计机关发现被审计单位存在重大财务风险时，应当及时向人民政府报告。答案依据为该规定原文表述。5.参考答案：增加财政收入解析：本题考查《中华人民共和国预算法》中地方政府的行为规范。根据该法第三十五条，地方政府不得违反法律、行政法规规定，擅自增加财政收入。答案依据为该法原文表述。6.参考答案：行政责任解析：本题考查《中华人民共和国会计法》中单位负责人的责任。根据该法第四十五条，单位负责人对会计资料的真实性、完整性负责，未按照规定进行会计核算导致财务报表失实的，应当承担行政责任。答案依据为该法原文表述。7.参考答案：检查证解析：本题考查《中华人民共和国税收征收管理法》中税务机关的执法程序。根据该法第五十五条，税务机关进行税务检查时，应当依法出示检查证。答案依据为该法原文表述。8.参考答案：及时消除解析：本题考查《企业内部控制基本规范》中内部控制缺陷的整改要求。根据该规范第二十六条，被审计单位应当及时采取措施消除内部控制缺陷。答案依据为该规范原文表述。9.参考答案：会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料解析：本题考查《中华人民共和国审计法实施条例》中审计机关的权限。根据该条例第二十八条，审计机关进行审计时，有权查阅被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料。答案依据为该条例原文表述。10.参考答案：违法行为解析：本题考查《企业会计准则》中财务报表编制的规定。根据该准则第十七条，财务报表应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。虚增利润的行为属于违法行为。答案依据为该准则原文表述。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查《中华人民共和国审计法》第二条规定，审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督。题干表述正确。2.参考答案：×解析：本题考查《企业会计准则》对会计差错的定义。虚增利润属于违法行为，不属于会计差错。题干表述错误。3.参考答案：×解析：本题考查《注册会计师法》对注册会计师职业道德规范的规定。注册会计师执行业务时，应当遵守职业道德规范，不得接受委托人的贿赂。题干表述错误。4.参考答案：√解析：本题考查《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计工作的要求。发现重大财务风险时，被审计单位应当立即整改。题干表述正确。5.参考答案：×解析：本题考查《中华人民共和国会计法》对伪造会计凭证的定义。篡改会计凭证属于伪造会计凭证的行为。题干表述错误。6.参考答案：√解析：本题考查审计人员的职责。发现重大违法违纪行为时，审计人员应当立即向审计机关报告。题干表述正确。7.参考答案：×解析：本题考查《中华人民共和国预算法》对地方政府行为的规定。地方政府不得违反法律、行政法规的规定，擅自增加财政收入。题干表述错误。8.参考答案：√解析：本题考查《企业会计准则》对会计核算的要求。未按照规定进行会计核算，导致财务报表失实，属于违法行为。题干表述正确。9.参考答案：×解析：本题考查《中华人民共和国税收征收管理法》对税务检查的规定。税务机关对纳税人进行税务检查时，不得随意搜查纳税人的住所。题干表述错误。10.参考答案：√解析：本题考查《企业内部控制基本规范》对企业内部控制制度的要求。发现内部控制缺陷时，单位应当及时完善内部控制制度。题干表述正确。四、简答题1.参考答案：①对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督；②对特定事项进行专项审计调查；③提出审计结果报告；④出具审计报告；⑤督促被审计单位进行整改。解析：本题考查《审计法》规定的审计机关主要职责。根据《审计法》第7条至第10条，审计机关的主要职责包括对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督，对特定事项进行专项审计调查，提出审计结果报告，出具审计报告，以及督促被审计单位进行整改。这些职责体现了审计机关在维护国家经济秩序、提高财政资金使用效益方面的重要作用。2.参考答案：①依法独立实施审计程序；②遵守职业道德规范；③保守客户商业秘密；④依法出具审计报告；⑤对审计质量负责。解析：本题考查注册会计师执行业务时应遵守的基本原则。根据《注册会计师法》第19条至第22条，注册会计师执行业务时应当依法独立实施审计程序，遵守职业道德规范，保守客户商业秘密，依法出具审计报告，并对审计质量负责。这些原则确保了注册会计师在执行业务时能够保持独立性、客观性和公正性。3.参考答案：①伪造、变造会计凭证；②故意毁灭会计凭证；③以虚假的会计凭证进行核算；④隐瞒或篡改会计凭证信息。解析：本题考查《会计法》中规定的伪造会计凭证的行为表现形式。根据《会计法》第22条至第25条，伪造会计凭证的行为包括伪造、变造会计凭证，故意毁灭会计凭证，以虚假的会计凭证进行核算，以及隐瞒或篡改会计凭证信息。这些行为严重违反了会计法律法规，损害了会计信息的真实性和完整性。4.参考答案：①地方政府不得违反法律、行政法规的规定，擅自增加财政收入或者设置预算科目；②地方政府不得擅自调整预算；③地方政府不得擅自变更预算科目和预算级次。解析：本题考查《预算法》对地方政府预算管理的主要限制性规定。