2026年(CPA)注会考试税法练习题及答案详解

2026年(CPA)注会考试税法练习题及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.下列哪项不属于企业所得税的应税收入？()A.销售商品收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.资产处置收入2.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业的免税收入？()A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.境外所得3.企业发生的下列支出中，不属于企业所得税税前扣除范围的是？()A.研发费用B.广告费和业务宣传费C.捐赠支出D.税收滞纳金4.企业转让股权收入，下列哪种情况下应计入应纳税所得额？()A.转让方为个人B.转让方为居民企业且转让的股权占被转让企业25%以上C.转让方为非居民企业D.转让方为居民企业且转让的股权占被转让企业20%以下5.下列关于增值税的表述，错误的是？()A.增值税是对商品和劳务的增值额征税的一种流转税B.增值税有增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣的凭证C.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人D.增值税的税率分为17%、13%、6%和0%四档6.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种行为不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物7.下列关于营业税改征增值税的表述，正确的是？()A.营业税改征增值税后，所有行业都适用增值税B.营业税改征增值税后，小规模纳税人不再缴纳增值税C.营业税改征增值税后，增值税专用发票的使用范围扩大D.营业税改征增值税后，企业不再缴纳营业税8.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项属于个人所得税的应税所得？()A.遗产继承所得B.奖励所得C.养老保险待遇所得D.工资、薪金所得9.个人所得税的税率分为几个档次？()A.3个B.4个C.5个D.6个10.下列关于房产税的表述，错误的是？()A.房产税是对房屋产权所有人征收的一种财产税B.房产税的计税依据是房产原值C.房产税的税率一般为1.2%，但各地可能有差异D.房产税的征税范围包括所有房屋二、多选题(共5题)11.以下哪些行为可以享受企业所得税的税收优惠？()A.高新技术企业B.企业研发费用加计扣除C.环保、节能项目所得D.企业在境内外投资所得12.以下哪些费用可以在计算应纳税所得额时税前扣除？()A.偿还银行贷款利息B.非广告性质赞助支出C.保险费用D.有关企业内部职工培训的费用13.根据增值税法规定，以下哪些属于增值税的应税行为？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物14.个人所得税法规定的以下哪些情形，个人取得的收入可以免征个人所得税？()A.国债利息收入B.获得国家级科学技术奖励C.符合条件的公益捐赠D.继承财产15.根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，以下哪些情况不属于城镇土地使用税的征税范围？()A.企业使用自有的土地B.农业集体使用土地C.军事设施占用的土地D.公益事业单位使用的土地三、填空题(共5题)16.企业所得税的税率一般为25%，对于小型微利企业，减按__%的税率征收企业所得税。17.增值税的纳税人分为__和__两种类型。18.个人所得税的起征点为每月__元。19.城镇土地使用税的计税依据为__。20.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的税率分为__档，分别为__、__、__和__。四、判断题(共5题)21.企业所得税的计税依据是企业的会计利润。()A.正确B.错误22.增值税的纳税人可以自行选择成为一般纳税人或小规模纳税人。()A.正确B.错误23.个人所得税的免税额包括工资、薪金所得的20%。()A.正确B.错误24.城镇土地使用税的征收范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区。()A.正确B.错误25.企业发生的公益性捐赠支出，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的纳税人分类及其主要区别。27.什么是企业所得税的亏损弥补制度？其目的是什么？28.个人所得税中，哪些收入属于综合所得？如何计算综合所得的应纳税额？29.房地产交易中，哪些税费需要缴纳？这些税费如何计算？30.企业如何进行税收筹划？税收筹划应注意哪些问题？

