2026年XX省税务筹划师实务测试卷及答案

2026年XX省税务筹划师实务测试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税务筹划的最基本原则是（）。A.利润最大化原则B.事后筹划原则C.合法性原则D.风险规避原则答案C2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于集体福利C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物用于免征增值税项目答案A3.2026年某小规模纳税人月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20答案B4.企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.8%B.12%C.14%D.20%答案C5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育扣除标准为每月1000元/孩B.赡养老人扣除标准为每月3000元C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月1000元/孩答案C6.某企业2026年实现利润总额500万元，通过市政府向贫困地区捐赠60万元。已知利润总额的12%为60万元。该企业企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.500B.560C.440D.600答案A7.印花税的纳税人是指在中华人民共和国境内书立、领受应税凭证的（）。A.单位和个人B.法人和自然人C.立合同人D.领受人答案A8.房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入，其中从价计征的税率为（）。A.1.2%B.4%C.12%D.10%答案A9.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.房产原值B.土地面积C.房产租金D.房产评估值答案B10.税务行政复议的申请期限是申请人自知道具体行政行为之日起（）日内提出。A.15B.30C.60D.90答案C11.某公司为增值税一般纳税人，2026年5月销售商品不含税销售额为100万元，当月可抵扣进项税额为8万元，该商品适用税率为13%。则该月应纳增值税为（）万元。A.5B.13C.8D.21答案A解析应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=100×12.消费税纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为（）。A.发出应税消费品的当天B.收到预收款的当天C.签订销售合同的当天D.购买方提货的当天答案A13.土地增值税实行（）。A.比例税率B.定额税率C.超率累进税率D.超额累进税率答案C14.纳税人转让旧房及建筑物，计算土地增值税增值额时，准予扣除的项目不包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.旧房及建筑物的评估价格C.转让环节缴纳的税金D.房地产开发成本答案D解析转让旧房及建筑物，不涉及房地产开发成本，其扣除项目包括取得土地使用权支付的金额、旧房评估价格及转让环节税金等。15.企业所得税法规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于（）年。A.5B.10C.15D.20答案B16.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.房屋、建筑物B.在用的机器设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产答案C17.按照个人所得税法规定，下列所得中应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得B.个人兼职取得的收入C.个人转让专利权取得的所得D.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得答案B18.纳税人发生的下列行为中，应当征收增值税的是（）。A.员工为本单位提供取得工资的服务B.存款利息C.销售代销货物D.融资性售后回租本金部分答案C19.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，（）。A.由税务机关核定减免税销售额B.不得免税、减税C.按照最低税率征税D.由纳税人自行选择是否享受减免答案B20.在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案A二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税务筹划的基本特征包括（）。A.合法性B.事前性C.目的性D.专业性答案ABCD2.根据增值税相关规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.用于个人消费的购进货物答案ABCD3.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.国债利息收入答案ABC解析国债利息收入属于免税收入，不属于不征税收入。4.个人所得税专项附加扣除中，住房租金扣除标准主要受（）因素影响。A.直辖市、省会城市B.市辖区户籍人口C.房屋面积D.租房合同金额答案AB解析住房租金扣除标准根据主要工作城市类型（如直辖市、计划单列市等）以及市辖区户籍人口是否超过100万来确定，与房屋面积和租金金额无关。5.契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为，下列属于契税征税范围的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与答案ABCD6.税务行政复议的受案范围包括（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关不依法颁发税务登记证的行为D.税务机关作出的保全措施答案ABCD7.房地产开发企业在进行土地增值税筹划时，常采取的筹划方法有（）。A.利用税收优惠政策进行筹划B.利用分散收入进行筹划C.利用增加扣除项目金额进行筹划D.通过合理定价控制增值率进行筹划答案ABCD8.下列纳税人中，属于小规模纳税人的有（）。A.年应税销售额400万元的工业企业B.年应税销售额600万元的商业企业C.年应税销售额100万元的餐饮服务企业D.年应税销售额450万元的运输企业答案ACD解析现行政策规定，一般纳税人登记标准为年应税销售额500万元。