根据《预算法》第35条至第38条，地方政府在预算管理方面受到严格限制，不得违反法律、行政法规的规定擅自增加财政收入或者设置预算科目，不得擅自调整预算，也不得擅自变更预算科目和预算级次。这些规定旨在确保地方政府预算管理的规范性和严肃性。5.参考答案：①纳税人有逃避纳税义务行为的；②设置两套以上账簿的；③经税务机关通知申报而拒不申报的；④不能提供有关资料或者拒绝提供有关资料的。解析：本题考查《税收征收管理法》中关于税务机关核定应纳税额的情形。根据《税收征收管理法》第35条至第38条，税务机关在纳税人有逃避纳税义务行为、设置两套以上账簿、经税务机关通知申报而拒不申报，或者不能提供有关资料或者拒绝提供有关资料的情况下，可以核定应纳税额。这些情形体现了税务机关在税收管理方面的法定权限。6.参考答案：①查阅资料、询问相关人员；②检查会计凭证、账簿、报表；③封存账册、资料；④查核银行存款账户；⑤要求被审计单位提供相关资料。解析：本题考查审计机关在实施审计程序时享有的法定权限。根据《审计法》第28条至第31条，审计机关在实施审计程序时享有查阅资料、询问相关人员、检查会计凭证、账簿、报表、封存账册、资料、查核银行存款账户，以及要求被审计单位提供相关资料等法定权限。这些权限确保了审计机关能够有效地开展审计工作。7.参考答案：①注册会计师主要面向外部，对财务报表进行审计；②内部审计师主要面向内部，对内部控制和风险管理进行评估；③注册会计师需遵守独立性原则，内部审计师独立性要求相对较低。解析：本题比较注册会计师与内部审计师在职责范围上的主要区别。根据《审计法》和《内部审计基本准则》，注册会计师主要面向外部，对财务报表进行审计，需遵守独立性原则；内部审计师主要面向内部，对内部控制和风险管理进行评估，独立性要求相对较低。这些区别体现了两种审计人员在职责范围和独立性要求上的不同。8.参考答案：①审计报告应当说明审计范围、审计依据、审计程序；②对审计发现的问题进行描述和评价；③提出改进建议；④审计报告应当由审计机关负责人签署。解析：本题说明《审计法实施条例》对审计报告的要求。根据《审计法实施条例》第42条至第45条，审计报告应当说明审计范围、审计依据、审计程序，对审计发现的问题进行描述和评价，提出改进建议，并且审计报告应当由审计机关负责人签署。这些要求确保了审计报告的规范性和有效性。五、案例分析题1.参考答案：审计人员应要求该公司更正财务报表，并对其虚构销售合同和伪造银行对账单的行为进行审计处理。审计机关的法定权限包括查阅资料、询问相关人员、发出审计通知书等，程序包括制定审计方案、实施审计程序、出具审计报告等。解析：本题考查《会计法》和《审计法》中关于财务报表审计的规定。根据《会计法》第十四条，公司应当保证财务会计报告真实、完整，不得伪造、变造会计凭证、账簿。根据《审计法》第二十八条，审计机关有权要求被审计单位提供相关资料，并对其财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。因此，审计人员应要求该公司更正财务报表，并对其虚构销售合同和伪造银行对账单的行为进行审计处理。审计机关的法定权限包括查阅资料、询问相关人员、发出审计通知书等，程序包括制定审计方案、实施审计程序、出具审计报告等。2.参考答案：该地方政府的行为不合法。依据《预算法》第十五条，地方政府预算必须经过同级人民代表大会批准。该地方政府未经批准，擅自将预算中用于教育事业的资金挪用于基础设施建设，违反了《预算法》的相关规定。解析：本题考查《预算法》中关于地方政府预算管理的规定。根据《预算法》第十五条，地方政府预算必须经过同级人民代表大会批准。该地方政府未经批准，擅自将预算中用于教育事业的资金挪用于基础设施建设，违反了《预算法》的相关规定。因此，该地方政府的行为不合法。3.参考答案：该罚款符合法律规定。依据《税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定申报缴纳增值税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以下的罚款。解析：本题考查《税收征收管理法》中关于税务检查和罚款的规定。根据《税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定申报缴纳增值税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以下的罚款。因此，该罚款符合法律规定。4.参考答案：审计机关应要求被审计单位限期整改内部控制缺陷，并对其整改情况进行跟踪审计。审计机关的法定权限包括查阅资料、询问相关人员、发出审计通知书等，程序包括制定审计方案、实施审计程序、出具审计报告等。解析：本题考查《审计法实施条例》中关于内部控制缺陷的规定。根据《审计法实施条例》第二十八条，审计机关有权要求被审计单位提供相关资料，并对其财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。因此，审计机关应要求被审计单位限期整改内部控制缺陷，并对其整改情况进行跟踪审计。审计机关的法定权限包括查阅资料、询问相关人员、发出审计通知书等，程序包括制定审计方案、实施审计程序、出具审计报告等。5.参考答案：该注册会计师应承担刑事责任和民事责任。依据《注册会计师法》第四十二条，注册会计师出具不实的审计报告，情节严重的，构成犯罪的，依法追究刑