2026年(CPA)注会考试税法练习题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】财产转让收入通常属于资本利得，不属于日常经营活动所得，因此一般不作为企业所得税的应税收入。2.【答案】D【解析】境外所得需要依法缴纳企业所得税，不属于免税收入。其他选项均属于免税收入范围。3.【答案】D【解析】税收滞纳金是企业因逾期缴纳税款而支付的滞纳金，属于行政性罚款，不得在企业所得税税前扣除。4.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，居民企业转让股权占被转让企业25%以上时，应计入应纳税所得额。5.【答案】D【解析】增值税的税率分为6%、9%、13%和0%四档，没有17%的税率。6.【答案】D【解析】出口货物在报关出口后，可以享受出口退税政策，不属于增值税的征税范围。7.【答案】D【解析】营业税改征增值税后，企业不再缴纳营业税，而是缴纳增值税。8.【答案】D【解析】工资、薪金所得是个人所得税的主要征税对象，属于个人所得税的应税所得。9.【答案】C【解析】个人所得税的税率分为5个档次，分别是3%、10%、20%、25%、30%和35%。10.【答案】B【解析】房产税的计税依据是房产余值，而不是房产原值。二、多选题(共5题)11.【答案】ABC【解析】高新技术企业、企业研发费用加计扣除、环保、节能项目所得都可以享受企业所得税的税收优惠，而在境内外投资所得并不一定是税收优惠的范围。12.【答案】ACD【解析】偿还银行贷款利息、保险费用、有关企业内部职工培训的费用均可在计算应纳税所得额时税前扣除，非广告性质赞助支出则不能税前扣除。13.【答案】ABC【解析】增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产，出口货物在报关出口后可以享受出口退税，不属于应税行为。14.【答案】ABC【解析】国债利息收入、获得国家级科学技术奖励和符合条件的公益捐赠均可免征个人所得税，继承财产通常需缴纳遗产税，不属于免征范围。15.【答案】BCD【解析】农业集体使用土地、军事设施占用的土地以及公益事业单位使用的土地通常不征收城镇土地使用税，企业使用自有的土地则属于征税范围。三、填空题(共5题)16.【答案】20【解析】小型微利企业是指年应纳税所得额不超过100万元的企业，减按20%的税率征收企业所得税。17.【答案】一般纳税人小规模纳税人【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在税收政策、计税方法等方面有所不同。18.【答案】5000【解析】个人所得税的起征点是指个人所得税的征收起点，目前我国个人所得税的起征点为每月5000元。19.【答案】实际占用的土地面积【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，按照规定的税率计算应纳税额。20.【答案】四6%9%13%0%【解析】增值税的税率分为四档，分别为6%、9%、13%和0%，适用于不同的货物和劳务。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业收入减去成本、费用、税金等后的余额，而不是会计利润。22.【答案】错误【解析】增值税的纳税人身份一般由税务机关根据企业的规模、会计核算水平等因素确定，纳税人不能自行选择成为一般纳税人或小规模纳税人。23.【答案】错误【解析】个人所得税的免税额是指免征个人所得税的金额，不包括工资、薪金所得的20%，而是根据税法规定的具体数额确定。24.【答案】正确【解析】城镇土地使用税的征收范围确实仅限于城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村地区。25.【答案】错误【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以扣除，但扣除的比例不得超过企业当年利润总额的12%。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。主要区别包括：一般纳税人可以开具增值税专用发票，进项税额可以抵扣；小规模纳税人不能开具增值税专用发票，进项税额不能抵扣。此外，两者的税率、计税方法、税收优惠政策等方面也有所不同。【解析】增值税纳税人的分类及其区别是税法中的重要知识点，理解这些区别有助于正确计算增值税应纳税额。27.【答案】企业所得税的亏损弥补制度是指企业发生的亏损可以在未来五年内用税前利润进行弥补。其目的是鼓励企业持续经营，减轻企业短期亏损带来的负担，促进企业健康发展。【解析】亏损弥补制度是企业所得税法中的一项重要规定，理解其目的和操作方法对于企业合理规划财务具有重要意义。28.【答案】个人所得税中的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得。计算综合所得的应纳税额需要先计算综合所得收入额，然后减去起征点、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，最后按照适用税率计算应纳税额。【解析】综合所得是个人所得税中的一个重要概念，正确计算综合所得的应纳税额对于纳税人合理规划个人财务至关重要。29.【答案】房地产交易中需要缴纳的税费包括契税、印花税、个人所得税、土地增值税等。契税按照房屋交易价格的一定比例计算；印花税按照固定税率计算；个人所得税和土地增值税的