销售额未超过500万元的为小规模纳税人。9.根据税收征收管理法的规定，纳税人办理税务登记时，应携带的证件包括（）。A.营业执照B.法定代表人身份证C.组织机构统一代码证书D.银行开户许可证答案ABCD10.企业在设立时进行税务筹划，主要考虑的税种包括（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税答案ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.税务筹划必须在纳税义务发生之前进行，事前性是税务筹划的重要特征。答案正确2.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元的，免征增值税。此规定不适用于发生固定业户异地预缴增值税的情形。答案错误3.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在企业所得税前据实扣除。答案正确4.个人转让自用达5年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。答案正确5.在税收行政复议期间，具体行政行为一般不停止执行，但法律规定的特殊情形除外。答案正确6.企业可以选择采用加速折旧的方法计提固定资产折旧，这属于利用税收优惠政策进行筹划。答案正确7.委托加工的应税消费品，受托方是消费税的代收代缴义务人；如果受托方没有代收代缴，则委托方应补缴税款。答案正确8.印花税只对在中华人民共和国境内书立、领受《印花税法》列举的凭证征收，未列举的凭证不征收。答案正确9.小规模纳税人一般情况下不能自行开具增值税专用发票，必须向税务机关申请代开。答案错误解析目前政策已全面放开小规模纳税人自行开具增值税专用发票，部分特定行业除外。10.纳税人兼营不同税率的应税项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述税务筹划与偷税、逃税、抗税的区别。答案(1)性质不同：税务筹划是在法律允许的范围内进行的合法行为；偷税、逃税、抗税均属违法行为。(2)手段不同：税务筹划利用税收优惠政策、会计核算方法等合法手段；偷逃税通过隐瞒收入、虚列支出等非法手段；抗税则以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。(3)法律后果不同：税务筹划受法律保护；偷逃抗税将面临补缴税款、加收滞纳金及罚款，严重者追究刑事责任。2.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税务筹划思路。答案(1)比较增值率：若企业可抵扣进项税额较少，实际增值率较高，小规模纳税人税负可能低于一般纳税人；反之则一般纳税人税负较低。(2)无差别平衡点增值率判断：寻找一般纳税人与小规模纳税人税负相等时的增值率，与实际增值率对比进行选择。(3)考虑客户需求：若主要客户为一般纳税人，需开具增值税专用发票，选择一般纳税人身份更有利于拓展业务。(4)政策限制：关注年销售额是否超过500万元，超过标准须登记为一般纳税人，筹划空间受此限制。3.简述企业所得税研发费用加计扣除政策的适用范围及扣除比例。答案(1)适用范围：适用于会计核算健全、实行查账征收的居民企业。不适用核定征收企业及非居民企业。(2)扣除比例：一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按规定据实扣除基础上，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。(3)特定行业限制：烟草制造业、住宿和餐饮业等不适用研发费用加计扣除政策。4.简述个人所得税综合所得汇算清缴的含义及办理方式。答案(1)含义：居民个人将取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为综合所得，按年计算个人所得税，平时实行预扣预缴，年度终了后计算全年应纳税额，与已预缴税额比较，多退少补的过程。(2)办理方式：纳税人可自行办理；通过任职受雇单位代为办理；委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。五、综合案例分析题（每题15分，共30分）1.案例一：增值税与附加税费筹划甲公司为增值税一般纳税人，主营货物销售，适用增值税税率13%。2026年5月，甲公司拟将一台闲置的不动产（2016年4月30日前取得，原值500万元，现评估公允价值840万元）转让给乙公司。甲公司目前资金周转困难，有以下两种方案可供选择：-方案一：直接按840万元的不含税价格转让不动产。-方案二：将不动产作为对乙公司的投资，增加乙公司注册资本，后续根据资金需求再择机撤资或转让股权。已知：销售旧不动产选择一般计税方法适用9%税率，简易计税方法按5%征收率；城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%；暂不考虑印花税等其他税费。要求：请从增值税及附加税费的角度，为甲公司进行方案选择分析。答案：方案一分析：直接转让不动产甲公司转让2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，适用5%征收率。(1)销售额（不含税）：840万元(2)应纳增值税：840×(3)附加税费合计税率：7(4)附加税费合计：42×(5)方案一总税费：42+方案二分析：以不动产对外投资根据现行税收政策，单位将不动产对外投资，视同销售不动产，仍需缴纳增值税及附加税费。因此，方案二的增值税及附加税费负担与方案一直接转让相同，均为47.04万元。但从现金流角度考虑，方案二暂不发生实际现金流出，且转让股权时不征收增值税，能够缓解甲公司当前资金困难，并递延纳税时间。结论：建议选择方案二。方案二不仅在当期能够递延增值税及附加税费的现金流出，缓解企业资金压力，还能在未来通过股权转让方式退出，避免重复缴纳增值税，实现资金的时间价值和税务筹划目的。2.案例二：薪酬结构税务筹划王先生为某科技公司高级工程师，2026年全年预计从公司取得收入120万元。公司财务部设计了两种薪酬发放方案：-方案一：全部作为工资薪金发放，全年120万元。-方案二：将其中60万元作为工资薪金发放，另外60万元作为全年一次性奖金发放。已知：王先生个人每月可扣除基本减除费用5000元；不考虑专项扣除、专项附加扣除及其他扣除。2026年全年一次性奖金单独计税优惠政策仍延续有效。综合所得个人所得税税率表（年档）节选：-不超过36000元部分：3%，速算扣除数0-超过36000元至144000元部分：10%，速算扣除数2520-超过144000元至300000元部分：20%，速算扣除数16920-超过300000元至420000元部分：25%，速算扣除数31920-